Налоговое регулирование деятельности предприятия

Инвентаризационная стоимость  — это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождены:

• пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным 
  Законодательством Российской Федерации;
• граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих погибших при исполнении служебных обязанностей;
• собственники жилого строения жилой площадью до 50 кв. м 
  хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 
  кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных 
  некоммерческих объединениях граждан;
• судьи и проживающие с ними члены их семей в размере до 50%. 
  

                                      Расчет налога на имущество

 

Дата	Первоначальная стоимость  основных средств, тыс. руб.	Сумма амортизации, тыс. руб.	Остаточная стоимость, тыс. руб.
1.01.05	644	64,4	579,6
1.02.05	658	65,8	592,2
1.03.05	686	68,6	617,4
1.04.05	560	56,0	504
1.05.05	560	56,0	504
1.06.05.	672	67,2	604,8
1.07.05	672	67,2	604,8
1.08.05	672	67,2	604,8
1.09.05	728	72,8	655,2
1.10.05	784	78,4	705,6
1.11.05	784	78,4	705,6
1.12.05	784	78,4	705,6
1.01.06	784	78,4	705,6

 

Амортизацию принимаем  условно от первоначальной стоимости 10 %. Закон Алтайского края № 58 ЗС от 27.11.2003 г.

 

1. Налоговая база за период:

 

1.1

 

1.2

 

 

2. Налог к уплате за отчетный период
0. к уплате за I квартал

Нал. база *2,2 % * 0,25 = 573,3 * 2,2%*0,25 = 3200

к уплате за полугодие

572,4*2,2%*0,25 = 3100

2.3 к уплате за 9 мес.

597,24*2,2 %*0,25 = 3300

      2.4 к  уплате за год

Налоговая база * 2,2 % - авансовые  платежи

622,25*2,2% - (3,2 + 3,1+3,3) = 4,1

На основании расчета  заполняется налоговая декларация № 

Начисление налога оформляется  проводкой Д 20  К 68. Налог на имущество.

 

 

 

                                            2.6 Налог на прибыль

Прибыль — один из ключевых показателей эффективности деятельности предприятия. За счет роста прибыли осуществляется развитие и совершенствование производства. Чистая (нераспределенная) прибыль служит индикатором производственного потенциала и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования, отсутствие прибыли прямо влияет не только на размер выплачиваемых дивидендов, но и на снижение курсовой стоимости акций,

Прибыль, полученная налогоплательщиком, является базой налогообложения. Распоряжение прибылью после налогообложения включает в себя распределение ее между владельцами, кредиторами и реинвестированием в бизнес.

Налог на прибыль —  прямой, личный налог, основанный на принципе резидентства. Основное функциональное предназначение этого налога — обеспечивать эффективность инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.

В начале 90-х годов  налог на прибыль занимал видное место среди доходных источников бюджетов после косвенных налогов. Однако с 1994 г. наблюдается тенденция  к уменьшению его доли в сумме  налоговых доходов федерального бюджета с 20,8 до 14,5% (по данным бюджета на 2001 г.). Этим объясняется необходимость проведения реформы в области налогообложения прибыли предприятий и организаций.

Проводимая в Российской Федерации налоговая реформа  непосредственно связана с принятием новой гл. 25 «Налог на прибыль организаций», основанной на положениях части первой Кодекса, Новое законодательство насчитывает 87 статей и существенно изменяет и конкретизирует порядок исчисления и уплаты налога на прибыль хозяйствующих субъектов.

С 1 января 2002 г. налогооблагаемая прибыль должна определяться не по данным бухгалтерского учета, а по данным налогового учета. Налогоплательщики обязаны утвердить приказом отдельную учетную политику для целей налогообложения (ст. 313 Кодекса), разработать и вести регистры налогового учета. Аналитические регистры должны содержать информацию о хозяйственных операциях (дата, сумма, описание и др.) и их группировку для целей налогообложения {по отдельным статьям доходов и расходов).

Балансовая прибыль  — субъективный показатель, ее в определенной степени создают бухгалтеры. Величина этой прибыли интересует всех участников хозяйственного процесса по-разному. Завышение прибыли может быть выгодно государству в лице налоговых органов, владельцам бизнеса — в случае привлечения долгосрочных инвестиций. В пониженном размере могут быть заинтересованы менеджеры предприятия, если их благосостояние на прямую не связано с величиной прибыли, показанной в бухгалтерской отчетности, и существует возможность получения дохода за счет различных финансовых схем.

Бухгалтерские приемы, устанавливающие  порядок получения доходов и  списания затрат, имели, с одной стороны, прямую связь с формированием  финансового результата предприятия, с другой стороны — с его налогообложением. Поэтому, изменяя учетную политику в дозволенных законом рамках, можно было выбирать наиболее выгодный для себя способ учета — тот, который несколько улучшает финансовое положение, или тот, который позволяем снизить налог на прибыль.

Однако наиболее типичным моментом при принятии решении о величине прибыли являлась минимизация налогообложения. Исходя из этого формирование учетной политики зачастую связывалось с возможностью получения налоговых экономии следствии уменьшения балансовой прибыли. Такое положение (в отличие от 
западной классической схемы) приводило не к прозрачности 
бухгалтерской отчетности, а наоборот — к искажению данных о реальном финансовом состоянии объекта. Занижение в учете при были вводило в заблуждение пользователей отчетности, и в первую очередь — инвесторов.

Теперь все предприятия, у которых выручка не превышает 1 млн. руб. в квартал, переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления. При использовании этого метода датой получения дохода считается дата реализации товаров (работ, услуг). 
С этого же момента у налогоплательщика возникает обязанность по уплате данного налога в бюджет.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. В законодательном  порядке установлена налоговая  база, равная нулю, в случае, если в  отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток. Если по итогам налогового период (года) в целом по организации получился убыток, его можно вычесть из прибыли любого года из последующих 10 лет. Но при этом сумма вычета убытков прошлых лет не должна превышать 30% от прибыли текущего года (ст. 283 Кодекса).

Ставка налога на прибыль  снижена до 24%, а по дивидендам от российских организаций, получаемым российскими организациями, до6% (в 2001 г. ставки составляли 35 и 15% соответственно).

Еще одной характерной  чертой нового законодательства о налоге на прибыль организаций является отсутствие налоговых льгот которые в ряде случаев служат причиной судебных разбирательств. В отличие от ранее действующих положений, отменены все льготы, которые касались капитальных вложений, благотворительности, предприятий, использующих труд инвалидов, и т.д.

Кроме того, налогоплательщику  разрешено принимать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, расширено применение ускоренной амортизации. Тем самым решается одна из важных задач налоговой реформы — приведение к цивилизованному виду правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, при которых инвестиции в производство и производственное накопление предприятий в значительной мере освобождаются от налогообложения.

Расчет налога на прибыль.

 

Прибыль организации  рассчитывается как разность между  полученными доходами и произведенными расходами с учетом действующего законодательства по налогу на прибыль. Формула для расчета налогооблагаемой прибыли имеет вид:

П_н = В_реал – НДС_реал + В_{внереал} - НДС_{внереал}- Р_реал - Р_{внереал,}

где П_н  - налогооблагаемая прибыль;

  В_реал - выручка от реализации;

НДС_реал - НДС по  выручке от реализации;

  В_{внереал}  - выручка от внереализационных доходов;

  НДС_{внереал} – НДС по выручке от внереализационных доходов;

  Р_реал – расходы, связанные с реализацией;

  Р_{внереал}     – расходы, по  внереализационным операциям

 

Вр = 5а + 9а + 13а = 360 + 108 + 150 = 618

НДС реал = 5б + 9б + 13б = 54,92 + 16,47 + 22,88 = 94,27

Ввнер = 15 а = 33

Реал = 5в + 9в + 13в + 13г = 200 + 100 + 10 + 100 = 410

Рвнер = 4,1

НДСвнер = 5,03

Пн = 618 – 94,27 + 33 – 5,03 – 410 – 4,1 = 137,6

 

Пн = 5г + 13д – 9г + 15а – 15б – 16

 

Пн = 105,8 + 17,12 – 8,5 + 33 – 5,03 – 4,1 = 137,6

 

Ставка налога на прибыль 24 %

 

Налог на прибыль = 137,6 * 24 % = 33,024

 

Начисление налога на прибыль оформляется проводкой  Д99 К 68.

На основании расчета  заполняется налоговая декларация (приложение № 6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      

 

 

 

 

                         2.7 Анализ и оптимизация налоговых платежей

 

Налоговое планирование в организации – планирование налоговых обязательств путем воздействия на элементы налогов. При планировании прибыли от определенного вида деятельности предприятие стремится минимизировать разницу между величиной прибыли до и после уплаты налога.

Элементами  налогового планирования являются:

• стратегия оптимизации налоговых обязательств и план реализации этой стратегии;
• схемы налогового планирования, которые логично и естественно вписываются в бизнес клиента и служат обоснованием законного снижения налогового бремени;
• учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета;
• должное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать информацию, в том числе и для целей налогового планирования;
• налоговый календарь, предназначенный для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также представления отчетности;
• четкое исполн<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;