Налоги как основной источник формирования государственного бюджета

В соответствии с действующим законодательством взимание НДС в отношении перемещаемых товаров осуществляется по принципу страны назначения.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Акцизами облагаются: спирт и алкогольная продукция; пиво, пивной коктейль, сидр; табачные изделия; бензины автомобильные, дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (далее - здания и строения).

Годовая ставка налога на недвижимость: для организаций устанавливается в размере 1 процента; для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1 процента; для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов.

Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п.

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании.

Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Экологическим налогом облагаются объемы:

- выбросов загрязняющих  веществ в атмосферный воздух;

- сбросов сточных вод  или загрязняющих веществ в  окружающую среду;

- отходов производства, подлежащих  хранению, захоронению;

- озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики  Беларусь, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов.

Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это: налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 до 1,5  базовых величин в месяц); сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.); курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам.

В Республике Беларусь для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения относятся:

- единый налог для производителей  сельскохозяйственной продукции;

- единый налог с индивидуальных  предпринимателей и иных физических  лиц;

- налог при упрощенной  системе налогообложения;

- налог на игорный бизнес;

- налог на доходы от  осуществления лотерейной деятельности;

- налог на доходы от  проведения электронных интерактивных  игр;

- сбор за осуществление  ремесленной деятельности;

- сбор за осуществление  деятельности по оказанию услуг  в сфере агроэкотуризма.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 2 процента валовой выручки.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от: видов деятельности; населенного пункта, в котором осуществляется деятельность; места осуществления деятельности в пределах населенного пункта; режима работы; иных условий осуществления деятельности.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет не более 9000 и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 человек. Налог уплачивается по ставке 5 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 3 процентов.

Налог на игорный бизнес применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес:

48 459 300 белорусских рублей – на игровой стол;

1 845 600 белорусских рублей – на игровой автомат;

9 934 500 белорусских рублей – на кассу тотализатора;

4 967 300 белорусских рублей – на кассу букмекерской конторы.

При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр применяется юридическими лицами-организаторами электронных интерактивных игр. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от проведения электронных интерактивных игр за минусом сформированного выигрышного фонда.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

 

 

2.2 Анализ налоговых поступлений в бюджет Республики Беларусь

 

 

Формирование доходной части бюджета осуществляется за счет поступлений от налоговых доходов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений что отражено в таблице 1.

 

Таблица 1-Структура и динамика  доходов бюджета  Республики Беларусь  (2011 – 2013 гг.)

Показатель	2011 год	Удельный вес, %	Темп роста, %	2012 год	Удельный вес, %	Темп роста к 2011 г., %	2013 год	Удельный вес, %	Темп роста к 2012 г., %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы всего	85608,4	100	100,0	157956	100	184,5	189232,2	100	119,8
1 Налоговые доходы	73445,9	85,8	100,0	138013	87,4	187,9	164922,3	87,2	119,5
из них
1.1 Налоги на доходы и прибыль	18563,6	21,7	100,0	39805	25,2	214,4	50057,9	26,5	125,8
в том числе:

 

Продолжение таблицы  1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
подоходный налог с физических лиц	9316,4	10,9	100,0	19318,5	12,2	207,4	26991,9	14,3	139,7
налог на прибыль	8688,9	10,1	100,0	19534,6	12,4	224,8	21525,2	11,4	110,2
1.2 Налоги на собственность	2549,2	3,0	100,0	5188	3,3	203,5	7590,9	4,0	146,3
1.3 Налоги на товары (работы, услуги)	34754,6	40,6	100,0	63093,1	39,9	181,5	81702	43,2	129,5
в том числе:
налог на добавленную стоимость	26498,5	31,0	100,0	45456,9	28,8	171,5	56223,3	29,7	123,7
1.4 Акцизы	5599,5	6,5	100,0	11190,7	7,1	199,9	17518,6	9,3	156,5
1.5 Налоговые доходы от ВЭД	15146,9	17,7	100,0	25474,9	16,1	168,2	23327,5	12,3	91,6
2 Неналоговые доходы	12000,6	14,0	100,0	19600,8	12,4	163,3	24018,5	12,7	122,5
3 Безвозмездные поступления	161,9	0,2	100,0	342,4	0,2	211,5	291,4	0,2	85,1