Налого-бюджетная политика

- здания), находящиеся  на территории Республики Казахстан,  являющиеся основными средствами  или инвестициями в недвижимость. Исчисление налога производится  самостоятельно, путем применения  соответствующей ставки налога к налоговой базе по следующим ставкам:

- 1,5 % к среднегодовой  стоимости объектов налогообложения применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму;

- 0,5 % применяют  индивидуальные предприниматели  и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации;

- по объектам  обложения, переданным в пользование  или аренду, исчисляется налог  по ставке 1 %;

- 0,1 % применяют  некоммерческие организации и  организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и т д.;

- от 0,05 до 0,5 процента  для физических лиц от стоимости  объекта налогообложения по прогрессивной  шкале.

Плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица-резиденты, нерезиденты РК имеющие объекты налогообложения. Объектом ИПН служат:

- доходы, облагаемые у источника выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

- доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

- доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм и некоторые другие доходы.

ИПН платится по следующим ставкам:

- доходы, облагаемые  ИПН у источника выплаты - по ставке 10 %

- доходы в  виде дивидендов - по ставке 5 %.

Объектом обложения  социальным налогом служат:

- для юридических  лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.

- для частных  нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Социальный  налог выплачивается по следующим  ставкам:

- 11 % для юридических  лиц - резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение филиалов и представительств иностранных юридических лиц;

- 4,5% для специализированных  организаций, в которых работают  инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения;

- индивидуальные  предприниматели, за исключением  применяющих специальные налоговые  режимы, кроме специального налогового  режима для отдельных видов  деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.   Акцизы на все виды спирта, алкогольной продукции, табачной продукции, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов), произведенные на территории Республики Казахстан.

Акцизы, также  как и НДС, представляют собой надбавку к цене товара и непосредственно не связаны ни с доходом, ни с имуществом налогоплательщика.

Плательщиком  акцизов являются физические и юридические лица, производящие, реализующие или импортирующие подакцизные товары. Ставки акцизов устанавливаются в процентах к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Подакцизными  товарами являются:

-все виды спирта;

- алкогольная продукция;

-пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента;

-табачные изделия;

-бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

-моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

-автомобили, легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

-моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой;

- сырая нефть, газовый конденсат.

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

- игровых автоматов  без выигрыша;

- персональных  компьютеров, используемых для  проведения игры;

- игровых дорожек (боулинг, кегельбан);

- картов (картинг);

- бильярдных  столов (бильярд).

Объектом налогообложения  фиксированным налогом являются:

- игровой автомат  без выигрыша, предназначенный для  проведения игры с одним игроком;

- игровой автомат  без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;

- персональный  компьютер, используемый для проведения  игры;

- игровая дорожка;

- карт(картинг);

- бильярдный  стол.          Таким образом, на сегодняшний день существует 13 видов налогов в Республике Казахстан:

- корпоративный подоходный налог (КПН)

- налог на добавленную стоимость   (НДС)

- акцизы

- рентный налог  на экспорт

- специальные платежи и налоги недропользователей

- налог на игорный бизнес.

- налог на имущество с юридических и физических лиц

- налог на транспортные средства

- социальный налог

- земельный  налог

- индивидуальный подоходный налог (ИПН)

- фиксированный  налог

- единый земельный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Оценка налоговых поступлений в государственный бюджет     Республики Казахстан

2.1Сравнение налоговых поступлений в республиканский бюджет

В Республике Казахстан  самостоятельно функционируют республиканский  бюджет и местные бюджеты в  совокупности составляющие государственный  бюджет. Функционирование бюджетной системы основано на взаимосвязи бюджетов различных уровней и обеспечивается порядком их разработки, рассмотрения, утверждения, исполнения, контроля, а также отчетом об исполнении республиканского и местного бюджетов.

Республиканский бюджет на финансовый год утверждается законом Республики Казахстан, местные  бюджеты - решениями маслихатов.

Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в  соответствии со статьей 138 Бюджетного кодекса Республики Казахстан ежегодно подготавливаются отчёты об исполнении республиканского бюджета за прошедший год.

Наибольший  рост предусматривается по налоговым  поступлениям в размере 108,8% и 111% соответственно по годам. Налоговые поступления также увеличиваются. Если на 2012 год их величина составляет по прогнозу чуть более 58 млрд.тенге, то к 2014 году они возрастают почти до 63 млрд.тенге. Причем необходимо отметить, что в утвержденном республиканском бюджете на 2012 год также предусмотрен рост его доходов по сравнению с показателями бюджета 2011 года(117,4%). Доля налоговых поступлений в республиканском бюджете составляет по годам 69,6%, 71,2% и 73,2% соответственно. В отношении налоговых поступлений можно заметить, что самыми значимыми в республиканском бюджете являются поступления КПН и НДС, удельный вес которых составляет в среднем 27,6% и 21,85% соответственно. Наряду со значимой ролью КПН и НДС, в формировании доходов республиканского бюджета, важными источниками являются таможенные платежи, на долю которых приходится в среднем 16,7%, а также поступления за использование природных и других ресурсов- 4,3%. Несмотря на сохранение действующего уровня налоговых ставок на ближайшие три года запланирован рост как абсолютной так и относительной величины всех налоговых поступлений в республиканский бюджет, что объясняется улучшением ситуации в реальном секторе экономики государства. В этой связи рассмотрим основные показатели утвержденного трехлетнего республиканского бюджета (2012-2014г.г.). Изучение приведенных в них показателей позволяет констатировать, что основные источники доходов бюджета- налоговые поступления и трансферты- имеют наибольшие абсолютные размеры и положительную динамику, таблица1 основные параметры утвержденного республиканского бюджета, млн.тенге (приложение 1).  

Повышение суммы налоговых  поступлений в последние годы объясняется также эффективностью налогового администрирования за счет введения системы управления рисками, главной целью которой является минимальный охват контролем добросовестных налогоплательщиков и, наоборот, усиление административного давления на тех, кто осуществляет свою деятельность в отраслях, относящихся к «теневому» бизнесу.     

В целом, все изменения  в налоговом законодательстве, в  конечном счете, направлены на смещение акцентов в налогообложении с юридических лиц и усилении налогового бремени в отношении физических лиц, как принято в разных странах. После налоговых поступлений вторыми по значимости в составе доходов республиканского бюджета являются поступления трансфертов.

Известно, что, начиная с 2007 года, включаются гарантированные  трансферты из Национального фонда  РК, а также бюджетные изъятия  из отдельных регионов. На долю трансфертов  в бюджете 2012 года приходилось 25,9%, то в 2013 году удельный вес трансфертов снизится до 24,4% и на 2014 год до 22,6% всех доходов бюджета. Однако в абсолютном исчислении сумма трансфертов в бюджете на 2012-2014 годы остается 1 трлн.200млрд.тенге. Это позволит, на наш взгляд, восстановить и стабилизировать размеры Национального фонда, средства которого были использованы в значительном объеме на реализацию антикризисной программы по стабилизации экономики и финансовой системы республики. 

Доходы и расходы государственного бюджета отражены на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Доходы и расходы государственного бюджета                        

Источник: Социально - экономическое развитие Республики Казахстан: отчет Агентства Республики Казахстан по статистике.

 

Учитывая, что  доходы государственного бюджета достигнут  уровня 2009г. только к 2012 г., в планируемый период будет проводиться политика сдерживания роста государственных расходов, темпы которого за трехлетний период не превысят в среднем 9,7%. Это означает, что рост государственных расходов не будет превышать темпов роста ВВП.

Параметры дефицита государственного бюджета определены с учетом необходимости обеспечения сбалансированности бюджета исходя из прогнозных объемов поступлений и расходов бюджета.

Политика Правительства  Республики Казахстан направлена на создание единой и эффективно функционирующей системы управления долгом страны с учетом её ориентации в ближайшее время на решение вопросов смягчения влияния последствий финансового кризиса на экономику в целом и обеспечение оптимального уровня дефицита бюджета, исключающего значительную нагрузку на бюджет из-за роста расходов на обслуживание долга.

Доля привлекаемых средств Национального фонда  в виде гарантированного и целевого трансфертов в общем объеме поступлений  государственного бюджета отображена на рисунке 1.2-1.3

 

Рисунок 1.2-1.3 - Доля привлекаемых средств Национального фонда в виде гарантированного и целевого трансфертов в общем объеме поступлений государственного бюджета

   

 

 

 

Источник: Социально - экономическое развитие Республики Казахстан: отчет Агентства Республики Казахстан по статистике.

 

В 2009 году примерно 16% средств Национального фонда  были размещены во внутренние активы. Кроме того, в зарубежные активы было вложено порядка 24,4 млрд.долларов США. В 2010 - 2012 гг. во избежание «проедания» активов Национального фонда, будет проводиться политика ограничения использования средств Национального фонда только путем привлечения гарантированного трансферта, не выходя за установленный предел в 1/3часть от активов фонда на конец года, предшествующего году планирования. Уровень активов Национального фонда, накопленных на 1 января 2009года будет сохранен, а с учетом базового сценария продолжится их наращивание, в том числе и в 2010-2011 гг., хотя и небольшими темпами.В соответствии с прогнозом, объем активов Национального фонда на конец 2012 г. составит 4,7 трлн. тенге или 31 млрд. долл. США,увеличившись по сравнению с 2008 годом в 1,4 раза. В рамках Государственной программы форсированного индустриально-инновационного развития на 2010 – 2014 годы для финансирования инвестиционных проектов предполагается привлечение долгосрочных облигационных займов АО «ФНБ «Самрук-Казына»,АО «НУХ «КазАгро», социально-предпринимательскими корпорациями. При этом в целях сохранения финансовой устойчивости компаний планируется, капитализация из республиканского бюджета АО «ФНБ«Самрук-Казына» по низкорентабельным социально-значимых проектам в течение 5 лет на сумму 271,5 млрд. тенге, которая будет направлена на досрочное погашение облигационных займов по этим проектам, в том числе: