Налоги как основной источник формирования государственного бюджета

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

 

Основная доля доходов бюджета была сформирована за счет налоговых поступлений. За 2013 год в бюджет поступило 164,9 триллионов рублей налоговых доходов. По сравнению с 2012 годом темп роста составил 19,5 %, при этом  дельный вес уменьшился на 0,2 %. Неналоговые доходы за 2013 год сложились в сумме 24,0 триллионов рублей и по сравнению с 2012 годом темп роста составил 22,5 %, а удельный вес увеличился на 0,3 %. Данные изменения представлены на рисунке 1.

Формирование налоговых доходов в 2013 году на 92,9 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (34,1 %),подоходного налога (16,4 %), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,1 %), налога на прибыль (13,1 %), акцизов (10,6 %), налогов на собственность (4,6 %).

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2012 годом вызвано, главным образом, уменьшением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности в результате снижения темпов роста ввозных таможенных пошлин, доли налога на прибыль за счет снижения темпов роста прибыли в экономике, а также рос-том удельного веса подоходного налога за счет роста заработной платы и акцизов за счет увеличения их ставок. Данное явление отражено на рисунке 2.

Рисунок 1 Структура доходов государственного бюджета за 2011-2013 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

 

Рисунок 2 Структура налоговых доходов государственного бюджета за 2011-2013 г.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

 

В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в январе-декабре 2013 года составили: по налогу на добавленную стоимость 56,2 триллионов рублей (темп роста к 2012 году 23,7 %, увеличение удельного веса на 0,9 %);по подоходному налогу 27,0 триллионов рублей (увеличение темпа роста на 39,7 %, увеличение удельного веса на 2,1 %); по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 23,3 триллионов рублей (снижение темпа роста на 8,4 %, уменьшение удельного веса на 3,8 %); по налогу на прибыль 21,5 триллионов рублей (снижение темпа роста и уменьшение удельного веса на 1 %);по акцизам 17,5 триллионов рублей (увеличение темпа роста на 56,5 % и увеличение удельного веса на 2,2 %);по налогам на собственность 7,6 триллионов рублей (снижение темпов роста по сравнению с 2011 годом, но при этом удельный вес увеличился на 0,7 %). Данные изменения отражены на рисунке 3.

 

Рисунок 3 Динамика изменений налоговых поступлений в государственный бюджет 2011-2013 гг.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе [8]

 

В структуре консолидированного бюджета 56,0% составляли доходы рес-публиканского бюджета и 44,0 % доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществлялось следующим образом. По установленным нормативам между республиканским и местными бюджетами распределялся налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций, в уставных фондах которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь. Полностью зачислялись в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты – подоходный налог, налоги на собственность, а также налог на прибыль иных организаций, не указанных выше. Структура бюджета по уровням бюджетной системы представлена на рисунке 4.

 

Рисунок 4 Структура государственного бюджета по уровням бюджетной системы

Примечание - Источник:[8]

 

Таким образом, можно сделать вывод, что доходная часть государственного бюджета формируется, в большей части, за счет налоговых поступлений, в составе которых преобладают четыре основных налога: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы.

 

 

2.3  Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2014 год

 

 

В 2014 году денежно-кредитная политика сохранит стратегическую направленность на поддержание ценовой стабильности в экономике как основы для экономического роста и сбалансированного развития экономики страны. Целью денежно-кредитной политики, реализуемой совместно с мерами экономической политики, проводимой Правительством Республики Беларусь, станет снижение инфляции, измеряемой индексом потребительских цен.

 В 2014 году приоритетом процентной политики останется поддержание положительного уровня в реальном выражении процентных ставок в экономике, обеспечивающего привлекательность и сохранность сбережений в национальной валюте.

Ставка рефинансирования будет поддерживаться на уровне, необходимом для достижения ценовой стабильности в экономике. С учетом замедления инфляционных процессов ее среднегодовое значение в 2014 году сложится на уровне 14 – 16 процентов годовых.

Ставка рефинансирования является базовым инструментом регулирования уровня процентных ставок на денежном рынке и основой для установления процентных ставок по операциям предоставления ликвидности банкам.

Национальный банк продолжит регулировать ликвидность в банковской системе посредством использования стандартных инструментов, обеспечивая достижение цели денежно-кредитной политики, поддержание устойчивости банковской системы и своевременное осуществление платежей. Сохранятся рыночные условия предоставления денежных средств банкам.

 Обменный курс белорусского  рубля будет формироваться исходя из спроса и предложения иностранной валюты. Для сглаживания резких колебаний курса Национальный банк продолжит проводить валютные интервенции в ограниченном объеме.

В 2014 году действия Национального банка будут направлены на повышение устойчивости банковского сектора, стимулирование банков к наращиванию их ресурсной базы и активному участию в развитии экономики, в том числе через поддержку экспорта.

Продолжится формирование условий для внедрения новых банковских технологий, повышения стандартов и качества банковских услуг и улучшения корпоративного управления в банках.

Основным ориентиром совершенствования принципов и инструментов регулирования деятельности банков и банковского надзора,  в том числе пруденциальных требований и надзорных процедур, останется использование международных стандартов и лучшей мировой практики в данной сфере. Осуществится поэтапное внедрение новых международных стандартов капитала и ликвидности, разработанных Базельским комитетом по банковскому надзору (Базель III).

Банковское кредитование будет осуществляться с учетом наращивания ресурсной базы банков и необходимости поддержания макроэкономической сбалансированности экономики. Объемы и источники финансирования государственных программ и мероприятий будут сбалансированы с ресурсными возможностями экономики..

В 2014 году продолжится формирование устойчивого и конкуренто-способного финансового рынка путем развития его инструментов и обеспечения их ликвидности и прозрачности,  совершенствования инфраструктуры, а также создания благоприятного инвестиционного климата.

Важным направлением развития финансового рынка станет создание

институциональной среды, содействующей привлечению долгосрочных инвестиций и формированию институтов, осуществляющих трансформацию внутренних сбережений в долгосрочные финансовые инструменты.

В 2014 году будет обеспечиваться эффективное, надежное и безопасное функционирование платежной системы посредством совершенствования ее нормативной правовой базы, процедур надзора за платежной системой и повышения уровня надежности автоматизированной системы межбанковских расчетов на базе использования новейших информационных технологий.

Продолжится совершенствование системы безналичных расчетов по

розничным платежам и увеличение объема операций, совершаемых с использованием электронных платежных инструментов.

В 2014 году продолжится:

-реализация мероприятий по интеграции банковских систем Республики Беларусь и Российской Федерации в рамках Союзного государства, а также банковских систем стран Таможенного союза и Единого экономического пространства, других государств – участников Содружества Независимых Государств, включая формирование и развитие договорно-правовой базы;

-взаимодействие Национального банка и банковского сектора Республики Беларусь с Международным валютным фондом, Группой Всемирного банка, Европейским банком реконструкции и развития,  Антикризисным фондом Евразийского экономического сообщества,  зарубежными центральными банками по актуальным вопросам двустороннего сотрудничества.

Итогом реализации денежно-кредитной политики в 2014 году станут замедление инфляционных процессов, достижение макроэкономической и финансовой стабильности, что является основой устойчивого и сбалансированного развития экономики страны.[9]

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Налоги - один из главных элементов рыночной экономики. Они выступают главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Поэтому необходимо, чтобы налоги РБ были адаптированы к новым общественным отношениям, соответствовали мировому опыту.

Следует сказать, что налоговая система РБ создается практически заново, потому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной. Более того, конкретные размеры перечисленных, а также других налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

- равные доходы при  равных условиях их получения  должны облагаться одинаковым  по величине налогом; с разных  доходов при разных условиях  их получения должны взиматься  разные налоги;

- ставки налогообложения  должны быть едиными для всех  предприятий независимо от формы  собственности и для всех граждан  независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

- система налогов должна  быть комплексной, т.е. опираться  на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т.п.) при умелом их сочетании;

- стабильность и гибкость  налоговой системы должны обеспечить  своевременное воздействие на экономические интересы участников общественного производства;

- единую налоговую ставку  следует дополнить системой налоговых  льгот, носящих целевой и адресный  характер, действие этих льгот  должно наступать автоматически  при выполнении условии, установленных  законом;

Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей ситуации.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку,

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -- главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в РБ еще нет.

Несомненно, вся эта путаница с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис.

Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов привести налогообложение страны в соответствие мировым стандартам.