Налоговое регулирование деятельности предприятия

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию

ГОУ СПО Гусиноозерский энергетический техникум

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине

«Экономика  организаций»

по специальности 080110

«Экономика и бухгалтерский  учет по отраслям»

Налоговое регулирование  деятельности предприятия

 

 

 

 

 

                                                                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                       Выполнил:

                                                                                       Студент         Федорова Н.Г.

                                                                                       Группы                  348

                                                                                       Проверил:      Березовская Г.А.

                                           

 

 

                                               

 

 

 

                                              г.Гусиноозерск, 2010г.

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Изменения в налоговом  законодательстве по ЕСН с  1 января 2005 г……...4

   1.1. Экономическое  содержание и плательщики налога……………………..4

   1.2. Правила вычета  пенсионных взносов из ЕСН по – новому……………  7

   1.3. Новые бланки  отчетности по ЕСН и пенсионным  взносам……………13

2 Налогообложение предприятия………………………………………………15

2.1 Расчет НДС…………………………………………………………………..18

2.2 Расчет НДФЛ………………………………………………………………...19

2.3 Расчет ЕСН…………………………………………………………………...26

2.4 Расчет транспортного  налога……………………………………………….31

2.5 Расчет налога на  имущество………………………………………………..31

2.6 Расчет налога на  прибыль…………………………………………………...34

2.7 Оптимизация и налоговое планирование…………………………………..38

Заключение……………………………………………………………………….43

Список использованной литературы………………………………………...…44

Приложение………………………………………………………………………45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

        Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

      Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Целью курсовой работы  является изучение действующего налогового законодательства Российской Федерации, получение практических навыков при  определении сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет налогоплательщиком, уяснение сущности  и взаимодействия  таких элементов налогообложения, как налоговая ставка, объект налогообложения, налоговая база, сроки и порядок уплаты налога и других; изучение классификационных групп налогов.

 

            I. Изменения в налоговом законодательстве по ЕСН

с 1 января 2005 года.

1. 1. Экономическое содержание и плательщики налога

В настоящее  время российская система социальных налогов состоит из:

единого социального  налога (ЕСН), который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. С начала 2002 г. согласно Федеральному закону от 15.12.01 № 167-ФЗ все налогоплательщики данного налога становятся также плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

  Единый социальный налог введен в действие с I января 2001 г. Это налог заменил собой взносы непосредственно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Следовательно, с введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидируются. Для них устанавливается единая налоговая база — выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.

Назначение  ЕСН — мобилизация средств  для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (ст. 234 Кодекса). Но теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

По сравнению  с предыдущим периодом сокращению подвергся тариф в Фонд социального страхования с 5,4 до 4,0%. В целом шкала ЕСН стала регрессивной: чем выше средняя заработная плата на предприятии, тем меньше налогоплательщик отчисляет в социальные фонды. Регрессия социального налога составляет от 35,6 до 2%. Поэтому становится выгоднее зарабатывать большие деньги и показывать свои доходы для налогообложения.

В качестве налогоплательщиков признаются (ст. 235 Кодекса):

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 236 Кодекса являются:

• для индивидуальных предпринимателей, адвокатов — доходы 
  от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
• для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, — валовая выручка, определяемая в соответствии с действующим законодательством,
• для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых   является   выполнение   работ,   оказание   услуг   (за 
  исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям). А это означает, что выплаты в 
  пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком подобного рода договорами, не являются объектом обложения ЕСН.

Для налогоплательщиков, выступающих в качестве работодателей, не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Кроме того, введена норма, предусматривающая освобождение от налогообложения выплат, производимых за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Теперь согласно этой норме (п. 3 ст. 236 Кодекса) не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся), если:

у налогоплательщика  в организации такие выплаты  не "отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; включая вознаграждения по авторским договорам для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей

у налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (работодателей), — это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ими за налоговый период в пользу физических лиц (работников). При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения в денежной или натуральной форме, в виде материальных, социальных и иных благ.

Одна из особенностей ЕСН заключается в том, что  налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, должны определять налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.

Необходимо  отметить, что выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, а также выплаты в натуральной форме, осуществляемые сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей, не являются объектом налогообложения в части сумм, не превышающих 1000 руб. в расчете на одно физическое лицо за календарный месяц.

 

 

 

 

                        

                          1. 2. Правила вычета пенсионных взносов из ЕСН по-новому

С какой суммы платить ЕСН?

Чтобы определить, какую сумму зарплаты облагать ЕСН, надо подсчитать, сколько доходов принес каждый из видов предпринимательства. Для этого нужно составить пропорцию. Тут-то и возможны варианты.

Вариант чиновников. Налоговый кодекс РФ не устанавливает правил, по которым следует распределять доходы сотрудников, работающих в разных сферах деятельности фирмы. Чиновники же Минфина России в своих разъяснениях советуют руководствоваться порядком, прописанным в пункте 9 статьи 274 кодекса и предназначенным для

налога на прибыль. А именно долить расходы, относящиеся  к обоим видам предпринимательства, пропорционально доле выручки от ЕНВД в общем доходе без учета НДС.

При этом доходы надо брать нарастающим итогом с начала года. И распределять зарплату сотрудников, работающих на два фронта, нужно по итогам каждого месяца. Ведь авансовые платежи по ЕСН рассчитывают в тот момент, когда работникам начисляют зарплату.

 Альтернативные варианты

Раз единый порядок  расчета пропорций законодательно не установлен, значит, предприятие имеет право разработать его самостоятельно. При этом за основу можно взять выручку, заработную плату сотрудников или стоимость основных средств. Выбранный метод обязательно нужно закрепить в учетной политике.

Конечно, большинство  организаций делят зарплату «общих»  сотрудников пропорционально выручке. Но и тут возможны варианты.

Например, пропорцию можно  рассчитывать не в целом по организации, а отдельно по каждому подразделению. Такой метод одобрен в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 25 января 2005 г, по делу № А28-12862/2004-519/15. В спор с инспекторами вступила одна из кировских фирм, на балансе которой числятся несколько магазинов. Там наряду с собственной продукцией продавались и покупные товары. Напомним: налоговики считают, что реализация готовой продукции через свою розничную сеть на ЕНВД не переводится. Такой же позиции придерживается и Президиум ВАС РФ в постановлении от 7 октября 2003 г. № 6884/03.

Этот факт кировская организация не оспаривала и вела раздельный учет. Так вот, чтобы определить зарплату, на которую начисляют ЕСН, бухгалтер соотносил выручку за свою продукцию с общим доходом по каждому магазину. А налоговики требовали, чтобы в расчет принимался товарооборот сразу по всей фирме.

Арбитры же Волго-Вятского округа пришли к такому выводу: взяв за основу выручку только магазина, фирма не нарушила налогового законодательства. Ведь в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в законах трактуются в пользу налогоплательщика. И фискалы не могут навязывать свой метод расчета.