Налоговое планирование

У той же час згадані  вище програмні продукти не досить орієнтовані на завдання корпоративного податкового планування, деякі розповсюджені  в податковій сфері ситуації не піддаються моделюванню. Із цією метою можна  адаптувати імітаційну модель і орієнтувати  неї на реалізацію напрямку варіаційно-порівняльного  аналізу в податковому плануванні.

Конкретний механізм податкового  менеджменту складається також  у створенні офшорних компаній, перекладі  капіталів і доходів по оптимальних  податкових маршрутах, використанні трансферних цін у внутріфірмових поставках і зв'язках.

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

У ході проведення наукового  дослідження з теми «Податкове планування на підприємствах» мною  були детально вивчені й використані в роботі законодавчо-нормативні матеріали, навчальні  допомоги, монографії, публікації офіційних  сайтів Інтернет. У курсовій роботі були розглянуті поняття податкового планування, його елементи, етапи, межі й основні принципи. Детально розглянуті загальна схема податкового планування й етапи розробки схеми мінімізації податків.

Також у даній роботі була підкреслена важливість правильності розрахунку податків і своєчасність їхньої сплати. У ході роботи над  даною темою були зроблені наступні висновки:

•   Податкове планування це складний процес, що складається з різних елементів, що проходить у безліч етапів і має законодавчих обмежень.

•   Основні принципи податкового планування показали, що податкове планування це не механічне зменшення податку або податків, а фінансова оптимізація, тобто вибір найкращого шляху керування фінансовими ресурсами підприємства.

•   Для кожного підприємства повинні бути встановлені свої способи мінімізації з урахуванням індивідуальних особливостей.

•   В області оподатковування важливі точність складання податкових розрахунків і звітів (відповідно до податкового й бухгалтерського обліку), своєчасна сплата податків у бюджет і контроль за їхнім виконанням.

•   Необхідність розробки й використання облікової політики підприємства й всіх видів планування (стратегічного, поточного).

•   Використання всіх можливих законних шляхів мінімізації податкових зобов'язань.

У даній роботі був проведений  і показаний аналіз ефективності податкового планування й стану  розрахунків з бюджетом на прикладі ТОВ «Цитадель», що дозволив виявити  наступні тенденції в частині  організації оподатковування на підприємстві:

- Аналіз оподатковуваної  бази показав ріст середньорічної  вартості майна, виторгу від  реалізації,  а також прибутку  до оподатковування;

-  За 2010 - 2011 р.  рівень сукупного податкового навантаження на підприємство збільшився  й склав 26,2 %, що перевищує критичний поріг на 1,2 % і свідчить про необхідність впровадження заходів щодо вдосконалювання системи оподатковування;

- У структурі податкових  платежів близько 40 % доводиться  на ПДВ, що свідчить про значимості  цього податку для підприємства, значна також питома вага податку  на доходи фізичних осіб і  єдиного соціального податку,  податку на прибуток;

- Вивчення заборгованості  по податках виявило високу  питому вагу недоїмки в загальній  сумі надходжень по податку на додану вартість (9 % в 2011 р.);

- Експрес-аналіз фінансово-господарської  діяльності показав поліпшення  фінансових результатів, зниження  витрат на 1 гривню реалізації  й збільшення рентабельності  й темпів зростання прибутку.

Таким чином, можна зробити  висновок про те, що система оподатковування  на даному підприємстві діє досить ефективно, але в якості мер по оптимізації оподатковування, на наш  погляд, варто порекомендувати такі як:

• огляд нормативно-правової бази й коментарів фахівців з податкової тематики (у тому числі по ЗМІ);
• складання прогнозів податкових зобов'язань організації й наслідків планованих схем угод;
• складання графіка відповідності виконання податкових зобов'язань і зміни фінансових ресурсів організації;
• прогноз і дослідження можливих причин різких відхилень від середньостатистичних показників діяльності організації й податкових наслідків інновацій або проведеної угоди.
• при ухваленні рішення щодо здійснення будь-якої господарської операції варто уважно вивчати законодавче поле й користуватися тільки офіційними нормативними документами
• раціональне використання існуючих податкових пільг по кожному з податків, що сплачують;
• контроль із боку керівництва за своєчасною здачею звітності по податках і платежам;
• розробити структуру взаємовигідних угод з постачальниками й замовниками;
• більш ефективно використати податкові пільги - повне або часткове звільнення суб'єктів підприємництва від сплати певних податків, пов'язане з певною діяльністю або виробництвом певної продукції;
• аналізувати фінансовий стан підприємства.

У підсумку слід зазначити, що тільки комплексне й грамотне використання зазначених заходів дозволить досягти  ефективності від їхнього застосування, знизити податкове навантаження й поліпшити фінансові результати підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Євстигнєєв Е. Н. Основи податкового планування. - Спб.: Київ, 2004.
2. Євстигнєєв Е. Н. Податки й оподатковування. Короткий курс. 3-і изд. - Спб.: Київ, 2005
3. Гончаренко Л. И. Оподатковування організацій. - М.: Економіст, 2006.
4. 4. Барулин С.В. Податки як інструмент державного регулювання   економіки //  Фінанси. - № 1. - 2005
5. 5.Баканів М. И., Шеремет А. Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси й статистика, 2003
6. 6.Болдырев М. Про сучасні методи фінансового аналізу// Бізнес і банки. - 2005. - №6. - стр. 35-41
7. 7.Великий економічний словник./ Під ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Фонд "Правова культура", 2005. - 528 с.
8. 8.Бланк И.А. Основи фінансового менеджменту. Т1. - Київ: Ника-Центр, 2005
9. 9.Горянський И.В. Податкова політика й економічний ріст - Фінанси - №1, 2004 - С. 22-26
10. 10.Кашин В., Мерзляків И. Податкова політика й оздоровлення економіки - Аудитор - № 9, 2003 - С. 3-7
11. 11.Лаптєв И.И., Кузнєцов Л.Д. Податкова політика й інтереси суспільства - Податковий вісник - № 3. - 2003
12. 12.Податкова реформа й напрямки податкової політики - ЭКО - № 1, 2003 - С. 115-119
13. 13.Податкова оптимізація // Податки й фінансове право. - № 12. - 2004 р. - стор. 73-80, стор. 132-134
14. 14.Основи податкової системи: Учеб. допомога для вузів/ Під ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998
15. Тихонов Д.М. Основи податкового планування. - М., 1999.
16. Фоміна О.А. Зарубіжний досвід податкового планування / / Податковий вісник, № 5 1997, с. 82.
17. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основи податкової системи: Учеб. посібник для вузів / Під ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998.
18. Агєєва О.А. Облікова політика підприємства як елемент податкового планування / / Податкове планування, № 3 2004, с. 5.
19. Денисенко В. Передумови податкового планування / / Закон. Фінанси. Податки. № 29, 18 липня 2000, с. 6.
20. Мистецтво податкового планування / / Економіка і життя. СПб регіональний випуск. 1994, № 18.
21. Методологія податкової оптимізації: конкретні прийоми / / Консультант, № 22, 1999 р.
22. Фокін Ю., Кірова Є. Податкове навантаження: проблеми та шляхи вирішення / / Економіст, № 10 1998, с. 52.