Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Января 2015 в 13:49, курсовая работа
Цель моей курсовой работы - раскрыть сущность налога и дать определение налогов как источника формирования бюджета государства. Для этого необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. Чтобы раскрыть понятие налогов как основного источника формирования государственного бюджета нужно ввести понятие налогов, рассмотреть их задачи, а также выделить основные принципы налогообложения.
Введение …………………………………………….…………………………... 4
1 Налог как источник государственного бюджета …………………. ………... 6
1.1 Налоги: сущность, виды, принципы налогообложения…………...………… 6
1.2 Сущность и структура государственного бюджета …...………………….. 9
1.3 Роль налога в формировании государственного бюджета …………..….. 12
2 Анализ системы налогообложения в Республике Беларусь ………………. 14
2.1 Характеристика налогов Республики Беларусь …………………………. 14
2.2 Анализ налоговых поступление в бюджет Республики Беларусь ……... 20
2.3 Основные направления налоговой и бюджетной политики на 2014 год 26
Заключение…………………………………………………………………..….. 28
Список использованных источников …………………
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства;
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
В расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов. Средства резервных фондов расходуются на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций и на финансирование других непредвиденных расходов.
В расходную часть бюджета входят государственные целевые бюджетные фонды – фонды денежных средств, образованные в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретного вида доходов или иных поступлений использующихся по отдельной смете.
Подобными бюджетными фондами могут являться республиканский фонд охраны природы, республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, республиканский дорожный фонд, фонд национального развития, инновационные фонды.
Помимо целевых бюджетных фондов существуют и государственные внебюджетные фонды – фонды денежных средств, образуемые вне государственного бюджета и бюджетов местных органов власти. Они создаются для финансирования конкретных мероприятий, имеющих важное значение для государства и общества в целом.
Таким образом, показатели доходов и расходов бюджета отличаются большим разнообразием, что объективно вызывает необходимость их классификации. Бюджетная классификация представляет собой систематизированную группировку доходов и расходов бюджета всех уровней, а также источников финансирования дефицита этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
1.3 Роль налога в формировании государственного бюджета
Республика Беларусь является
унитарным государством, которому соответствует
такой тип построения бюджетной системы,
которая объединяет республиканский и
местные бюджеты. В рамках бюджетного
процесса органы государственной власти
и государственного управления составляют,
рассматривают, утверждают и исполняют
бюджет. Составной частью бюджетного процесса
является бюджетное регулирование, представляющее
собой частичное перераспределение финансовых
ресурсов между бюджетами разных уровней
в целях сбалансирования их доходов и
расходов [7, с.108].
Достижение такого
состояния государственных финансов,
при котором бы доходы равнялись расходам,
является основной задачей всех государств.
Необходимо также учитывать, что в современном
мире нет государства, которое в те или
иные периоды своей истории не сталкивалось
бы с бюджетным дефицитом. И не всегда
наличие дефицита бюджета свидетельствует
об отрицательных ситуациях в экономике.
Он не страшен в количественно допустимых
границах. Однако количество не должно
переходить в отрицательные качества
и ложиться тяжким грузом на экономику
страны и население, сопровождаться сокращением
средств на выполнение социально значимых
программ.
Доходная часть консолидированного
бюджета формируется, в большей части,
за счет налоговых поступлений, в составе
которых преобладают четыре основных
налога: налог на добавленную стоимость,
налог на прибыль, подоходный налог и акцизы.
При этом государство должно следить за
тем, чтобы налоговые поступления не подгонялись
под постоянно растущие потребности бюджета,
что требует проведения политики, направленной
на определение оптимального уровня налоговой
нагрузки, соотношения налогов и ВВП. Основными
задачами в области политики расходов
бюджета является сохранение достигнутого
качественного уровня социальных услуг,
поддержка реального сектора экономики,
обеспечение повышения благосостояния
граждан, сохранение стабильности, устойчивости
и сбалансированности бюджетов всех уровней,
реализация программы жилищного строительства,
обеспечение безусловного исполнения
социальных обязательств государства
перед обществом [6, с.159].
2 Налогообложение Республики Беларусь
2.1 Характеристика налогов в Республике Беларусь
В Беларуси субъекты хозяйствования могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения.
Общая система налогообложения применяется большинством белорусских юридических лиц.
При общей системе налогообложения юридическое лицо уплачивает в Республике Беларусь следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
-- налог на добавленную стоимость;
-- налог на прибыль;
-- страховые взносы на
обязательное социальное
-- обязательное страхование
от несчастных случаев на
Указанные платежи уплачиваются ежемесячно (взносы на соц. страхование могут уплачиваться ежеквартально).
Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе устанавливать местные налоги, сборы.
Кроме обозначенных выше налогов при наличии объекта налогообложения белорусские юридические лица могут уплачивать следующие налоги:
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- акцизы;
- экологический налог;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- и другие.
Уплата налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату большинства платежей из перечисленных выше. При применении этой системы налогообложения бухгалтерский учет организации может вестись в упрощенном порядке.
Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается в размере:
- пять (5) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
- три (3) процента – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается 1 раз в месяц или в квартал.
Законодательство предусматривает перечень сфер деятельности, в которых упрощенная система налогообложения не может применяться.
Кроме того, применение упрощенной системы налогообложения налагает ограничения на количество сотрудников организации и максимальный размер выручки, которую может иметь организация.
Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года:
- физическими лицами, признаваемыми
налоговыми резидентами
- физическими лицами, не
признаваемыми налоговыми
Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов.
Плательщики при наличии оснований могут воспользоваться стандартными, социальными и другими налоговыми вычетами.
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества, хозяйственные группы.
Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Ставка налога на прибыль составляет 18 процентов.
Налоговые льготы в виде снижения ставок налога установлены в законодательном порядке для:
- организаций, осуществляющих
производство лазерно-
- организаций, включенных
в перечень
- организаций, получающих
прибыль от реализации долей
в уставном фонде (паев, акций) организаций,
находящихся на территории
От налога на прибыль освобождаются:
- прибыль, направленная на
финансирование капитальных
- организации, в которых
более 50 процентов от списочной
численности в среднем за
- организации, осуществляющие
эксплуатацию объектов
- другие организации, указанные законодательством.
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Ставки налога составляют по:
- плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг -- 6 процентов;
- по доходам от долговых
обязательств любого вида
- дивидендам и доходам
от реализации долей в
- другим доходам -- 15 процентов.
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, а также организации и физические лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В Республике Беларусь действует зачетный метод исчисления НДС. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разность между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в следующем налоговом периоде.
Не признаются объектом налогообложения НДС:
- суммы, полученные уполномоченными
органами за совершаемые
- перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предприятия в целом как имущественного комплекса, находящегося в государственной собственности;
- средства, полученные в
результате отчуждения в
- выбытие имущества в
связи с чрезвычайными
- отчуждение имущества
по решению суда в порядке
взыскания налогов, сборов (пошлин),
пеней, штрафов за совершение
административных
- обороты по реализации
долей в уставных фондах
Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:
0 процентов: товары, помещенные
под таможенную процедуру
10 процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.
20 процентов: реализация
и ввоз на таможенную
Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно 9,09 и 16,67 процента.
Имеется ряд товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные средства, медицинская техника, приборы и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.
Информация о работе Налоги как основной источник формирования государственного бюджета