Налоговая политика государства: основные виды, направления реализации и совершенствования

Министерство  образования Республики Беларусь

УО  «Белорусский государственный экономический

университет»

 

Бобруйский  филиал

 

 

Кафедра экономики  и управления

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Макроэкономика

на тему: Налоговая политика государства: основные виды, направления реализации и совершенствования

 

Студент

2 курса, 

 

 

 

 

 

 

БОБРУЙСК 2011

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 25  с., 13  источников.

 

НАЛОГ, НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА, ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

 

Объектом и  предметом исследования является налоговая  система государства.

Цель работы: рассмотреть виды, сущность, задачи, типы, механизм, функции налоговой политики, структуру налогообложения и критерии эффективности налоговой политики и определить направления реализации и совершенствования налоговой политики Республики Беларусь.

В процессе работы рассматривается сущность налогов, налоговое законодательство Республики Беларусь и виды налогов и сборов, действующих на территории нашей страны.

 

 

  Автор подтверждает, что весь аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

_________________

  (подпись  студента)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ………………………………………………………………………	4
1.Налоговая политика государства: основные виды, направления реализации и совершенствования …………………………………………………	5
1.1Понятие налоговой политики, её сущность, виды………………………	5
1.2 Задачи, типы и функции налоговой  политики. Налоговый механизм...	7
1.3 Налоговые льготы………………………………………………………...	10
1.4 Структура налогообложения и  критерии эффективности налоговой политики……………………………………………………………………….	12
2. Анализ налоговой политики  Республики Беларусь……………………...	15
2.1 Налоговое законодательство……………………………………………..	15
2.2 Виды налогов и сборов…………………………………………………...	20
2.3 Направление реализации и  путь совершенствования налоговой  политики Республики Беларусь…………………………………………………...	21
Заключение……………………………………………………………………	24
Список используемых источников…………………………………………..	25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую и т. д. Регулирующая функция государства проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового и иных механизмов.

Формирование  и использование финансовых ресурсов государства происходят в его бюджетно-финансовой системе. Она призвана обеспечить эффективное развитие экономики, реализацию социальной, политической и других функций государства.

Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В  условиях  рыночной экономики  любое  государство  широко   использует   налоговую  политику   в качестве определенного регулятора воздействия на негативные  явления  рынка. Налоги,  как  и  вся  налоговая  система,   являются   мощным   инструментом управления  экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система  налогообложения,  зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй,  главным предметом дискуссий  о  путях  и  методах  реформирования.  Актуальность  её очевидна, т.к. любому человеку   рано  или  поздно  придётся  столкнуться  с выплатой налогов и/или подачей налоговой  декларации,  тем  более,  если  он собирается  заниматься  частным  предпринимательством  или  создавать   свою фирму.

В данной работе рассматриваются принципы формирования эффективной системы налогообложения, виды, задачи, функции налоговой политики, классификация налогов, а также виды налогов, действующие на территории нашей страны. Анализируется текущее состояние налоговой системы Республики Беларусь и основные направления совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая политика государства: основные виды, направления реализации и совершенствования

 

 

1. Понятие налоговой политики, её сущность, виды

 

 

           Государство влияет на различные стороны через внутреннюю и внешнюю политику—социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом перечне является финансовая политика, поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается развитие всех других.

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной  является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет. Таким образом, свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведении связано с принятием соответствующих законодательных и  нормативных актов.

Налоговая политика в развитых государствах находится в центре общественных интересов разных слоев общества.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических  проблем, особенных для каждого  этапа развития общества, политического  строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на историю развития.

Длительность  периода и характер решаемых задач—вот  те факторы, которые разделяют политику на налоговую стратегию и тактику.

Налоговая стратегия  определяет долговременный курс государства в области налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач.

Налоговая тактика  предусматривает решение задач  конкретного периода развития путем внесения изменений и дополнений в налоговую систему и налоговый механизм.

В зависимости  от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя  налоговая политика проводится в  рамках одной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач.

Внешняя налоговая  политика направлена на избежание двойного обложения, сближение, унификацию налоговых систем разных стран.

В зависимости  от механизма реагирования на изменения  экономической сущности налоговая политика подразделяется на дискреционнуюую и недискреционную, в соответствии с чем определяются механизм ее функционирования, формы и методы налогового регулирования.

Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми ставками или структурой налогообложения. Она использует для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания равновесного состояния. В связи с этим дискреционную политику часто называют стабилизационной политикой. В зависимости от этапа экономического цикла она может быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимулирующая налоговая политика осуществляется в период спада общественного производства, при значительном уровне безработицы.

Недискреционная налоговая политика осуществляется независимо от решений правительства, автоматически. Это становится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам»−механизмам, работающим в режиме саморегулирования.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения валового внутреннего продукта в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Главным субъектом  налоговой политики является государство. Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой— отношения между государством и хозяйствующим субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов государства.

Каждый налог  в системе финансово-налоговых отношений выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в совокупности они взаимосвязаны и представляют целостную систему налоговых отношений.

Участвуя в  формировании формализованного фонда  денежных ресурсов государства, налоги должны воздействовать на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов, стимулировать экономический рост, улучшение качества продукции. Исторический опыт показывает, что налоги при обоснованном применении способствуют эффективности производства, при ошибочном— наносят непоправимый вред.

Важное значение в экономике и налоговой политике государства играет система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия государства на производство через поощрение— за хорошие показатели работы и применение санкций—за нарушение.

Различного  рода стимулы, выражающие содержание налогового механизма, могут быть применены при формировании доходов, накоплений и фондов. Широкий спектр различных льгот предусмотрен по налогам, взимаемым в бюджет путем частичного или полного освобождения хозяйствующих субъектов от их уплаты. Целью стимулирования является увеличение средств, направленных на мероприятия, связанные с развитием производства, с социальными потребностями работников, природоохранными действиями, благотворительными целями, расширением производства отдельных видов продукции, работ и услуг. При сокрытии же доходов или уплате их с опозданием применяются разного рода санкции как экономического, так и административного характера, вплоть до уголовной ответственности.

Основополагающим принципом  деятельности органов власти, связанной с применением налоговых стимулов, разработкой норм и нормативов, ставок налогов, является оперативный учет изменений экономических процессов и своевременное воздействие на них. Это обосновано тем, что с помощью налогов регулируется уровень рентабельности, обеспечиваются платежеспособность, размер денежных доходов, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, то есть создаются по отношению к ним равнонапряженные требования со стороны государства.

Следует отметить, что действующий  в республике налоговый механизм не полностью отвечает этим требованиям. Высокий уровень налогообложения хозяйствующих субъектов ограничивает их финансовые возможности к росту производства. Частый пересмотр видов, условий и норм налогообложения оказывает негативное влияние на экономику, ибо это обладает эффективность налоговых льгот, представляет притоку иностранных инвестиций.

 

 

2. Задачи, типы и функции налоговой политики, налоговый

механизм

 

 

Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Задачи налоговой  политики сводятся к обеспечению  государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
2. экономическая; или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
3. контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

Одна из основных задач государственной налоговой  политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.

Условно выделяют три возможных типа налоговой  политики:

Первый тип  — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

Второй тип  налоговой политики — низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.