Налогообложение как механизм реализации налоговой политики государства

 

 

Расчет и анализ проведем для 5 периодов, в каждом из которых  номинальное предложение денег MS на 20% больше, чем в предыдущем периоде. Государственные расходы, налоги и уровень цен при этом принимаются на уровне базового периода.

На основании данных таблицы 2.8 построим рисунок 2.6 (Стимулирующая монетарная политика на графике IS/LM) в координатах: ось X – национальный доход Y; ось Y – процентная ставка r.

2) проведение сдерживающей  монетарной политики.

Рисунок 2.6 - Стимулирующая  монетарная политика на графике IS/LM

 

Построим таблицу 2.9 (Прогноз  показателей национальной экономики  при проведении сдерживающей монетарной политики), аналогичную таблице 2.6.

 

Таблица 2.9 - Прогноз показателей  национальной экономики при проведении сдерживающей монетарной политики

Период	Процентная ставка r	Потребительские расходы C, млрд. руб.	Инвестиционные расходы I, млрд. руб.	Государственные расходы G, млрд. руб.	Совокупные расходы E, млрд. руб.	Сбережения S, млрд. руб.	Спрос на деньги (M/P)d, млрд. руб.	Предложение денег (M/P)S, млрд. руб.	Национальный доход Y, млрд. руб.	Налоги, Т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	10,22	1176,13	336,73	120,00	1632,85	336,73	517,07	517,07	1632,85	120
2	10,88	1151,89	326,83	120,00	1598,72	326,83	413,66	413,66	1598,72	120
3	11,41	1132,50	318,91	120,00	1571,41	318,91	330,93	330,93	1571,41	120
4	11,83	1116,99	312,57	120,00	1549,56	312,57	264,74	264,74	1549,56	120
5	12,17	1104,58	307,50	120,00	1532,08	307,50	211,79	211,79	1532,08	120

 

Расчет и анализ проведем для 5 периодов, в каждом из которых номинальное предложение денег MS на 20% меньше, чем в предыдущем периоде. Государственные расходы, налоги и уровень цен при этом принимается на уровне базового периода. На основании данных таблицы 2.9 построим рисунок 2.7 (Сдерживающая монетарная политика на графике IS/LM).

Рисунок 2.7 - Сдерживающая монетарная политика на графике IS/LM

 

Проанализируем сдерживающую и стимулирующую монетарную политику. Как видно из расчетов, увеличение номинального предложения денег MS на 20%, (то есть проведение стимулирующей монетарной политика) приводит к росту национального дохода. Снижение номинального предложения денег MS на 20%, напротив, уменьшает национальный доход. Таким образом, можно сделать вывод, что стимулирующая монетарная политика более эффективна.

Для повышения конечной результативности регулирования национальной экономики целесообразно сочетать мероприятия фискальной и монетарной политики: расширение государственных закупок на рынке благ согласовывать с мерами Центрального банка по увеличению ликвидности, а сокращение номинального количества денег – с ростом налогообложения или сокращением государственных расходов.

Для анализа комбинированной  политики построим таблицу 2.10.

           Таблица 2.10. - Прогноз показателей национальной экономики при проведении комбинированной экономической политики в условиях нестабильных цен

Период	Процентная ставка r	Потребительские расходы C, млрд. руб.	Инвестиционные расходы I, млрд. руб.	Государственные расходы G, млрд. руб.	Совокупные расходы E, млрд. руб.	Сбережения S, млрд. руб.	Спрос на деньги (M/P)d, млрд. руб.	Предложение денег (M/P)S, млрд. руб.	Национальный доход Y, млрд. руб.	Предложение денег Ms	Уровень цен Р
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	11,35	1176,13	319,69	120,00	1615,81	336,73	396,66	517,07	1632,85	1060,00	2,05
2	11,31	1178,87	320,39	156,00	1655,27	337,85	440,73	564,08	1672,73	1272,00	2,26
3	11,31	1180,14	320,41	202,80	1703,35	338,37	488,42	615,36	1721,31	1526,40	2,48
4	11,37	1179,28	319,43	263,64	1762,35	338,02	539,97	671,30	1780,94	1831,68	2,73
5	11,53	1175,42	317,09	342,73	1835,24	336,44	595,57	732,33	1854,59	2198,02	3,00

 

Расчет и анализ произведем для 5 периодов, в каждом из которых  государственные расходы и налоги на 30% больше, чем в предыдущем, номинальное  предложение денег на 20% больше, чем в предыдущем, а уровень цен на 10% выше, чем в предыдущем.

На основании данных таблицы 2.10 построим график «Комбинированная экономическая политика на графике IS/LM». На рисунке 2.8 построены графики  функций IS и LM для нулевого и пятого анализируемого периодов.

Рисунок 2.8 - Комбинированная  экономическая политика на графике IS/LM

 

Можно сделать вывод, что комбинированная экономическая  политика эффективна, так как она  приводит к увеличению национального  дохода.

Если сравнить все  три разновидности стабилизационной политики государства, то наиболее эффективна стимулирующая фискальная политика, так как в это случае рост национального дохода достигает максимальной величины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

                В процессе исследования был рассмотрен широкий спектр проблем, касающихся совершенствования налоговой системы Республике Беларусь. В частности, в работе были исследованы теоретические основы механизма налогообложения, определены его сущность, основные принципы; изучены особенности его взимания в Республике Беларусь; рассмотрены пути совершенствования налоговой системы. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы. В понятии налог заключен не только экономический, но и философский смысл. В исследовании природы и содержания этого понятия необходимо придерживаться логики последовательного проникновения в сущность процессов и явлений, ассоциирующихся в современном сознании с отчуждением индивидуальных доходов и их концентрацией в общегосударственном централизованном фонде денежных средств - государственном бюджете. В настоящее время налоги, подобно государственному кредиту, расходам государства и т. д., являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим финансовым категориям и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий. Содержание каждой экономической категории невозможно раскрыть кратким определением. Необходимо иметь представление о роли каждой категории в системе экономических отношений, особенностях и процессах, отражающихся в ней. Содержание экономических категорий наиболее полно раскрывается в тех функциях, которые они выполняют в экономической жизнедеятельности государства. По мнению большинства налоговедов, налоги имеют четыре функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и распределительную функции. Под классификациями налогов понимаются их группировки, обусловленные определенными целями и задачами.

В процессе курсовой работы сделаны следующие заключения :

 1. Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.

Налоговая система  государства – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства. Основу налоговой системы  составляют налоги, которые представляют собой обязательный платёж в бюджет определённого уровня. Важными элементами налогообложения являются :

Субъект налога – плательщик, выплачивающий налог  или сбор;

Объект налога – то, что непосредственно облагается налогом;

Налоговая ставка – величина налога, которую должен уплатить плательщик;

Налоговые льготы – некоторые более лёгкие условия  уплаты налога;

Налоговая база – сумма, от которой исчисляется  налог;

Налоговые санкции  – наказания за нарушения в  налоговой сфере и др.

Однако налоговую  систему составляют не только налоги. Для успешного и бесперебойного функционирования системы налогообложения необходимы органы, которые будут осуществлять управление и контроль за работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

Важным звеном налоговой системы является также  налоговое законодательство, которой  устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый Кодекс. Разработка и утверждение законодательных актов в Беларуси возложено на Правительство Республики Беларусь, Президента, Парламент.

2. В Республике Беларусь взимаются следующие налоги общегосударственного значения:

подоходный налог  с физических лиц, основная ставка которого 12%;

налог на прибыль  – 24%;

акцизы –  по разным категориям товаров –  разные ставки;

НДС – 20%;

налог на недвижимость;

экологический налог;

земельный налог.

Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль  и НДС, а также акцизы формируют  значительную часть доходов бюджета.

Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Субъектами налогообложения  налога на прибыль являются юридические  лица; подоходного налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами – юридические и физические лица; налог за добычу и экологический налог – юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения: налог на прибыль – валовая  прибыль, НДС – обороты по реализации товаров, подоходного налога – доходы, акцизов – определенная продукция, экологического налога – объемы выбросов, сбросов и др.

Сумма налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Важным элементом налоговой системы являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары.

3. Можно выделить  следующие проблемы функционирования  налоговой системы Республики Беларусь:

сложное законодательство;

нечеткость изложения  некоторых норм;

высокая периодичность  уплаты налогов;

большое количество налогов и сборов;

относительно  высокие налоговые ставки;

жесткие санкции  за нарушения налогового законодательства, даже за мелкие ошибки, нередко вызванные неточностью в законодательных актах;

высокое налоговое  бремя;

значительное  превышение косвенных налогов над  прямыми, что является не справедливым, так как косвенные налоги платят потребители;

частые случаи уклонения т уплаты налогов;

большое количество документов, необходимых для заполнения.

В настоящее  время ведется активная работа по оздоровлению налоговой системы  и в качестве основных направлений  развития можно выделить следующие  тенденции:

снижение числа  налогов и сборов;

упрощение налогового законодательства;

систематизация  и упорядочение платежей и механизмов из взимания;

упрощение документооборота;

введение электронной  системы расчетов;

снижение налоговой  нагрузки на экономику;

увеличение периода  уплаты налогов;

меры по избеганию  двойного налогообложения и др.

Не стоит забывать, что налоги – очень важный и  весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.