Налоговое планирование

 

Зміст

 

ВСТУП

1. РОЗДІЛ

1.      Поняття податкового планування

1. Елементи податкового планування
2. Етапи податкового планування
3. Межі податкового планування
4. Контроль правильності нарахування й строків сплати податків

 

2. РОЗДІЛ

2. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ НА ПРИКЛАДІ ТОВ «ЦИТАДЕЛЬ»

1. Аналіз податкової бази по податках, що сплачує підприємством
2. Аналіз податкового поля ТОВ «Цитадель»
3. Аналіз податкового навантаження на підприємство
4. Розрахунок і аналіз структури податків
5. Шляхи підвищення ефективності податкового планування на підприємстві

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

 

Питання оподатковування  є дуже актуальним для будь-якого  підприємства, тому що податки це вилучення  державою певної частини доходу підприємства, те будь-яке підприємство природно захоче мінімізувати цю частину, а хто  захоче віддавати свої гроші. У зв'язку із цим існує поняття податкового  планування, за допомогою якого можна  грамотно, а головне законно істотно  скоротити свої податкові зобов'язання, природно не без допомоги фахівця  в області податкового планування. На підтвердження цієї ідеї можна  привести слова американського судді  Лирнда Хэнда: «…Немає нічого дурного в тім, щоб здійснювати діяльність, платячи мінімум податків. Так надходять усе – і бедные, і богатые, - і всі надходять правильно, оскільки ніхто не повинен платити більше запропонованого законом: податок є закріпленим вилученням, а не добровільним пожертвуванням».¹ [Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс].

Ведь якщо просто бездумно платити всі податки, не приймаючи для їхнього скорочення ніяких зусиль можна істотно скоротити свій прибуток або що ще гірше, рано або пізно, виявитися банкрутом.

Все перераховане вище підтверджує  актуальність цієї теми.

Теоретичне значення даної  теми складається в узагальненні опублікованих матеріалів по темі дослідження  й вивченні теоретичних основ  податкового плануванні. Практична  значимість -  в обґрунтуванні  особливої значимості податкового  планування на підприємствах і шляху  підвищення ефективності податкового  планування.

Ціль дослідження – аналіз необхідності податкового планування на підприємствах і в організаціях.

Відповідно до поставленої  мети в роботі розглядаються й  вирішуються наступні завдання:

• раскрытие теоретичних аспектів податкового планування;
• вивчення елементів, етапів і принципів податкового планування;
• дослідження проблеми мінімізації податків за допомогою вивчення схем мінімізації податків і поняття офшорних зон.

Об'єктом дослідження є податкове планування на підприємстві ТОВ «Цитадель».

Предмет  дослідження - детальний розгляд структури податкового планування, її елементів, етапів і принципів на ТОВ «Цитадель».

Структура курсової роботи. Дослідження складається із вступу, трьох глав, висновку  й списку використаної літератури.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ПОНЯТТЯ ПОДАТКОВОГО  ПЛАНУВАННЯ

                                  1.1. Елементи податкового планування

Необхідність податкового  планування закладена в самім  податковому законодавстві, що передбачає ті або інші податкові режими для  різних ситуацій, допускає різні методи для вирахування податкової бази й пропонує платникам податків різні  податкові пільги, якщо вони будуть діяти в бажаних владним органам  напрямках. Крім того, податкове планування обумовлене зацікавленістю держави  в наданні  податкових пільг з  метою стимулювання якої-небудь сфери  виробництва, категорії платників  податків, регулювання соціально-економічного розвитку.

Завдання податкового  планування - організація системи  оподатковування для досягнення максимального фінансового результату при мінімальних витратах.

Податкове планування найбільше  ефективно на етапі організації  бізнесу, тому що доцільно споконвічно  грамотно підійти до вибору організаційно-правової форми, місця реєстрації підприємства, розробці організаційної структури  підприємства.² [Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс.]

 По видах податкове  планування підрозділяється на  корпоративне (для підприємств) і  особисте (для фізичних осіб). Для  зазначених суб'єктів можливості  законного обходу податків можуть  визначатися:

•   специфікою об'єкта обкладання (наприклад, можуть не обкладати  податками доходи від державних  лотерей);

•   специфікою суб'єкта податку (наприклад, малі підприємства мають певні пільги у вигляді  податкового кредиту);

•   особливостями методу обкладання, способу вирахування  й сплати податку (так, кадастрове обкладання особливо вигідно при високому рівні  інфляції);

•   видом системи  оподатковування (по різних ставках  можуть обкладати доходи по облігаціях, дивіденди й банківські депозити);

•   використанням «податкових  притулків», тому що існуючі розходження  в податкових режимах окремих  країн можуть зменшити податковий тягар  або забезпечити догляд від оподатковування  взагалі.³ [Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс.]

В  Україні створені передумови до свідомого, цілеспрямованого податкового  планування, заснованому на нормах закону. Розробляються теоретичні положення  й методичні основи податкового  планування в організаціях. Податкове  планування має об'єктивний характер, продиктований вимогами ринкової конкуренції  й прагненням господарюючого суб'єкта до скорочення податкових витрат і  збільшенню власних коштів для подальшого розвитку підприємницької діяльності.

За період ринкових перетворень  української економіки  відбулася  еволюція подань і практичної реалізації прийомів податкового планування.

В 90-і роки минулого сторіччя рекомендації фахівців і практиків  відрізнялися використанням, як правило, окремих прийомів і способів прийняття  управлінських рішень, минимизирующих податкові платежі. Поняття «податкове планування» ототожнювалося з мінімізацією податкових зобов'язань і платежів. Було уведене визначення, де податкове планування розглядалося як легальний шлях зменшення податкових зобов'язань, під яким розумілася цілеспрямована діяльність платника податків, орієнтована на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів у бюджет.

На початку нинішнього століття податкове планування стали  розглядати як елемент керування  господарсько-фінансовою діяльністю. Проте, ціль мінімізації податкових зобов'язань преувалировала при виборі варіантів ведення господарсько-фінансової діяльності.

Розуміння обмеженості податкового  планування, спрямованого на мінімізацію  податкових наслідків по окремих  операціях і конкретних податках, привело до появи нового підходу  в податковому плануванні, що відповідає терміну «оптимізація оподатковування». Уживання поняття «оптимізація»  у податковому плануванні стали  погоджувати з родовим терміном «оптимум» у змістах: найкращий  варіант із можливих станів системи; ціль розвитку і якість прийнятих  рішень.

Трансформувалося також  поняття податкового планування. Так, В. Г. Пансков і В. Г. Князєв визначають його як «...використання облікової й амортизаційної політики підприємства, а також пільг по податку, і законних відрахувань із оподатковуваної бази й інших установлених законом методів для оптимізації податкових зобов'язань».

Однак у цей час говорити про оптимальність у податковому  плануванні можна в теоретичному аспекті, оскільки реалізувати його на практиці складно. Оптимальне податкове  планування припускає організацію  творчого процесу, що враховує безліч зовнішніх (стосовно платника податків) факторів:

• стан і тенденції розвитку податкового, митного й іншого видів  законодавства;

• основні напрямки бюджетної, податкової й інвестиційної політики держави;

•   комплекс законодавчих, адміністративних і судових мір, використовуваних податковими органами з метою запобігання ухиляння від сплати податків, їхньої мінімізації;

•   стан правопорядку в державі;

•   рівень правової культури податкових органів;

•   професіоналізм податкових консультантів.

Теоретичні розробки, а  також практичний досвід, насамперед великих компаній, в області оптимального податкового планування дозволять  у майбутньому створити систему податкового планування в організації, що відповідає поняттю оптимізації.

Сучасний зміст податкового  планування на мікрорівні характеризується його органічним зв'язком з керуванням фінансово-господарською діяльністю.

У зв'язку із цим, податкове  планування можна визначити як сукупність планових дій у рамках господарсько-фінансового  планування, спрямованих на збільшення фінансових ресурсів організації, що регулюють  величину й структуру податкової бази й інших елементів оподатковування, що забезпечують своєчасні розрахунки з бюджетом по всіх податках відповідно до діючого законодавства.

Можливі шляхи досягнення поставлених цілей реалізуються не тільки за рахунок повного знання й використання позитивних і негативних сторін законодавства, але й за рахунок  послідовного й грамотного застосування всіх складових мінімізації й  оптимізації оподатковування. До цих  елементів ставляться наступні :

1. Стан бухгалтерського й податкового обліку, а також взаємодія між ними повинне строго відповідати нормативно-правовим актам; необхідно вірне тлумачення законодавства про податки й збори й реагування на постійні зміни в ньому. Зрозуміло, дані бухгалтерського обліку й звітності повинні дозволяти одержувати необхідну інформацію для податкових цілей.
2. Облікова політика підприємства - обрана підприємством сукупність способів ведення бухгалтерського й податкового обліку; документ, що затверджується платником податків, оскільки законодавство в ряді випадків надає йому можливість вибрати ті або інші методи угруповання й оцінки фактів господарської діяльності, способи погашення вартості активів, методи визначення виторгу й ін.
3. Податкові пільги й організація угод. Далеко не всі господарюючі суб'єкти правильно й у повному обсязі застосовують пільги встановлювані законодавством по більшості податків. Крім того, необхідний аналіз можливих форм угод (договорів) з обліком їхніх податкових наслідків.
4. Податковий контроль. Складання податкового бюджету є основою для здійснення контрольних дій з боку керівника підприємства й фінансового менеджера. Зниженню помилок сприяє застосування принципів і процедур технології внутрішнього контролю податкових розрахунків. Крім того, організація контролю передбачає в першу чергу недопущення прострочення сплати податків. Однак варто не упускати будь-які можливості відстрочити сплату, якщо це допускає законодавство про податки й збори.

5. Податковий календар необхідний для перевірки правильності  вирахування й дотримання строків сплати всіх податкових платежів, а також подання звітності. Завжди треба пам'ятати про високі ризики, пов'язаних з несвоєчасною сплатою податкових платежів, тому що у випадку порушення податкових зобов'язань перед державою наступає тверда відповідальність відповідно до Податкового кодексу, адміністративним, митним і карним законодавством.

6.  Стратегія оптимального керування й план реалізації цієї стратегії. Найбільш ефективним способом збільшення прибутку є побудова такої системи керування й прийняття рішень, щоб оптимальної виявилася вся структура бізнесу. Саме подібний підхід забезпечує більше високе й стійке скорочення податкових втрат на довгострокову перспективу. На основі стратегії розробляються податкові модулі середньострокових і поточних планів.

7.  Пільгові режими оподатковування. Маються на увазі способи зниження податків за рахунок створення офшорних компаній за рубежем і компаніями  пільги, що мають, по оподатковуванню на території України.

При цьому відповідні побудови повинні логічно й природно вписуватися  в загальну схему бізнесу, служити  обґрунтуванням законного зниження податкового тягаря. У противному випадку контролюючі органи завжди знайдуть доводи, щоб заперечити непереконливу схему цілком або завдати неприємностей платникові податків постійними перевірками.

8.  Імітаційні фінансові моделі. Вони дозволяють менеджерові управляти значеннями однієї або декількох змінних, розраховувати сукупне податкове навантаження й прибуток. Такі моделі, більше відомі як моделі «що якщо», імітують економічний ефект від різних припущень (наприклад дія факторів зовнішнього середовища, зміна організаційної структури бізнесу, проведення альтернативної податкової політики).

9.   Звітно-аналітична діяльність податкового менеджменту. Будь-яка компанія повинна мати інформацію за кілька років про те, які прийоми й способи податкової оптимізації дали позитивні результати, з яких причин вони не досягнуті, які фактори вплинули на кінцевий фінансовий результат і т.п. Тим самим створюється основа для факторного аналізу діяльності компанії, успішній розробці бізнес-плану й податкового бюджету.

1.2 Етапи податкового планування

 

Процес податкового планування складається з декількох взаємозалежних між собою етапів, які не слід розглядати як чітку й однозначну послідовність дій, що обов'язково гарантують зниження податкових зобов'язань. Це пов'язане  з тим, що в податковому плануванні сполучаються елементи й науки, і  мистецтва фінансового аналітика. До реєстрації й початку функціонування організації необхідна відповідь  на загальні питання стратегічного  характеру.