Налогообложение предприятий

 

 

Введение

Государственный бюджет – финансовый план страны, который утверждается Федеральным Собранием. Понятие «бюджет» трактуется двояко:

во-первых, как  совокупность денежных средств, которыми располагает экономический субъект, во-вторых, как соотношение доходов или как баланс денежных средств, характеризующих их поступления и расходы в течение определенного периода( чаще всего в течении одного года). Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально - культурной сферы, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.      

Доходы  бюджетов Российской федерации формируются  в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством. Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития. Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым  законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; неналоговые доходы – доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам  относится и возврат бюджетных  ссуд.

Так как основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления, налоговая  система призвана:

а) обеспечить более полную и своевременную  мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства;

б)создать условия для регулирования  производства и потребления в  целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения различных групп населения.

Главная проблема налоговых взаимоотношений  предприятий с государством –  крайняя нестабильность налоговой  политики, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкций задним числом или в течении финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики не допустимо.

  К налоговым органам РФ относят органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и т.д. Для обеспечения уплаты налогов эти органы наделены полномочиями контролирующего характера и правами воздействия на нарушителей налогового законодательства.

Таким образом важным является система  контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и обязательных платежей.

Актуальность данной темы курсовой заключается в том, что множественность  установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные  государственные задачи и реализовывать  различные функции, создает тенденцию  увеличения расходов по их взиманию и  условия уклонения от уплаты отдельных  налогов. Актуальность выбранной темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране     

Особое  значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений  в бюджет. 

          Объект исследования – ООО «Алекс-Сервис»

Предмет исследования – система налогообложения ООО «Алекс-Сервис».

Цель данного исследования — выявление основных проблем налогообложения предприятий малого бизнеса и выявить направления их совершенствования.

Для достижения поставленной цели автор стремится решить следующие задачи:

- выявить основные черты предпринимательства;

- определить особенности системы налогообложения малого бизнеса;

- выявить основные проблемы и перспективы развития налогообложения малого бизнеса.

1 Теоретические аспекты анализа налогообложения предприятия

1. Сущность налогообложения в современных условиях

Основными экономическими рычагами, с помощью  которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством  налогов государство влияет на процесс  формирования доходов  и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу. Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

 В  соответствии со ст.8 Налогового  Кодекса Российской Федерации

«…под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный  платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований»[19].

Налоги  на 90% формируют доходную часть государственного бюджета страны.

Выделяются  следующие основные функции налогов:

а)фискальная

б)регулятивная

в)социальная

Введение  же налогов предполагает более высокий  уровень развития правосознания, экономики, систем государственного контроля. В определении понятия «налог» не только экономический смысл, но и конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепленных законодательством РФ.

Законом «Об основах налоговой система  в Российской Федерации»  налоги в России разделены на три уровня  в зависимости от уровня их установления и изъятия  в соответствии с  изменениями , предусмотренными в Налоговом  кодексе РФ:

• федеральные (на уровне РФ);
• региональные (на уровне субъекта РФ);
• местные (на уровне органа местного самоуправления).

Данная трехуровневая  система присуща практически  все государствам, имеющим федеральное  устройство.

Сущность  понятия о налогах изменялось на протяжении истории. По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». Ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать дефиницию налога не только с экономических позиций, но и с юридической точки зрения.

Использование налогов в качестве главного источника  доходов государства требует  разработки определенных правил. Эти  принципы налогообложения наиболее ярко сформулировал А.Смит. Эти принципы рационального налогообложения не потеряли актуальность до настоящего времени. Выделяют четыре важнейших принципа:

а) принцип  справедливости: налоговое бремя  должно нести все общество, а уклонение  от налогов, создание различных «серых схем» расчетов с государством должны осуждаться обществом;

б) принцип  определенности: налог должен быть конкретным по величине, сроку и  способу оплаты. Нельзя вводить налоги задним числом

в)принцип  удобности: налог должен быть удобен прежде всего населению, а не налоговику ;

г)принцип  экономии: затраты на сбор налогов  не должны быть чрезмерными, обремененными  для общества.(салов)

Понимание справедливости зависит от исторического  этапа развития, социального статуса  человека, его политических взглядов. А. Смит считал справедливыми такие  налоги, которые являются всеобщими  и учитывают платежеспособность плательщика.

Принцип определенности Смит объясняет следующим  образом: «Налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть достаточно определен, а  не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это  должно быть ясно и определенно для  плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения является большим злом, чем неравномерность налогообложения.

Принцип удобства предполагает, что налог  должен взиматься тогда и таким  способом, когда и как плательщику  удобнее всего его платить [11].

Принцип экономии: «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы  он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству». Данный принцип рассматривается  как чисто технический принцип  построения налога. Трактуется он так: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с  доходом, который приносит данный налог.

В России действует следующая система принципов налогообложения [4, 9, 12]:

а) принцип всеобщности – это когда публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между плательщиками налогов;

б) принцип равенства – в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Налоги, не учитывающие финансового потенциала различных слоев плательщиков, создают социальное неравенство при взыскании формально равной суммы с плательщиков;

в) принцип соразмерности – означает ограничение права собственности в результате установления и взимания налогов в допустимой мере. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;

г) принцип справедливости – в социальном государстве в отношении обязанности платить налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

д) принцип законности – является наиболее универсальным принципом, в нем обозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборов законно установленными. Права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления;

ж) принцип точности или ясности (понятности), определенности (непротиворечивости) формулировок актов налогового законодательства. Плательщик налога не должен нести ответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм, устанавливающих его обязанности по уплате налога, и все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу плательщика налога.

Помимо  классических принципов налогообложения, в современных условиях выработали еще ряд не менее важных принципов ( на практике эти принципы чаще всего  выражаются в виде так называемых запретов).Среди них можно выделить следующие [5,11, 23]:

а) принцип на введение налога без закона;

б) принцип двойного взимания налога;

в) принцип налогообложения факторов производства;

г) принцип необоснованной налоговой дискриминации.

Принцип запрета на введение налога без закона очень прост: он запрещает государственной  власти вводит налоги без ведома и  против воли народа. В любом современном государстве любое налоговое обложение должно быть обязательно одобрено представителями в органах законодательной власти.

Принцип запрета двойного взимания налога состоит  в том ,что когда один и тот  же объект за один и тот же отчетный период может облагаться идентичным налогом более одного раза (так называемое юридическое двойное налогообложение). Подобная ситуация обычна для нынешней усложненной системы налогообложения, при которой власти разных государств или разные уровни власти в одном и том же государстве пользуются расширенными (пересекающимися) налоговыми правами.

 Принцип  запрета налогообложения факторов  производства имеет большое значение привлекать к налогообложению базовые факторы производства. К таким факторам, как известно, относятся труд и капитал. Поскольку этот  принцип носит экономический характер, то он не закреплен каким-либо образом в законодательных документах. Однако это не мешает властям во всех достаточно развитых странах следовать ему столь строго, как если бы он был признан на уровне конституционного закона.

Для капитала, вложенного в производство, формально  существуют налог на прибыль и  налоги на доходы от капитала. Однако первый налог на деле сконструирован таким  образом, что им фактически облагается только капитал, выводимый из производства: капитал, примененный в процессе производства, защищен от налогообложения  щедрыми амортизационными льготами, а полученная на этот капитал прибыль  практически всегда освобождается  от налога, если она реинвестируется  на развитие производства в рамках этого же предприятия.

Наконец, последний принцип  необоснованной налоговой дискриминации касается в основном международных отношений и отражает ту известную реальность, что в настоящее время граждане и капиталы широко мигрируют между странами, и сотни тысяч и даже миллионы граждан живут, работают, занимаются бизнесом и получают доходы в разных странах. Соответственно, в этих условиях существует необходимость отказаться от какой-либо налоговой дискриминации иностранцев.