Налогообложение предприятий

  За анализируемый период 2009-2011г. численность компании  увеличилась на 6,12 процента и составила 75 человек. Коэффициент текучести кадров и коэффициент по выбытию в 2009г. составил 2 человека, а в 2011г.уволенных не было. Также следует отметить, что основной коллектив фирмы постоянный, такую текучесть оценивается позитивно, поскольку текучесть кадров, сокращение кадров – отрицательно сказывается на повышении квалификации и производственных навыках работников, что в конечном итоге ведет к снижению производительности труда и сокращению других хозяйственных показателей.

2.3.Анализ по уровню образования

Уровень образования	2009 год		2010 год		2011 год		Темпы рота 2011 г. к  2009 г.,
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Среднее	10	15,9	13	17,8	11	14,7	-1,2
Среднее специальное	23	36,5	23	31,5	26	34,5	-2
Неоконченное высшее	13	20,6	15	20,6	16	21,4	0,8
Высшее	17	27,0	22	30,1	22	29,4	2,4
Всего	63	100,0	73	100,0	75	100,0	12

 

Анализ  работников предприятия по уровню образования  показал, что в 2011г. увеличилось число  работников, получивших высшее и среднее  специальное образование, что характеризует  предприятие с хорошей стороны. Это является результатов реализации кадровой политики, которая реализует  прием на работу, направляет работников на обучение и повышение квалификации.

 2.3 Налоговой учет предприятия ООО «Алекс-Сервис».

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «Алекс-Сервис» устанавливает учетную политику, которая разработана в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98),утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н., в редакции приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н.

Под учетной политикой для целей  налогообложения следует понимать совокупность выбранных предприятием способов ведения налогового учета  и порядка исчисления налогов  и сборов. Это означает следующее:

а)Предприятие осуществляет выбор  одного способа из нескольких, допускаемых  законодательными актами, регулирующими порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в РФ;

б)Выбранные способы устанавливаются  на предприятии, т.е. на всех структурных  подразделения не зависимо от их места  положения.

Как правило, налоговым периодом при  исчислении налогов и сборов(отчетным годом) считается период с 1 января по 31 декабря включительно. В пределах налогового период учетная политика предприятия не может изменяться, кроме случаев прямо предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах.

Законодательство о налогах  и сборах не содержит прямого  указании на необходимость фиксирования учетной  политики организации для целей  налогообложения в отдельном  распорядительном документе.

На предприятии ООО «Алекс-Сервис» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета.

а)Для ведения бухгалтерского учета  утвержден рабочий план счетов финансово-хозяйственной  деятельности организации, который  предоставляет собой схема регистрации  и группировки фактов хозяйственной  деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций)

б) Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются первичными учетными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом России. Право подписи первичных учетных документов и документов, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами на счетах в банках и в кассе имеет директор организации. Кроме того, руководители служб пользуются правом подписи документов, если оно вытекает из исполнения ими должностных и функциональных обязанностей.

в) Инвентаризация имущества и обязательств: проводится в соответствии со ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ и Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденных приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49.

- по основным средствам и нематериальным активам; по материально-производственным запасам;

- по расчетам,

- по объектам вложения во внеоборотные активы, денежным средствам на счете в банке, расходам будущих периодов по состоянию на 31 декабря отчетного периода:

- по денежным средствам в  кассе не реже одного раза в квартал.

г)Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержден приказом Министерства Финансов от 30.03.2001 г. № 26н.

К основным средствам относится имущество  стоимостью свыше 10,0 тысяч рублей и срок полезного действия, которого превышает 12 месяцев. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумма фактических затрат на приобретение).

Изменение первоначальной стоимости допускается  в случаях переоборудования объектов, переоценки основных средств. Стоимость  объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, которая производится линейным способом п.8 п.48 Положения по БУ.

Выбытие основных средств: продажи, передачи, списания, ликвидации : для учета выбытия  объектов основных средств к счету  «Основные средства» открыт субсчет  «Выбытие основных средств». В дебет  этого субсчета переносится стоимость  выбывающего объекта, а в кредит сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается  с кредита счета 01 субсчета «Выбытие основных средств» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» приказ МФ РФ от 31,10.2000 г.

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000),утвержден приказом МФ РФ от 16.10.2000 г .№ 91н.

Нематериальные  активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумма всех фактических расходов на приобретение и приведение в состояние  пригодное к использованию в  запланированных целях). Для учета  нематериальных активов и их амортизации  предусмотрены счета 04 «Нематериальные  активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования, но не более срока деятельности организации п. 16 ПБУ 14/2000.

Стоимость нематериальных активов, использование  которых прекращено и накопленных  амортизационных отчислений подлежит списанию. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относится  на финансовые результаты организации. При выбытии объектов нематериальных активов их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается  на сумму начисленной за время  использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные  активы» субсчета «Выбытие НМА» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет кредитов и займов организация  ведет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов» ПБУ 15/01 утвержденным Приказом МФ РФ от02.08.2001 г.№60н.

Расчеты, связанные с финансированием  деятельности организации отражаются на следующих балансовых счетах:

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Аналитически учет краткосрочных  и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, по видам заемных обязательств, по кредитным организациям и компаниям, предоставивших их, а также по срокам погашения. На сумму начисленных процентов в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

д) График документооборота является приложением к учетной политике предприятия. Согласно ст.9 Закона о бухгалтерском учете утвержден перечень лиц имеющих право подписи первичных документов.

е) Учет материально-производственных запасов.

В качестве материально-производственных запасов  к бухгалтерскому учету принимаются  активы:

• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих и хозяйственных нужд организации.

«Товары», приобретенные организацией для  продажи, оцениваются по стоимости  их приобретения п. 13 ПБУ 5/01 и учитываются  на счете 41 ««Товары»». «Товары» в розничной торговле учитываются по продажным (розничным) ценам на отдельном субсчете к счету 41 с отдельным учетом наценок (скидок) по счету 42 «Торговая наценка».

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года, учитываются  в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения. При выбытии материалов их стоимость списывается в дебет счета 44.

ж). Учет затрат по торговой деятельности ведется на счете 44 «Издержки обращения» по видам и статьям издержек обращения. Затраты гаража учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», которые в конце месяца списываются в дебет счетов 44 и 26 пропорционально прямым затратам. Административно-управленческие расходы учитываются на счете «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода (ежемесячно) расходы по счету 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 « Продажи » по видам деятельности.

з) Бухгалтерский учет финансовых результатов

1)Продажи: к доходам от обычных  видов деятельности относится  выручка от реализации товаров в розничной торговле. Метод определения выручки – по оплате.

2)Прочие доходы и расходы:  поступления, связанные с оказанием  услуг, отражаются по кредиту счета 91. По дебету счета 91 учитываются расходы, связанные с оказанием услуг.

3)Расходы будущих периодов: расходы,  произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражаются на отдельном счете 97 с отнесением на себестоимость по мере наступления периода, к которому они относятся.

4)Резервы предстоящих расходов  и платежей: организация не создает  резервы предстоящих расходов и платежей.

5)Учет финансовых результатов  и использования прибыли: сводным  показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации, является чистая прибыль или чистый убыток (конечный финансовый результат). Конечный финансовый результат предприятия образуется:

-из финансового результата от  обычных видов деятельности —  балансовый счет 90 субсчет «Прибыль (убыток продаж)»;

-прочих доходов и расходов  балансовый счет 91 субсчет «Сальдо  прочих доходов и расходов»;

-потерь доходов и расходов  в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности.

Учетная политика для целей налогообложения  ООО «Алекс-Сервис» разработана на основании с требованиями налогового законодательства, в целях установления методики учета и расчета налоговой базы, отражающей особенности деятельности организации.

Структура доходов  и расходов в янв.2009 г - янв.2010о гг.

В янв.2008 г г в ООО «Алекс-Сервис » доход составил 2 343 200 руб. Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 2 231 594 руб.

В янв.2009 г г доход ООО «Алекс-Сервис»  составил 2 487 600 руб. Величина расходов за год составила 2 135 269 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в янв.2009 г и янв.2010 г. Сумма НДС по приобретенным товарам и услугам в янв.2009 г былавключена в себестоимость работ и выделена в таблице отдельной строкой.

- в результате  увеличения налогооблагаемой прибыли,  которая являлась базой для  исчисления налога на прибыль  в янв.2008 г и для исчисления единого налога в янв.2009 г., произошло увеличение налога, уплачиваемого с прибыли, примерно в два раза.

- явным   изменением в структуре выручки  при переходе на УСНО является  включение НДС в себестоимость  продукции. Так сумма НДС, включенная  в себестоимость в янв.2009 г. составила 2,7 %. Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.