Налогообложение предприятий

Таблица 2.4. – Структура расходов ООО «Алекс-Сервис»,  руб.

Наименование показателя	Анализируемый период
	янв.2009 г	янв.2010 г
Расходы:
- амортизационные начисления ОС .и  НМА;	67 770
- расходы на приобретение ОС;	---	70 938
- расходы на приобретение лицензии;	---	5 967
- заработная плата;	1 421 010	1 495 800
- ЕСН;	461 568	---
- взносы в пенсионный фонд;	включены в ЕСН	191 263
- пособия по временной нетрудоспособности  из средств организации;	---	17 070
- платежи по аренде офиса;	158 400	172 800
- обслуживание охранно-пожарной сигнализации;	7 500	7 500
- услуги связи;	15 000	14 458
- расходы на командировки;	30 784	27 384
- компенсация за использование  личного автомобиля;	28 800	28 800
- затраты на канцтовары;	13 850	14 583
- техническое обслуживание оргтехники;	7 500	7 500
- затраты на обновление электронных  баз данных;	9 832	9 832
- оплата услуг банка;	4 752	4 750
- налог на имущество организации	4 828	---
- НДС по приобретенным товарам  и товарам и услугам, включаемая  в .себестоимость	---	66 624
Всего расходов	2 231 594	2 135 269
Выручка от реализации	2 343 200	2 487 600
НДС	468 640	---
Налогооблагаемая прибыль	111 606	352 331
Налог на прибыль организации, 15 %	16 741	---
Единый налог, 15%	---	52 850
Чистая прибыль	84 821	299 481

 

Анализирую таблицу за два года видно, что большая доля заработной платы структуре выручки в ООО «Алекс-Сервис». Так в 2010г. и в 2011г. около 50% полученной выручки затрачивалось на оплату труда персонала. После изменения налогового  режима предприятия видно ,что произошло уменьшение выплат на социальные нужды, разница заметна  с 2010 к 2011 более чем в два раза. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

Таблица 2.5. – Факторы, влияющие на прирост прибыли

- уменьшение расходов на социальные нужды	+253 235 руб.
- освобождение от налога на имущество организации	+4 828 руб.
- увеличение прочих расходов	-11 189 руб.
- включение суммы НДС в себестоимость	- 66 624 руб.
- увеличение фонда заработной платы	-74 790 руб.
- увеличение расходов на ОС и НМА	-9 135 руб.
- увеличение выручки	+144 400 руб.

 

 Знак  “-” – указывает на  уменьшение  налогооблагаемой прибыли, а знак  “+” указывает на то, что изменение  данного фактора привело к  увеличению налогооблагаемой прибыли..

Анализируя  таблицу видно что, основное влияние на прирост налогооблагаемой прибыли, а, следовательно, и на величину чистой прибыли, оказывает уменьшение расходов организации на социальные нужды. Это связано с освобождением организации от обязанности уплаты единого социального налога в янв.2009 г. вследствие перехода ООО «Алекс-Сервис» с 1 января янв.2009 г. на упрошенную систему налогообложения. Налоговой базой, для указанного налога, является фонд заработной платы. Фонд заработной платы является основным элементом расходов организации.

Таким образом, освобождение от обязанности уплаты единого социального налога привело  к сокращению расходов и увеличению чистой прибыли, которая может быть использована организацией для целей  ее дальнейшего развития.

Применение  УСНО уменьшает величину налога, уплачиваемого  с прибыли организации, так как  ставка налога на прибыль организации, уплачиваемого при применении общего режима налогообложения, больше ставки единого налога, уплачиваемого при  применении УСНО, когда в качестве объекта налогообложения выбраны  доходы, уменьшенные на величину расходов

Одним из параметров, наиболее полно характеризующим  экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя. Так  сумма налогов, уплаченная ООО «Алекс-Авто»2010г., складывается из ЕСН, налога на имущество организации, налога на прибыль и равна:

461 568 + 4 828 + 26 785 = 493 181 руб.

Сумма обязательных платежей и налогов в составе: взносов по обязательному пенсионному  страхованию, пособий по временной  нетрудоспособности, выплачиваемых  из средств организации, НДС, включаемого  в себестоимость и суммы единого  налога в янв.2009 г г составили:

191 263 + 17 070 + 66 624 + 52 850 = 327 807 руб.

Величина  налогового бремени в янв.2009 г. составила:

_{327807/2487600=0,13 руб.}

Из приведенных  расчетов видно, что, изменение налогового режима привело к уменьшению налогового бремени 0,08 руб.

Показатели, характеризующие финансовую деятельность организации в янв.2008 г. и янв.2009 г. и их изменение в результате смены налогового режима, приведены в таблице 3.

Таблица 2.6. - Показатели хозяйственной деятельности ООО «АвтоТехНика»

Наименование показателя	Значение		Изменение
	янв.2008г.	янв.2009г	абс.	отн..,%
Выручка (руб.)	2 343 200	2 487 600	+144 400	+ 6,2
Объем выполненных работ	730	775	+ 45	+ 6,2
Расходы (руб.)	2 231 594	2 135 269	- 96 325	- 4,3
Налогооблагаемая прибыль (руб.)	111 606	352 331	+ 240 725	+ 216
Рентабельность* (%)	4,7	14,1	+ 9,4	+ 195,8
Налог на прибыль (руб.)	26 785	52 850	+26 065	+ 97,3
Чистая прибыль (руб.)	84 821	299 481	+214 660	+ 253,0
Сумма налогов и обязательных  платежей (руб.)	493 181	327 807	- 165 374	- 33,5
Налоговое бремя (руб./руб.)	0,21	0,13	- 0,08	- 38,1

 

Анализируя  таблицу можно сделать вывод, что на данном предприятии  рентабельность определяется как отношение налогооблагаемой прибыли к сумме выручки.

Таким образом, можно отметить, что основным последствием для ООО «Алекс-Сервис» от смены налогового режима явилось освобождение организации от уплаты единого социального налога, что существенно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль, налоговое бремя организации, с переходом на УСНО, уменьшилось на 38,1 % и переход на УСНО является экономически оправданным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Способы совершенствования налогообложения

3.1.Способы  совершенствования налогообложения  на примере предприятия ООО  «Алекс-Сервис»

 

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов  и рядовых налогоплательщиков.

Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются  без достаточного экономического анализа  их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между  тем при установлении ставок налогов  необходимо учитывать их влияние  не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается  тенденция к перераспределению  доходов в пользу тех, которые  облагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов  вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью  ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог  с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут  в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя  не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.

Как видим, нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную  роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

В настоящее  время во всем мире наблюдается тенденция  к упрощению налоговой системы. В нашей же стране система налогов  имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются.

Однако  такая масса платежей приводит к  тому, что бухгалтерия предприятий  очень часто ошибается при  отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную  уплату налога. Такое впечатление, что  налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того, многие законы, в которых установлены  ставки налогов, и доходы из которых  они отчисляются, очень не однозначно указывают все необходимые элементы налогов. Такде еще один недостаток нашей налоговой системы – ее нестабильность. Налоги могут вводить и тут же отменять, когда налоги не проработали и года.

На данный момент все существующие в налоговой  системе недостатки можно свети  к трем основным:

а)Налоговая  система РФ сложна и запутана. Фактически не соблюдается норма п.: ст.3 Налогового Кодекса РФ, предусматривающая формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы "каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить". Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бух. учету и налогам.

б)Чрезмерно высоко налоговое бремя. Очевиден приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными.

в) Нестабильность законодательства.

Налоговая система в России имеет множество недостатков, несмотря на то, что было проведено несколько реформ в области налогообложения, и постоянно вводятся какие-то изменения в налоговое законодательство и т.д.

Поэтому можем говорить о том, что налоговую  систему необходимо совершенствовать.

Мы рассмотрим некоторые направления совершенствования  налоговой системы.

1. Достижение  стабильности и определенности  налоговой системы. Основными  способами реализации являются:

• Определение исчерпывающего перечня налогов и сборов;
• Установление предельных ставок региональных и местных налогов;
• Отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации;
• Сокращение числа налогов;
• Устранение противоречий налогового и иных видов законодательства;
• Выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот;
• Упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.