Налоговое регулирование деятельности предприятия

Нал. вычет =6*400 + 11*600 = 9000

Нал. база за 11 мес. = 2760*1,15*11 – 9000 = 25914

7. Налог за 11 мес. = 25914 * 0,13 = 3368
8. Налог в декабре = 3722 – 3368 = 354

Проверка

Нал. база дек * 0,13 = Налог  за декабрь

Нал. база дек. = Итого  с район. коэфф. – Налоговый вычет в декабре

Нал. база дек. = 3323 – 600 = 2723

Налог за декабрь = 2723 * 0,13 = 354;

 

Харитонов

 

1. Начислено за отработанное время = 2340*15/21 = 1671
2. Сумма район. коэф. (15%) = 1671 * 15/100 = 251
3. Итого с район. коэф. = 1671 + 251 = 1922
4. Налоговая база за 12 мес. = Окл*1,15*12 – Налоговый вычет за год

Налоговый вычет = 1600 = 400 + 2*600

Нал. база = 1922 – 1600 = 322

5. Налог за 12 месяцев = 322 * 0,13 = 42

Проверка

Нал. база дек * 0,13 = Налог  за декабрь

Нал. база дек. = Итого  с район. коэфф. – Налоговый вычет в декабре

Нал. база дек. = 1922 –1600 = 322

Налог за декабрь = 322 * 0,13 = 42;

 

 

 

 

Таблица 1 – ведомость  начисления заработной платы за декабрь 2005 г.

 

№п/п	Фамилия	Кол-во детей	Оклад	Тфакт	Начисл. за отраб. Вр	Сумма р. Коэф. 15%	Итого с Ркф	Пособ. По времен. Нетруд.	За отпуск	Всего начисл.	Нал. вычеты в  дек.	Нал. база за 12 мес.	Налог за 12 мес.	Нал. база за 11 мес.	Налог  за 11 мес.	Налог в декабре	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Марков	1	2360	21	2360	354	2714			2714	600	22568	2933	20454	2659	274	отр.все раб.дни
2	Никитин	3	2800	21	2800	420	3220			3220	1800	14640	1903	13220	1719	184	отр.все раб.дни
3	Пронина	2	2160	12	1234	185	1419	1069		2488	1200	12212	1588	10924	1420	168	9 дней болела
4	Саблин	2	2560	21	2560	384	2944			2944	0	35328	4593	32384	4209	384	совместитель
5	Суслов	1	2760						3323	3323	600	28637	3722	25914	3368	354	в отпуске
6	Харитонов	2	2340	15	1671	251	1922			1922	1600	322	42			42	вновь принят на работу
Итого						1594	12219	1069	3323	16611	5800	113707	14781	102896	13375	1406

 

 

2. 3 Единый социальный  налог

 

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ с I января 2001 г. 
введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные 
внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные). Единый социальный налог призван заменить отчисления налогоплательщиков в указанные фонды. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в указанные фонды осуществляется налоговыми органами. В отношении налогоплательщиков единого социального налога они проводят все предусмотренные Налоговым кодексом РФ мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимок, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные 
фонды, зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога. Взысканные после 1 января 2001 г. суммы недоимки, пени и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды направляются в бюджеты соответствующих фондов, а по платежам в Государственный фонд занятости населения РФ — в федеральный бюджет. Введение единого социального налога призвано снизить нагрузку на фонд оплаты труда с 39,5 до 35,6%. Одновременно вводится регрессивная шкала налогообложения, которая 
должна способствовать тому, чтобы предприятия официально выплачивали работникам соответствующую их уровню квалификаций заработную плату. Это позволит снизить налоговую нагрузку на заработную плату и обеспечит прозрачность взаимоотношений работодателей и работников с государством.

Плательщики налога:

•работодатели, осуществляющие выплаты наемным работникам в  том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, 
занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

• адвокаты.

В случае если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому  отдельно взятому основанию исчисления налога. Если организация или индивидуальный 
предприниматель переведены на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, то они не являются плательщиками единого социального налога.

 

 

 

 

 

                     Объекты налогообложения:

выплаты, вознаграждения и другие доходы, которые начисляются работодателями в пользу работников по всем основаниям, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков;

выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, осуществляемые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей  являются объектом налогообложения  только в части сумм, превышающих 
1000 руб. в расчете на календарный месяц.

Для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов объект налогообложения составляют доходы 
от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом затрат, связанных с их извлечением. В случае применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями объектом обложения является доход, определяемый в соответствии со стоимостью патента.

При исчислении единого  социального налога важное значение имеет определение налоговой базы. Для работодателей, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, налоговая 
база определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников. При этом учитываются любые доходы (кроме сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством), начисленные в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику, с 
начала налогового периода по истечении каждого месяца с нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. Также не возникает право на зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку налога.

Для индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется как сумма доходов, полученных в денежной и (или) натуральной форме от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При получении доходов в натуральной форме осуществляется их пересчет исходя из рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен — исходя из государственных регулируемых. розничных цен. В стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, для подакцизных товаров - сумма акциза.

В составе доходов  при определении налогооблагаемой базы учитывается дополнительная материальная выгода:

• от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника или членов его семьи товаров (услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;
• от приобретения работником (членами его семьи) у работодателя товаров или услуг на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);
• в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях;
• в виде сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет  единого социального  налога (ЕСН) производится на основании  сумм начисленной заработной платы.

Таблица 2   -  Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма опера ции	Налог.  база  по соц. налогу	Ставка соц. налога %	Сумма соц. налога	Срок уплаты налога
		Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Начислена  заработная плата за декабрь	20	70	15542	-	-	-	-
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности			1069	-	-	-	-
2.1	Пособие за счет средств  работодателя	20	70	238	-	-	-	-
2.2	Пособие за счет средств  фонда соц. страхования	69.1	70	831	-	-	-	-
3	Удержан налог на доходы физических лиц за декабрь	70	6	1406	-	-	-	-
4	Начислен налог в  федеральный бюджет	20 (23,25,26)	69.2	3108	15542	20	3108	-
5	Начислен налог в  фонд социального страхования	20	69.1	497	15542	3,2	497	-
6	Начислен налог в  территориальный фонд  обязательного  мед. страхования	20	69.3	124	15542	0,8	124	-
7	Начислен налог в  федеральный фонд обязательного  мед. страхования	20	69.3	311	15542	2	311	-
8	Перечислен налог в  пенсионный фонд	69.2	51	3108	-	-	-
9	Перечислен налог в  фонд социального страхования	69.1	51	-	-	-	-
10	Перечислен налог в территориальный фонд  обязательного мед. страхования	69.3	51	124	-	-	-
11	Перечислен налог в  федеральный фонд  обязательного  мед. страхования	69.3	51	311	-	-	-
12	Перечислен  налог  на доходы физических лиц	68.НДФЛ	51	1406	-	-	-
13	Итого по графе 8						4040

 

На основании расчетов заполняется налоговая декларация (приложение № 3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Расчет транспортного  налога

 

Вид т/с	Количество	Мощность двигателя, л.с.	Дата приобретения	Ставка налога р/л.с.
ВАЗ 2106	2	70	1.01.04	5
Автобус	1	218	1.10.04	20
ЗИЛ 130	1	260	1.04.05	50

 

Коэффициент использования  автомобиля

 

 

Налог за квартал = 0,25*(2*70*5 + 218*20)1265

Налог за полугодие = 0,25(2*70*5 + 218*20+ 260*50*0,75) = 3702,5

Налог за 9 мес. = 3702,5

Налог к уплате за год = 2*70*5 + 218*20 + 260*50*0,75 – (1265+3702,5 + 3702,5) = 6140

 

Заполняется налоговая  декларация. Начисленный налог оформляется проводкой Д 20   68.Транспортный налог.

 

 

5. Налог на имущество

 

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных  налогов. Введение его обязательно  на всей территории Российской Федерации. Налог регулируется Законом РФ от 9 декабря 
1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с 
последующими дополнениями и изменениями.

Налогом облагается находящееся  в собственности граждан недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие строения, помещения  и сооружения и часть движимого имущества: самолеты, вертолеты, пароходы, теплоходы, моторные лодки, яхты, катера, мотосани и прочие водно-воздушные транспортные средства, кроме весельных лодок.

Если имущество находится  в общей долевой собственности 
нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении 
этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в имуществе. Таким же образом определяются 
налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой 
собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, 
находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.