Налогообложение как механизм реализации налоговой политики государства

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра «Экономика и  управление научными исследованиями,

 проектированием и  производством»

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему «Налогообложение как механизм реализации налоговой политики государства »

по дисциплине: «Макроэкономика»

 

 

 

                                                                                   Выполнил: студент ПСФ,

                                                                     гр. 313710, Красько И.В.

                                                                                    Руководитель: Серченя Т.И.

 

 

                                                                      

 

 

 

2012

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа содержит 40 страниц, 2 части, 1 рисунок, 10  таблиц, использовано12 литературных источников.

 

 

           Налоговая политика, система налогообложения, налог, налоговые ставки, льготы, прямые налоги, косвенные налоги, унификация.

 

 

Объектом  исследования курсовой работы  является механизм налогообложения.

Целью работы является изучение механизмов реализации налоговой политики государства.

В процессе курсовой работы были рассмотрены: сущность и роль налогообложения в реализации социально-экономических функций государства, основные элементы и функции налога, структура и современные механизмы реализации налоговой политики государства, тенденции развития налогообложения в современных условиях хозяйствования.

           В результате сформулированы основные направления реформирования системы налогообложения Республики Беларусь на период до 2015 года.

 

 

 

 

 

 

 

 
 

 

Cодержание

                   

Введение	4
1. Экономическая сущность  налогов и их общая характеристика
1.1. Налоги: экономическая сущность и роль в реализации социально-экономических функций государства. Функции налогов. Кривая Лаффера и стимулирующая функция налогов.	6
1.2.Налогообложение как механизм реализации налоговой политики. Принципы налогообложения. Тенденции развития налогообложения в современных условиях.	11
1.3  Основные направления реформирования системы налогообложения в Республике Беларусь в современных условиях.	17
2.Комплексное практическое задание. Макроэкономический анализ и прогноз функционирования национальной экономики с использованием модели IS-LM	20
Заключение	35
Список использованных источников	39

 

 

 

Введение

            В течение нескольких тысячелетий истории человечества налогам уделяется большое внимание всех слоев населения. Различные социальные группы, объединения по хозяйственным интересам и отдельные регионы, фирмы и индивидуальные предприниматели, крестьяне и землевладельцы, рабочие чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная, и, во-вторых, с них берут несправедливо много налогов. Любое изменение в налоговой системе становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации. Такое внимание было и остается вполне оправданным, поскольку налоги – это вычеты из доходов налогоплательщиков, основной источник доходов современного государства, эффективный инструмент регулирования рыночной экономики. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и, одновременно, ответственности за результаты производства. Результативность системы налогообложения определяется ролью налогов. Эта роль положительна, если потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между функциями. Это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересы плательщиков. Обеспечение положительного влияния налогообложения на сферы финансово-хозяйственной деятельности — задача сложная, к тому же противоречивая: для государства первостепенной и главной является максимизация, а для налогоплательщика — минимизация налоговых изъятий.

Оптимизация налогообложения  зависит от многих объективных и  субъективных факторов, поскольку находится  под воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Так как в сферу интересов государства входит бесперебойное обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности, то следует иметь в виду, что фискальный потенциал прямых налогов непосредственно зависит от доходов юридических лиц и граждан. Именно поэтому прямые налоги наиболее зависимы от экономической конъюнктуры и могут стать надежным и прогнозируемым источником поступления средств в бюджет только в условиях стабилизации экономики в целом. Однако с момента создания и до настоящего времени в налоговой системе Республики Беларусь именно косвенные налоги играют решающую роль. Следовательно, для эффективного функционирования налоговой системы необходимо соблюдение следующих основополагающих принципов налогообложения:

- принципа справедливости, т.е. всеобщности обложения и  равномерности распределения между  гражданами в зависимости от их дохода;

- принципа определенности, т.е. сумма, способ и средство  платежа должны быть заблаговременно  известны налогоплательщику;

- принципа удобности,  т.е. налог должен взиматься  в то время и тем способом, который наиболее удобен налогоплательщику;

- принципа экономии, т.е.  система налогообложения должна  быть наиболее рациональной, иметь  минимальные издержки своего  функционирования принципа недопущения  двойного налогообложения;

- принципа сочетания  интересов государства и обязанных субъектов.

Проблемам налоговой  системы государства сегодня  уделяется довольно пристальное  внимание, так как, успешно решая  их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Актуальность  работы в том, что налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель работы: определить механизм функционирования налоговой системы на современном этапе и выявить направления её развития.

Исходя из цели исследования в работе поставлены следующие  задачи: охарактеризовать Белорусскую  налоговую систему; отразить виды налогов, механизм их взимания и правовое регулирование; выявить проблемы функционирования налоговой системы и рассмотреть возможные пути их решения.

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая сущность налогов и их общая характеристика.

 

1.1 Налоги: экономическая сущность и роль в реализации социально-экономических функций государства. Функции налогов. Кривая Лаффера и стимулирующая функция налогов.

        Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства. Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю по мере развития товарно–денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II веке. Развитие обмена и экономической цивилизации сопровождается вытеснением налогами других видов платежей, в том числе натуральных. В сфере научных знаний о закономерностях общественного развития трудно назвать более неоднозначную и противоречивую систему отношений, чем система налогообложения. С момента появления первых письменных свидетельств о налогах и до настоящего времени это общественное явление характеризуется как область острых разногласий между властными структурами - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В известной степени, современные представления о налогах как наихудшем из зол сложились под влиянием исторического опыта их использования как средства подчинения интересов одной социальной группы интересам иной. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых государствах, правительства которых осуществляют траты, несоизмеримые с величиной созданного валового внутреннего продукта (ВВП), который по большей части лишен социальной составляющей. Возникает вопрос: на самом деле ли налог - это неминуемое зло, освободиться от которого стремиться каждый человек? Что выражает понятье "налог" в своей сущности и каковы его свойства? Наиболее распространенный вопрос стоит в том, что налоги - это историческое явление, без которого не существовало ни одно общество, а развитие налогообложения - объективно необходимый процесс в любом государстве, обеспечивающий через бюджетно-финансовые инструменты его продвижения вперед. Следовательно, понятие "налог" можно рассматривать как экономическую категорию. К определению данной категории в экономической литературе сложились два подхода: 1) налог рассматривается как форма проявления налоговых отношений, т.е. как обязательный платеж в казну государства; 2) интегральное определение налогов как совокупности присущих им свойств. Первому подходу отвечают большинство определений, данных как в исторической ретроспективе, так и в наши дни. В частности, такие известные экономисты начала XX века, определили налоги как принудительные сборы, которые держава взимает с граждан для удовлетворения своих финансовых потребностей. В отечественной экономической литературе налоги определяются как "обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общественных потребностей". Второй подход состоит в рассмотрении налога как сложного системного образования, вбирающего в себя элементы различных сфер знаний: экономики, права, философии и др. В рыночной экономике налоги выполняют важную роль. Без хорошо налаженной налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. Главная роль налогов в денежном обращении функций государства состоит в том, что налоги участвуют в формировании доходной части государственного бюджета. Но это не главное для характеристики роли налогов. Социально-экономическая роль налогов раскрывается через функции. Вопрос о роли и функциях налогов всегда был и продолжает оставаться предметом острейшей научной полемики. Выполняют ли налоги исключительно фискальную функцию или налогам присущ многофункциональный характер? Аргументация ответов на этот вопрос и составляет стержень данной полемики. Итак, функции любой экономической категории должны раскрывать ее сущность и внутреннее содержание, а также выражать общественное назначение данной категории. Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать общественное назначение налогообложения как все основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства. Сущность налогов вытекает из их функций:

1) фискальная  – налоги – основной инструмент мобилизации финансовых ресурсов в бюджет государства;

2) Экономическая:

а) стимулирующая – применение поощрений и санкций для побуждения к действиям.

б) распредилительная (перераспредилительная) – распределение чистого дохода на воспроизводство  факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов)

в) регулирующая – оказывает на воспроизводство серьёзное влияние: стимулирует или сдерживает его темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, расширяет или уменьшает платеже способный спрос населения.

г) контрольная – позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет.

         Существует несколько классификаций налогов. В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – это платежи, взимаемые непосредственно с лиц и выплачиваемые с их дохода. Источником таких налогов являются прибыль, дивиденды, проценты, наследство и пр. К прямым налогам относятся: налог на доход от денежного капиталла, налог на капитал и собственность (имущественный, на личное состояние, на наследство и дарение, на прирост капитала), подоходный налог с физических лиц. Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения. Они устанавливаются на товары массового потребления, услуги транспорта, сферы обслуживания. Их преимущество состоит в том, что взимаемые суммы берутся в удобное для плательщика время и наиболее удобным способом. В связи с этим повышаются цены и налоги перекладываются в зависимости от степени эластичности спроса и предложения на данный товар, на конечного потребителя. Основные косвенные налоги – это налоги на потребление (НДС, налог с продаж, акцизы), фискальные монопольные налоги и таможенные налоги. Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов. Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в начале 80–х годов XX в. в США. Теоретическим обоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера» На рисунке по оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс – поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки R1 (оптимальным считается налоговое изъятие 30–40% прибыли, но не более 50%) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет V1. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100 % налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода. Следовательно, повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику социально–экономического развития общества, что должно учитывать государство в налоговой политике. Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а довольно динамична. Она периодически пересматривается и реформируется. Это объясняется тем, что правительства используют налоги как инструмент регулирования и разрабатывают целостный налоговый механизм, воздействующий на процессы формирования, распределения и использования налогов, организацию регулирования экономическими процессами на микро– и макроуровне. С целью реализации налоговой политики правительства выбирают формы налогового воздействия, которые подразделяются на прямые и косвенные, стимулирующие и сдерживающие.Предлагаемая ниже диаграмма иллюстрирует нелинейную зависимость между ставками налогообложения и налоговыми поступлениями. Эту зависимость вывел Артур Лаффер (Arthur Laffer). 
 
В конце XIX ст. финансовая наука сформировала идею стимулирующей функции налогов. Был поставлен вопрос относительно дифференциации налоговых ставок и преодоления понимания чисто фискального характера налогов. Принципы налогообложения стали представлять собой систему, которая учитывала интересы и налогоплательщиков, и государства. Основные принципы налогообложения, сформулированные мировой экономической наукой, носят общий характер, хоть и имеют в разных странах отличительные черты, связанные с разной трактовкой некоторых понятий и положений. В связи с многоаспектностью содержания налогов, их комплексным характером и неоднозначной природой, каждой сфере налоговых отношений должна отвечать своя система организационных, экономических и юридических принципов. Через систему организационных принципов на практике должно осуществляться построение и структурное взаимодействие, реально функционирование национальной налоговой системы. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обусловливают основные направления ее развития и управления. Именно от их содержания берут свои истоки базовые положения финансов вообще и налогообложение в частности. Потому их недооценка на теоретическом уровне неминуемо вызывает проблемы во всей системе в целом. Среди организационных принципов, которыми следует руководствоваться при усовершенствовании налоговой системы и формировании налоговой политики Беларуси, целесообразно было бы выделить следующие: системность и внутренняя целостность налогообложения; платежеспособность (налогоспособность); стабильность; гибкость; эффективность. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налогообложение как механизм реализации налоговой политики. Принципы налогообложения. Тенденции развития налогообложения в современных условиях.

       Государство проводит свою налоговую политику через механизм ее реализации, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, форм налогового контроля и налогового механизма. Практическое применение механизма реализации налоговой политики осуществляется посредством налогового законодательства, регламентирующего организационно-правовые нормы и методы управления налогообложением, налоговый механизм (налоговые ставки, льготы, вычеты, способы обложения, формы и виды налогового контроля и т.д.). Механизм реализации налоговой политики в зависимости от конкретного места и периода проведения этой политики различается в пространстве и времени. Неравнозначны полномочия государственных органов в области налогообложения на разных уровнях управления. На разных этапах общественного развития нашего государства проводили разнохарактерную налоговую политику. Механизм реализации налоговой политики как совокупность практических действий государства в области налогообложения есть система условий и правил реализации на практике положений налогового законодательства. Поэтому налоговые законы должны приниматься исходя из объективно сложившихся социально-экономических, демографических, экологических, политических условий. При этом любые действия государственных органов в области налогообложения не соответствующие этой объективной основе, должны оцениваться как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, которые неминуемо приведут к их деформации. Основанный на теоретической базе налогообложения и на налоговом законодательстве механизм реализации налоговой политики позволяет систематизировать налоговые отношения, складывающиеся при обобществлении части созданного в  производстве национального дохода. Всю систему налоговых отношений можно разграничить в целом на три следующие подсистемы: отношения, возникающие при налоговом планировании (складываются на уровне как бюджетов, так и хозяйствующих субъектов); отношения, возникающие при налоговом регулировании (складываются на двух микро- и макро экономическом уровнях) : отношения, возникающие при налоговом контроле (складываются в основном на всех уровнях государственного управления налогообложения). Эффективность использования механизма реализации налоговой политики зависит от того, как государство учитывает сущность налогов (природу категории «налог»), как полностью использует ресурс каждой функции этой  категории. В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. В современных условиях налоговый механизм является наиболее универсальным инструментом воздействия политической надстройки общества на базисные (экономические) отношения. Изменяя налоговую политику, манипулирую налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Однако главной целью налоговой политики современного государства является создание блогоприятствующего налогового климата для внутренней, внешней и инвестиционной деятельности организаций. Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):