Налого-бюджетная политика

Норма налога определяет правила исчисления налога. В большинстве  случаев размер налога является результатом взаимодействия ставки налогообложения с единицей налогообложения. Ставка налогообложения - размер налога на единицу налогообложения.

Умножение ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит сумму  налогового платежа.

Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

Размер налога определяется в твердой фиксированной сумме, равное для всех налогоплательщиков (равное налогообложение), либо с применением ставки налогообложения. Равное налогообложение наиболее отчетливо проявляется при подушном налоге - со всех налогоплательщиков взимается одинаковая сумма налога. Ставки налогообложения могут быть:

- в твердой  денежной сумме с единицей  налогообложения (например, земельный  налог);

- процентные, где  все налогоплательщики платят  налог в одинаковой доле от  налогооблагаемой базы (например, в размере от 20% от налогооблагаемого дохода). Таким образом, сама сумма налога зависит от размера налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех налогоплательщиков;

Необходимо  подчеркнуть, что значение налогов  как основного источника финансирования государства не меняет ни тип государства (социалистическое или буржуазное), ни тип экономики (основана она на частной или государственной собственности), поскольку это значение определяется следующими непреходящими экономическими факторами: во-первых, труд государственных служащих, при его общественной полезности и значимости, не создает стоимости, которая могла бы быть выражена в деньгах; в силу этого, во-вторых, государство вынуждено искать деньги на стороне и, проще говоря, отбирать их у тех, кто их зарабатывает, производя стоимость. Тип государства, как и тип экономики, может повлиять лишь на механизм налогообложения.

Социально-экономическая  сущность,  внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции.

Налоги выполняют три важнейшие функции:                    

-фискальная функция, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

-перераспределительная функция  налогов состоит в перераспределение части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства.

Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом национальном продукте; она показывает степень огосударствления национального дохода. В последние годы доля налогов в ВНП в Казахстане имела тенденцию к снижению : от 20,2% в ВНП в 2010г., 13,1% -в2011г., 12,9%- 2012г., до11,1%-в 2013 г. В других странах доля налоговых платежей колеблется от 24% до 57%. Таким образом , в последние годы для Казахстана характерен низкий удельный вес налоговых и приравненных к ним платежей, что объясняется их недостаточной собираемостью - уклонения от налогообложения.

-третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением

экономической деятельности государства. Оно целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используется выбор форм налогов, изменение ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления; их применение  эффективно при стимулировании научно - технического прогресса. Налоговые регуляторы весьма действенны и способны обеспечить необходимый результат во взаимодействии с другими  экономическими рычагами. Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной финансовой политикой в зависимости от социально - экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.   В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов:          - "кадастровый" - (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно; - на основе декларации: декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода. Примером может служить налог на прибыль;     - y источника: Этот налог вносится лицом выплачивающим доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.           

И так, налоговая система определяется тем, что является  обязательным, индивидуально-безвозмездным платежом, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 

 

1.2 Виды налогов и налоговых платежей

Налогообложение в Казахстане регулируется Налоговым  Кодексом Республики Казахстан и подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми на основании и в соответствии с Налоговым Кодексом. Налоговый Кодекс устанавливает ставки налогов и других обязательных платежей, порядок их исчисления и уплаты, компетенцию налоговых органов по обеспечению исполнения, не выполненного в срок налогового обязательства и по принудительному взысканию налоговой задолженности, правила ведения налогоплательщиком налогового учета и представления налоговой отчетности, формы и порядок осуществления налогового контроля со стороны органов налоговой службы, способы обжалования их решений, а также действий (бездействия) их должностных лиц.

Все физические и юридические лица, являющиеся налогоплательщиками  по налоговому законодательству Республики Казахстан, в том числе иностранные лица, должны зарегистрироваться в налоговых органах в порядке, установленном Налоговым Кодексом. Отсутствие государственной регистрации в качестве налогоплательщика и, как следствие, неуплата налогов могут повлечь административную и уголовную ответственность. Казахстанские юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан с образованием постоянного учреждения, несут обязанность по уплате и удержанию налогов.

В настоящее  время существуют следующие виды налогов, сборов, плат, государственной  пошлины и таможенных платежей:

  Налоги

- корпоративный подоходный налог ( КПН)

- налог на добавленную стоимость   (НДС)

- акцизы

- рентный налог на экспорт

- специальные платежи и налоги недропользователей

- налог на игорный бизнес.

- налог на имущество с юридических и физических лиц

- налог на транспортные средства

- социальный налог

- земельный налог

- индивидуальный подоходный налог (ИПН)

- фиксированный  налог

- единый земельный налог

Сборы

- регистрационные сборы

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

- сбор с аукционов

- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

Платы

- плата за пользование земельными участками

- плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

- плата за загрязнение окружающей среды

- плата за пользование животным миром

- плата за лесные пользования

- плата за использование особо охраняемых природных территорий

- плата за использование радиочастотного спектра

- плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи

- плата за пользование судоходными водными путями

- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

Государственная пошлина

Таможенные  платежи

-таможенная пошлина

- таможенные сборы

- плата за предварительное решение

 -сборы

Поступления в  местные бюджеты Республики Казахстан  включают следующие виды:             - доходы местных бюджетов;

- полученные официальные трансферты от вышестоящих бюджетов, юридических и физических лиц, иностранных государств;           

- погашения основного долга по ранее выданным из местных бюджетов кредитов.

В свою очередь, доходы состоят из:

- поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей;

   - неналоговых поступлений;

- доходов от операций с капиталом.

Рассмотрим  виды налогов входящих в поступления  местного бюджета:

Следующим видом  налогов является налог на землю, плательщиками которого выступают  физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемым объектом является земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

В целях налогообложения  в зависимости от целевого назначения, все земли распределяются по категориям. При этом, обложению земельным налогом подлежат только земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и земли промышленности. Остальные категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное временное землепользование. На основании такого распределения устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Плательщиками налога на транспортные средства выступают:

- физические  лица, имеющие объекты обложения  на праве собственности;

- юридические  лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- лизингополучатель- по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга.

Объектом обложения  налогом на транспортные средства служат транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. Исчисление налога на транспортные средства производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП). Например, для легковых автомобилей — от 1 до 117 МРП, а для грузовых и специальных автомобилей — от 3 до 9 МРП.

Следующим видом  налогов является налог на имущество, плательщиками которого выступают:

- юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

- индивидуальные  предприниматели, имеющие объект  налогообложения на праве собственности  на территории Республики Казахстан;

- юридические  лица-нерезиденты Республики Казахстан  по объектам обложения, находящимся  на территории Республики Казахстан;

- физические  лица, имеющие объект налогообложения  на праве собственности, при этом установлены определенные категории лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество (в том числе военнослужащие срочной службы, отдельно проживающие пенсионеры, герои Советского Союза, Соцтруда, и прочие).

Объектом налогообложения являются: здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее