Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2013 в 19:21, курсовая работа
Актуальность темы курсовой работы обусловлена важностью налоговых поступлений в бюджет страны, что так же подчеркнул в своём послании народу Казахстана Президент Н.А. Назарбаев, в котором отметил необходимость приведения налоговой системы в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана, она должна способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени», должно происходить снижение общей налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса, а ожидаемые потери бюджета должны быть компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты налогов как экономической категории
1.1 Сущность и функции налогов
1.2 Виды налогов и налоговых платежей
Глава 2. Оценка налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан
2.1 Сравнение налоговых поступлений в местный бюджет
2.2 Анализ налоговых поступлений в республиканский бюджет
Глава3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан 3.1 Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения
3.2 Перспективы развития системы местного налогообложения в Казахстане
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Таким образом, налоговые поступления в доходах местного бюджета занимают главное место, составляют 92,7% всех поступлений бюджета. При этом в структуре налоговых поступлений наибольший удельный вес приходится на индивидуальный подоходный налог 34% и социальный налог 11% соответственно. На втором месте по обеспечению поступлений в местный бюджет находятся налог на собственность 9%. Наименьшая доля в поступлениях местного бюджета приходится на прочие налоги и сборы 0,75%. Можно констатировать, что экономика региона стабильна, несмотря на кризисные явления, но одной из проблемных зон, выявленных в ходе изучения бюджета, стала возрастающая зависимость региона от внешних трансфертов.
3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан
3.1 Совершенствование
методики расчета налогового
потенциала региона как фактор
повышения эффективности
В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части. Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений. Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания. Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально – экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения. В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы – дефляторы, без учета доходных возможностей территорий. В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета. Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно-налогового планирования. По-нашему убеждению, доходы местных бюджетов наиболее точно могут быть спрогнозированы с помощью оценки налогового потенциала. Для повышения эффективности налогового планирования и совершенствования межбюджетных отношений принципиально важно обеспечить:
- единый подход и систему показателей
при планировании доходов местных бюджетов; -
распределение средств финансовой помощи
между территориальными образованиями
на основе налогового потенциала каждой
территории; - создание стимулирующих мотивов
для развития налоговой базы областей
и районов. Исходя из этого, нами предпринята
попытка разработки методики прогноза
доходных возможностей муниципальных
образований на основе показателя налогового
потенциала, учитывающего уровень и структуру
экономического развития территории.
3.2 Перспективы
развития системы местного
Для стран с
рыночной экономикой вопросы совершенствования
налоговой системы и налогового
законодательства являются одними из
постоянных процессов. С приобретением независимости,
как в правовой, так и в экономической
сфере потребовались радикальные изменения.
Экономическая ситуация любой страны
диктует необходимые условия для формирования
налоговой политики, от прозрачности которой
зависит стабильная налоговая система. На
сегодняшний день налоговая система Казахстана
находится в состоянии постоянного совершенствования.
Вся налоговая система, составные ее части
должны быть ориентированы на стимулирование
производственной и деловой активности.
Налоговая система должна быть повернута
к производству, стимулируя его рост и
тем самым, увеличивая базу налогообложения.
Весь мировой опыт свидетельствует о том,
что, достигнув определенной точки роста,
налоги должны снижаться, иначе у плательщиков
налогов стимул к производственной и иной
деятельности снижается, появляется соблазн
укрывать свои доходы. Поэтому близость
к критической точке налоговых изъятий
заставляет всесторонне анализировать
ситуацию оптимальных уровней ставок
налога. Путем ужесточения налогообложения
вряд ли можно перейти на новый качественный
уровень. Любые меры по ужесточению могут
вызвать сегодня отрицательную реакцию
налогоплательщиков. Причем то, что сегодня
наблюдается низкая собираемость налогов,
это не всегда нежелание платить. Одним
из основополагающих принципов налоговой
политики государства является то, что
налоги должны быть по возможности минимальными.
Как писал Л. Эрхард: «…надо признать весьма
справедливым пожелания, как всех граждан,
так и хозяйствующих кругов, направленные
на снижение налогового бремени». И далее
он отмечал, что если «стабилизация расходов,
и развитие производительности будет
теми же темпами, легко себе представить
и вычислить как снижение налогов окажется
возможным. Только таким путем можно добиться
настоящего и реалистичного решения угнетающей
всех нас налоговой проблемы». Отдавая
должное содержанию налоговой и бюджетной
политики, на наш взгляд, следует отметить,
что существующая система местного налогообложения,
в свете стратегических, планов развития
Казахстана, требует дальнейшего совершенствования
и обеспечения стабильности основных
принципов, заложенных в налоговое законодательство,
которое позволит обеспечить поступательное
развитие экономики государства, поможет
создать достаточный уровень жизни населения
страны. Это во многом зависит от правильного
выбора стратегии и тактики налоговой
реформы, умения предвидеть все, даже самые
отдаленные, ее социально – экономические
и политические последствия и факторы,
которые могут вызвать какие либо отклонения,
способности четко реагировать на эти
отклонения от заданных параметров и быстро
их корректировать путем внесения в предварительные
расчеты необходимых поправок. Необходимо
отметить, что сегодня в Казахстане имеются
некоторые успехи в налоговой системе,
исполнении бюджета, достигнута стабилизация
основных макроэкономических показателей.
Сделаны значительные шаги по созданию
эффективной бюджетной системы. Успешно
проведены процессы реформирования в
системе государственных доходов, концентрации
в пределах одного ведомства всех фискальных
органов, связанных вопросами контроля
за поступлением средств государственного
бюджета. Проводится работа по совершенствованию
налогового законодательства. Принят
новый Налоговый кодекс, учитывающий перспективы
развития экономики и направленный на
создание благоприятной среды оптимального
сочетания интересов государства и налогоплательщиков,
объединение всех нормативно-правовых
актов в рамках одного законодательного
акта. Однако, все же слабо проводится работа
по погашению задолженностей в бюджет,
хотя именно здесь имеются значительные
резервы для увеличения поступлений. Требует
изменений порядок предоставления налоговых
отсрочек по платежам в бюджет, так как
в настоящее время руководитель налогового
органа по согласованию с руководителем
соответствующего финансового органа
вправе предоставить отсрочку по уплате
налогов. Ключевой проблемой межбюджетных
отношений остается незавершенность децентрализации
бюджетной системы. Бюджетная несбалансированность
усугубляется недостаточно четким разграничением
полномочий бюджетов. Существует диспропорция
между децентрализацией бюджетных ресурсов
и централизацией бюджетных полномочий.
Сложившиеся в настоящее время условия
осложняют децентрализацию бюджетной
системы. Прежде всего, это связано с сохранением
представлений о бюджетной вертикали.
Резкие межрегиональные различия препятствуют
использованию преимуществ децентрализации
бюджетной системы. Временные рамки бюджетного
планирования краткосрочны как на центральном,
так и на региональном уровнях. Не закреплены
собственные источники доходов за районным
и областным уровнями бюджетов. Перевыполнение
доходной части местных бюджетов за счет
доходов, частично зачисляемых в республиканский
бюджет, часто образует свободные средства
государственного бюджета. Местные исполнительные
и представительные органы сталкиваются
с проблемой невозможности увеличения
плана доходов по этим источникам и направления
средств на дополнительные расходы. Свободные
средства не могут быть своевременно вовлечены
в оборот и направлены на решение острых
социально-экономических проблем. Часто
встречаются факты завышения или занижения
прогнозных данных по тем или иным доходным
источникам, что в свою очередь дестабилизирует
исполнение бюджетов различных уровней. Законодательно
определенные процедуры установления
долговременных размеров бюджетных изъятий
и субвенций на практике реализуются не
в достаточной степени. Расходы местных
бюджетов сконцентрированы в основном
на текущих затратах, и существует неопределенность
в закреплении капитальных затрат. Текущий
механизм трансфертов не содержит важных
факторов оценки состояния регионов, непрозрачен
и нуждается в постоянной корректировке
из центра. Действующая система трансфертов
по сути дублирует старый механизм «латания
дыр» методом регулирования изъятий и
субвенций и тем самым уравновешивает
бюджеты областей. Планы расходов не всегда
увязываются с приоритетами развития
страны. Недостаточная прозрачность исполнения
республиканского и местных бюджетов
ведет к неэффективному управлению государственными
расходами. В связи с выше перечисленными
проблемами системы местного налогообложения
основными стратегическими задачами налогово-бюджетной
политики являются: - обеспечение стабильности
налоговой системы; - обеспечение роста
налоговых поступлений в бюджет до уровня
30% ВВП; - совершенствование налогового
законодательства; - систематизация налоговых
льгот; - реализация принципов бюджетной
децентрализации; - осуществление ориентации
бюджетной политики на развитие социально-экономической
сферы государства во взаимосвязи со стратегией
развития; - усовершенствование системы
межбюджетных трансфертов; -достижение
стабилизации и постепенного сокращения
государственного долга по отношению
к ВВП; - усовершенствование системы бюджетного
планирования; - обеспечение прозрачности
бюджета. Необходимо в законодательном
порядке закрепить принцип стабильности
налогового законодательства, поскольку
частые изменения, вносимые в налоговое
законодательство, отрицательно влияют
на экономическую среду в стране. По мере
укрепления финансово-банковской системы,
аграрного сектора экономики, становления
малого предпринимательства как среднего
класса общества, укрепления экономической
основы социальной сферы необходимо принять
новую редакцию Налогового кодекса. С укреплением
доходной части и ростом возможностей
государственного бюджета необходимо
от политики самовыживания населения
и предоставления налоговых льгот отдельным
секторам экономики перейти к усилению
роли прямой поддержки государством социально
уязвимых слоев населения, а также неэффективных,
но имеющих большое социальное значение
секторов экономики. Рост налоговых поступлений
в государственный бюджет будет обеспечиваться
за счет улучшения налогового администрирования
и неукоснительного соблюдения норм налогового
законодательства. В ближайшие годы уровень
налоговых и неналоговых поступлений
в государственный бюджет по отношению
к ВВП достигнет 30%, учитывая, что с каждым
десятилетием доля ВВП, распределяемая
во всех развитых странах, закономерно
растет и приближается к 50% ВВП. Таким образом,
совершенствование системы местного налогообложения
заключается в совершенствовании законодательной
базы, а также в совершенствовании механизма
обложения. В настоящее время одним из
стратегических факторов социально –
экономического развития страны является
развитие малого предпринимательства.
Поскольку вклад малых предприятий в социально-экономическом
развитии государств, в пополнении доходных
статей бюджетов разных уровней, в том
числе и местных бюджетов, в создании новых
рабочих мест становится все более весомым.
Поэтому одним из приоритетных направлений
экономической политики, проводимой в
настоящее время в Казахстане, является
становление и развитие малого предпринимательства.
Исключительно важное значение для государства
имеет создание благоприятных налогового
механизма для развития частного сектора
на собственной основе. В целом, в республике
создан конкурентный рынок товаров и услуг
и определены институциональные меры
поддержки и развития малого предпринимательства.
Все это положительно влияет на развитие
малого предпринимательства. Так по состоянию
на начало 2011 года в республике зарегистрировано
145,1 тыс. субъектов малого предпринимательства,
что на 10,9% больше, чем в 2010 г. При этом действующие
субъекты малого предпринимательства
составляют 71,2% от количества зарегистрированных.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Налоговым Кодексом в Республике Казахстан введена двухуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. - первый уровень – это республиканские налоги Казахстана. Они действуют на территории всей страны и формируют основу доходной части республиканского бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность местных бюджетов; - второй уровень – налоги областей, районов, городов республиканского значения в составе Республики Казахстан (местные налоги). Данные налоги взимаются на всей территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами органов республиканского значения. Однако, например, в земельном налоге допускается изменение базовых ставок налога по решению местных представительных органов. Из перечисленных выше налогов и сборов наибольшее значение в поступлениях местных бюджетов занимают индивидуальный подоходный налог, имущественный налог и налог на землю, акцизы. С удовлетворением можно отметить, что за последние годы Казахстан достиг качественного роста по совершенствованию налоговой системы. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Республики Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Пересмотр ставок налога (НДС, ИПН, КПН, Социальный налог) в сторону снижения, сокращения их количества, льгот и т. д. несомненно, играет положительную роль, особенно в период перехода экономики к рыночным отношениям. Все это создает благоприятные условия для привлечения иностранных и отечественных инвестиции в сферу производства и для увеличения в целом налоговой базы. Необходимо обмениваться знаниями, отправлять налоговых служащих на стажировку в Зарубежье, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системы. Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех, кто платит налоги. Можно надеяться, что с принятием ежегодно более совершенного налогового кодекса налоговая система Казахстана выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития нашей экономики.
Все физические и юридические лица, являющиеся налогоплательщиками по налоговому законодательству Республики Казахстан, в том числе иностранные лица, должны зарегистрироваться в налоговых органах в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
В настоящее время существуют следующие виды налогов, сборов, плат, государственной пошлины:
Налоги
- корпоративный подоходный налог ( КПН)
- налог на добавленную стоимость (НДС)
- акцизы
- рентный налог на экспорт
- специальные платежи и налоги недропользователей
- налог на игорный бизнес.
- налог на имущество с юридических и физических лиц
- налог на транспортные средства
- социальный налог
- земельный налог
- индивидуальный подоходный налог (ИПН)
- фиксированный налог
- единый земельный налог
Сборы
- регистрационные сборы
- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
- сбор с аукционов
- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
Платы
- плата за пользование земельными участками
- плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников
- плата за загрязнение окружающей среды
- плата за пользование животным миром
- плата за лесные пользования
- плата за использование особо охраняемых природных территорий
- плата за использование радиочастотного спектра
- плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи
- плата за пользование судоходными водными путями
- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Государственная пошлина
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Налоговый кодекс с изм. и дополн. по состоянию на 22.01.2013 г.
2 Бюджетный кодекс РК с изм. и дополн. по состоянию на 11.12.2009 г.
3 Логинов В. Совершенствование финансово – налоговой системы // Финансы. – 2003. – №3. – С. 21–23
4 «Регионы Казахстана» – Алматы: Агентство РК по статистике, 2006–2008 гг.
5 Краткий статистический справочник Регионы Казахстана. – Алматы: Агентство РК по статистике, 2006–2008 гг.
6 Стратегия
индустриально-инновационного