Налогообложение предприятий

Таким образом, эти основополагающие принципы налогообложения в большинстве ведущих развитых странах мира соблюдаются уже на протяжении многих десятилетий. Конечно, нельзя отрицать, что в отдельных странах и в отдельные критические периоды власти – вынужденно или произвольно - отходили от этих принципов и даже прямо их нарушали. Например, США в период рузвельтовского "нового курса" налоговые ставки достигали невероятно высоких размеров. В военные периоды в некоторых странах Европы вводились чрезвычайно жесткие налоги в отношении иностранцев, применялись особые формы налогообложения - в виде долгосрочных принудительных займов и т.д. Но такие отклонения носили подчеркнуто временный, преходящий характер, и с прекращением таких особых условий власти обычно без промедления восстанавливали прежние порядки.

1.2 Значение анализа налогообложения в современных условиях

Анализ налогообложения предприятия  является весьма важным и актуальным вопрос в анализе налогообложения  предприятий в современных предприятий. Налоговая составляющая финансовых потоков играет существенную роль в формировании финансовой устойчивости субъекта предпринимательства.

 Налоговое  влияние настолько велико, что  может играть определяющую роль  в формировании стратегии и  тактики развитии экономики. 

Существует  ряд проблем значительно усложняющих  проведение налогового анализа [7,22].

1. Довольно часто результаты анализа налогообложения основываются на недостоверной информации. Такая информация может быть искажена по различным причинам. Например, занижение или сокрытие различными способами полученных доходов и прибыли с целью минимизации налогообложения.
2. Детализация методики анализа налогов и других обязательных платежей в бюджет обусловила разработку, расчет и поверхностное использование избыточного количества коэффициентов. При этом на практике анализ налогообложения довольно часто сводится к упрощенной методике - расчетам структурных соотношений, темпов изменения показателей, значений рассчитываемых коэффициентов. В этом случае глубина исследования ограничивается констатацией тенденции "улучшения" или "ухудшения". Поэтому сделать выводы и обосновать конкретные рекомендации на основании такого анализа крайне затруднительно.
3. Сравнительный анализ налогообложения смежных отраслей национальной экономики практически не возможен из-за отсутствия взаимоувязки показателей, содержащихся в бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, и сопоставимых среднеотраслевых показателей.

Переход к рыночной экономике требует  от руководителей и менеджеров предприятий  повышения эффективности использования  экономического потенциала, оптимальных  форм хозяйствования, достижения наилучших  результатов при минимальных  затратах труда и средств.

Налогообложение – это процесс установления и  взимания налогов в стране, определение  величин налогов, их ставок, а также  порядок уплаты налогов и круга  юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Выделяют  три основных метода расчета налогов:

а)исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации( налог с продаж);

б)исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы);

в)исчисление налога путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу( налог  на прибыль организаций).

Процесс комплексного изучения налогообложение  и его оценки субъектов предпринимательства  с целью выявления возможных  и прогнозных резервов оптимизации  налоговой нагрузки называют анализом налогообложения. Главная цель анализа налогообложения – разработка рекомендаций по оптимизации в краткосрочном и долгосрочном периоде [7, 18].

1. Анализ абсолютной налоговой нагрузки:

         а)факторный анализ обязательных платежей в бюджет;

б)анализ и оценка на его основе динамики налогов и других обязательных платежей в бюджет;

в)анализ информационно-пространственного налогового поля.

2. Анализ относительной налоговой нагрузки:

а)оценка величины средней интегральной налоговой нагрузки;

б)анализ и оценка соотношений абсолютной налоговой нагрузки и добавленной стоимости;

в)анализ и оценка частных аналитических коэффициентов, специфичных для конкретных отраслей национальной экономики;

г)анализ и оценка общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки.

3. Анализ и оценка налоговых стимулов:

а)анализ и оценка отдельных видов налогового стимулирования;

б)анализ и оценка общей величины налоговых стимулов.

4. Анализ задолженности по налогам и другим обязательным платежам:

а)анализ и оценка соотношения задолженности и суммы обязательных платежей в бюджет;

б)анализ и оценка соотношения задолженности по налогам и сборам и добавленной стоимости;

в)факторный анализ задолженности по налогам и сборам;

г)анализ и оценка структуры задолженности перед бюджетом по видам задолженности;

д)анализ и оценка структу долженности по видам обязательных платежей в бюджет;

е)анализ и оценка динамики задолженности по обязательным платежам в бюджет.

5. Комплексная оценка налогообложения:

а)анализ оптимальности налогообложения.

6. Обобщение резервов оптимизации налогообложения:

а)выявление и подсчёт внешних резервов;

б)выявление и подсчёт внутренних резервов.

 

Глава 2 Характеристика производительно коммерческой деятельностью предприятия ООО «Алекс-Сервис»

 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия

Компания  «Алекс-Сервис» основана в 1990 году и  уже более 20 лет занимает одно из лидирующих мест на компьютерном рынке  Оренбуржья.

 На  сегодняшний день входит в пятерку крупнейших ИТ-компаний Оренбургской области. В настоящее время динамично развивается на рынке услуг в области ИТ-технологиях.За годы работы были установлены партнерские отношения с большим количеством фирм-производителей и поставщиков. Компания «Алекс-Сервис» является официальным дилером компаний с мировым именем : HP ( партнерство с 2003 года,статус компании Gold Preferred Partner), Xerox ( партнерство с 1994 года), KraftWay, Riso, Dell, Rittal,1С. Компания «Алекс-Сервис» является официальным сервисным центром фирм-производителей HP, KraftWay, Xerox, Riso, , Dell, R-Style, Depo, K-Системс, APC, АОС, Hyundai. Наличие прямых контактов с производителями и поставщиками оборудования и программного обеспечения позволяет  поставляемых товаров и услуг клиентам компании «Алекс-Сервис» быть абсолютно уверенными в качестве.

Организационное устройство  компании «Алекс-Сервис» – Общество с ограниченной ответственностью учрежденное несколькими юридическими лица хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли, участники общества не отвечают по его обязательствам и несут рису убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

 

 

 

 

 

Организационное устройство ООО «Алекс-Сервис»

                                   

 

 

 

 

рис.2.1.структура управления на предприятии  ООО «Алекс-Сервис»

 

ООО «Алекс-Сервис»  создано в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ, Федеральным законом  «Об акционерных обществах» и  другими нормативными актами не противоречащими  Гражданскому Кодексу РФ. Общество является юридическим лицом, имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной  вид деятельности ООО «Алекс-Сервис» – сервисное обслуживание серверного или сетевого оборудования, всего спектра офисной техники, компьютеров и ноутбуков. Поставкой компьютеров любой конфигурации, ноутбуков, печатающей техники, полиграфического оборудования, банковского оборудования, серверов и систем хранения, серверного оборудования ( шкафы); комплектующих и расходных материалов.

Продажей  программного обеспечения Microsoft, Касперский, Oracle , ABBYY , Acronis , Corel, консультация по техническим  вопросам лицензирования. Разработкой  и внедрением проектов по автоматизации  бизнеса ,сопровождения программных  продуктов фирмы 1С.Проектировани,монтаж и обслуживание кабельных систем. Созданием и обслуживанием сайтов. Комплексным обслуживание( абонентское  техническое обслуживание нашими специалистами  серверного и сетевого оборудования, персональных компьютеров, оргтехники и локальной и вычислительной сети).

ООО «Алекс-Сервис» находится по адресу 460026 ,г.Оренбург,ул.Полигонная,д.6

Телефон: (3532) 30-21-00

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица 2.1. – Основные экономические  показатели ООО «Алекс-Авто» 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	2011г. к 2009г.,%	Отклонение 2011г от 2009г. +,-
Выручка от реализации	3338,5	3413,8	3659,2	108,7	+320
Себестоимость проданной продукции	3237,8	2976,1	3400,8	105,0	+163,0
Валовая приыль	100,7	2976,1	3400,8	256,6	+157,7
Коммерческие расходы	24,2			---	-
Прибыль от продаж	24,8	437,7	258,4	1041,9	+233,6
Прочие операционные расходы	0,5				-0,5
Вне реализационные доходы	---	---	---	---	---
Вне реализационные расходы	---	---	7,2	---	---
Прибыль за установленные период	-31,1	253,2	168,7	66,6	+1999,8
Рентабельность продаж,%	0,01	0,13	0,08	700,0	+0,06
Рентабельность затрат,%	0,01	0,15	0,93	96,9	+0,07

 

За анализируемый  период 2009-2011годы выручка от реализации продукции имеет тенденцию к  повышению, а именно в 2011 г. по сравнению  с 2009г. выручка от реализации продукции  увеличилась на 320,7 тыс.руб, а по сравнению  с 2010 г. – на 254, тыс.руб.Но темп роста  за этот период снижается на 1,5 процента. Рост выручки от реализации продукции происходит из-за увеличения реализации товаров работ и услуг.

Однако  в 2011 году увеличилась и себестоимость  реализованной продукции. Если сравнивать с 2009 г.себестоимость увеличилась на 163,0 тыс.руб,то по сравнению с 2010 годом себестоимость реализованной продукции увеличилась на 424,7 тыс.руб.

Анализируя  коммерческие расходы ООО «Алекс-Сервис»  можно увидеть, что в 2010-2011гг. расходы  по данному виду не производились.

Изменение суммы выручки от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, сумма коммерческих расходов повлекло за собой изменении прибыли от продаж. В 2011 г. по сравнению с 2009 г.прибыль от реализации увеличилась на 233,6 тыс.руб ,а по сравнению с 2010 снизилась на 179,3 тыс.руб.

Внереализационных доходов за анализируемый период ООО «Алекс-Сервис» не получало.

Рентабельность  продаж в 2011г. по сравнению с 2009г. увеличилась  на 0,06 процентов ,но в сравнении с 2010 снизилась на 0,06 процентов. Рентабельность затрат в 2011г. по сравнению  с 2009 увеличилась  на 0,07 процентов , но в сравнении  с 2010г. на 0,07 процентов снизилась

 

2.2Ресурсное обеспечение предприятия за 2009-2011гг.

Анализ  трудовых показателей – один из основных разделов анализа работы предприятия. Основными задачами анализа эффективного использования  трудовых ресурсов являются:

а)изучение и оценка обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

б)определение  и  анализ показателей текучести  кадров;

Анализ  трудовых ресурсов необходим для  того ,чтобы вскрыть резервы повышения  эффективности производства за счет производительности труда, рационального  использования численности рабочих  и их рабочего времени.

Эффективность использования ресурсов влияет на все  качественные показатели деятельности предприятия.

Для оценки трудовых ресурсов предприятия ООО  «Алекс-Сервис» рассмотрим показатели, которые представлены в таблице.

2.2. Анализ трудовых ресурсов  предприятия ООО «Алекс-Сервис»

Показатели	2009	2010	2011	Темпы роста  2011г. к 2009г.	Отклонение 2011 г. к 2009,+ / -
Состав работников  по списку на начало года	67	73	75	8	111,94
Принято работников	4	4	3	-1	75,00
Уволено	2	–	–	-2	–
В том числе:
По собственному желанию	2	–	–	-2	–
Состав работников по списку на конец  года	71	75	77	6	108,45
Среднесписочная численность	69	75	77	8	111,59
Коэффициент текучести	0,004	0,004	–	-0,004	–
Коэффициент оборота по приему	0,008	0,008	0,006	-0,02	75,00
Коэффициент  оборота по выбытию	0,004	–	–	-0,004	–