Налог на имущество физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2014 в 23:13, курсовая работа

Краткое описание

Благосостояние физических лиц в России набирает обороты, все больше людей приобретают и строят дома, коттеджи, а так же другие строения и помещения, приобретают транспортные средства в собственность. В современной налоговой системе РФ и для граждан все большее значение начинают занимать имущественные налоги. Налоги на имущество граждан были одним из первых механизмов изъятия средств в виде обязательных платежей. Главная причина была в том, что имущество - одно из немногих объектов, которые могли подвергнуться воздействию со стороны государства. При этом под имуществом понималось не только недвижимое имущество, но и скот, рабы, золото и т.д.

Содержание

Введение 2
Глава 1. Налогообложение имущества физических лиц в историческом аспекте ……………. 5
1.1. Эволюция имущественных налогов с физических лиц в России…………………………...5
1.2. Экономическая сущность и роль налогов на имущество физических лиц 11
Глава 2. Анализ современной системы налогообложения имущества физических лиц. 16
2.1. Порядок исчисления имущественных налогов с физических лиц………………………..16
2.2. Анализ поступления и взимания налогов на имущество физических лиц……………….23
2.3. Перспективы налогообложения имущества физических лиц……………………………...25
Заключение 33
Библиографический список 33
Приложения 36

Скачать полностью (134.76 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая3курс.docx

— 138.08 Кб (Скачать документ)

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1

Ставки земельного налога

 

 

Класс

I

II

III

IV

V

VI

Ставка. коп.

1,8

1,5

1,2

0,9

0,6

0,4




 

 

 

Таблица 2

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость 
объектов налогообложения, руб.

Ставка налога, %

До 300 000 (включительно)

До 0,1 (включительно)

Свыше 300 000 до 500 000 (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 (включительно)

Свыше 500 000

Свыше 0,3 до 2,0 (включительно)


 

 

Таблица 3

Ставки налога на имущество физических лиц в Омской области

Суммарная инвентаризационная  
стоимость объектов       
налогообложения

Ставка налога    
на жилые дома,   
квартиры, комнаты, 
дачи, доли в праве 
общей собственности 
на указанное    
имущество (%)

Ставка налога на   
строения, помещения, 
сооружения нежилого 
назначения, доли в  
праве общей     
собственности на   
указанное имущество( %)

До 300 000 рублей             
(включительно)

0,09

0,09

Свыше 300 000 рублей до       
500 000 рублей (включительно)

0,2

0,29

Свыше 500 000 рублей

1,0

1,99


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Ставка транспортного налога в Омской области в 2012г

 

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка 
(в рублях)

2012г

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой   
лошадиной силы):

  

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

7

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

15

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно

30

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

45

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

90

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

5

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74   кВт) включительно

8

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

30

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

20

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

30

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

  

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

30

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

40

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) включительно

50

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

60

Другие самоходные транспортные средства, машины и     
механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

12

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

  

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

15

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

30

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные   
средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):

  

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

40

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

90

 

 

Наименование объекта налогообложения

 

Налоговая ставка 
(в рублях)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью       
двигателя (с каждой лошадиной силы):

  

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

100

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

200

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):

  

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

100

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

225

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых          
определяется валовая вместимость (с каждой            
регистровой тонны валовой вместимости)

80

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие    
двигатели (с каждой лошадиной силы)

100

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

30

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

900


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области за январь-октябрь 2012 года [25]

Таблица 1

млн. руб.

 

Январь-октябрь

2011

Январь-октябрь

2012

Удельный вес.

в % к 2011

Всего поступлений:

9 442

9 326

100

98.8

из них:

        

НДФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

5 165

5 937

63.7

114.9

Земельный налог

2 892

1 968

21.1

68.0

ЕНВД

1 088

1 186

12.7

109.0


 

 

Таблица 2

Рис1. Структура зачислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Омской области за январь-октябрь 2012 г. [25]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц по УФНС РФ по Омской области за 2011г в соответствии с приказом утвержденным ФНС России от 02.03.2012 № ММВ-7-1/131@ [25]

Показатели

Значение показателя

1. Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых  органов, единиц

967 220

в том числе:

  

которым исчислен налог и не предоставлены налоговые льготы

658 133

которым предоставлены налоговые льготы

309 087

2. Количество строений, помещений  и сооружений, учтенных в базе  данных налоговых органов, единиц

733 226

3. Количество строений, помещений  и сооружений, по которым налог  предъявлен к уплате, единиц

588 209

в том числе:

  

по объектам жилищного фонда

548 169

с инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно)

554 621

с инвентаризационной стоимостью свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

22 507

с инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 рублей

11 081

4. Общая инвентаризационная  стоимость строений, помещений и  сооружений, по которым предъявлен  налог к уплате (тыс. руб.)

 

75 330 613

5. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет     (тыс. руб.)

 

186 529

6. Сумма налога, не поступившая  в бюджет в связи с предоставлением  налогоплательщикам льгот         (тыс. руб.)

 

108 734

7. Контрольная сумма (тыс. руб.)

 

81 580 333


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу с  физических лиц по УФНС по Омской области за 2011г в соответствии с приказом утвержденным ФНС России от 02.03.2012 № ММВ-7-1/131@ [25]

Показатели

Значение показателя

1. Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых  органов, единиц

506 219

в том числе:

  

которым исчислен налог и не предоставлены налоговые льготы

493 918

которым предоставлены налоговые льготы

12 301

2. Количество земельных  участков, учтенных в базе данных  налоговых органов, единиц

450 054

3. Количество земельных  участков, по которым предъявлен  налог к уплате, единиц

434 231

4. Кадастровая стоимость (тыс. руб.)

 

117 770 252

5. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет 

(тыс. руб.)

 

308 855

6. Сумма налога, не поступившая  в бюджет в связи с предоставлением  налогоплательщикам льгот по  налогу   (тыс. руб.)

1 184

7. Контрольная сумма по земельному налогу                                            (тыс. руб.)

 

120 748 392

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу с физических лиц по УФНС по Омской области за 2011г в соответствии с приказом утвержденным  ФНС России от 02.03.2012 № ММВ-7-1/131@ [25]

Показатели

Значение показателя

1. Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых  органов, единиц

398 072

2. Количество транспортных  средств, учтенных в базе данных  налогового органа, единиц

564 172

3. Количество транспортных  средств, по которым предъявлен  налог к уплате

560 220

в том числе:

  

по наземным транспортным средствам

557 126

по водным транспортным средствам

3 073

по воздушным транспортным средствам

21

4. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет (тыс. руб.)

773 284

в том числе:

  

по наземным транспортным средствам  (тыс. руб.)

764 698

по водным транспортным средствам (тыс. руб.)

8 221

по воздушным транспортным средствам (тыс. руб.)

365

5. Сумма налога, не поступившая  в бюджет в связи с предоставлением  налогоплательщикам налоговых льгот       (тыс. руб.)

3 219

6. Контрольная сумма (тыс. руб.)

8 530 327


 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Льготы по налогу на имущество физических лиц

В Законе "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрены категории граждан, которые освобождаются от уплаты налогов на имущество:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  • Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
  • Лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
  • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • другие лица

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Льготы по транспортному налогу

Право на льготы по транспортному налогу имеют:

пенсионеры в размере 50%

  • за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. включительно;
  • за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью до 200 л.с. включительно;
  • мотоциклы и мотороллеры мощностью до 35 л.с. включительно;
  • снегоходы и мотосани с мощностью до 50 л.с. включительно;
  • моторные лодки моторные лодки мощностью до 30 л.с.

граждане подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды 1, 2 групп, неработающие инвалиды 3 группы, инвалиды с детства; Герои Советского Союза, Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней; участники гражданской и ВОВ; участники трудового фронта в годы ВОВ в размере 100%

  • за автомобили легковые мощностью до 100 л.с. включительно;
  • за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью до 200 л.с. включительно;
  • мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности;
  • снегоходы и мотосани с мощностью до 50 л.с. включительно;
  • моторные лодки моторные лодки мощностью до 30 л.с;

в размере 50%

  • за автомобили легковые, зарегистрированные на территории автономного округа до 01.01.2003, мощностью от 150 до 200 л.с. включительно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Структура и динамика зачислений налогов и сборов  
в консолидированный бюджет Омской области за 10 месяцев 2012 года [26].

 

млн. руб.

уд. вес, %

в % к 2011

прирост/снижение млн. руб.

1

2

3

4

5

Всего поступило  доходов в консолидированный бюджет Омской области

41 857

100

114.5

5 316

из них:

        

В областной   бюджет

32 531

77.7

120.0

5 432

В бюджеты муниципальных образований

9 326

22.3

98.8

-116

из них:

        

В бюджет города Омска

6 164

14.7

90.7

-628

В бюджеты других муниципальных образований Омской области

3 162

7.6

119.3

512

в том числе по налогам:

        

Налог на доходы физических лиц

14 974

35.8

118.4

2 329

Налог на прибыль

10 506

25.1

117.9

1 594

1

2

3

4

5

Акцизы на подакцизные товары

5 796

13.8

116.1

804

в том числе:

        

Акцизы на алкогольную продукцию

2 349

5.6

155.7

841

Акцизы остальные (пиво и прочие)

3 447

8.2

98.9

-37

Земельный налог

1 968

4.7

68.0

-924

Налог на имущество

4 617

11.0

128.8

1 033

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

1 186

2.8

109.0

98

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

1 995

4.8

133.7

503

Транспортный налог

589

1.4

91.9

-52

Информация о работе Налог на имущество физических лиц