Налог на имущество физических лиц

Проблемы, связанные с налогом на имущества физических лиц:

1. Не все объекты облагаемого налогом имущества физических лиц учтены для целей налогообложения. Местные органы власти не владеют ситуацией на подведомственной территории о том, какие объекты попали под налогообложение, а какие нет. При регистрации недвижимости существуют трудности, процесс организован так, что подчас это не могут сделать даже добросовестные налогоплательщики

2. Многие объекты имущества на территории РФ  не прошли инвентаризационный учет.

Если собственник имущества не обратится за указанными юридически значимыми действиями, по данным объектам необходимые для налогообложения сведения об их инвентаризационной стоимости не формируются. 

3. Инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.
4. Широкий перечень налоговых льгот, что существенно сужает налоговую базу.
5. Незначительность налога. Перечисленные проблемы приводят к малой эффективности налога на имущество физических лиц. В настоящее время, расходы государства по организации сбора этого налога (в частности, по направлению физическим лицам налоговых уведомлений о его уплате) сопоставимы с размерами налога, поступающими в местные бюджеты.

Проблемы, связанные с земельным налогом:

1.  проведенная кадастровая оценка земель необъективна, фактически отсутствует рынок земли 
2. проблемы администрирования данного налога, связанные с большими временными, трудовыми, финансовыми затратами,
3. наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, т.е. не определены и не имеют правообладателя, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению.
4. При  идентификации земельного участка административными службами применяются различные обозначения. В связи с этим возникает необходимость применения единого идентификатора – уникального номера объекта недвижимости для целей налогообложения. Данные предложения по идентификации земель позволят создать единый российский реестр налогоплательщиков и кадастр имущества.

Проведенный анализ позволяет определить основные направления развития налогообложения имущества физических лиц, призванные способствовать социально-экономическому развитию муниципальных образований, повышению доли налоговых доходов в местных бюджетах. [15].

Основные направления развития налогообложения имущества физических лиц:

1. Введение налога на недвижимость как одна из мер в области налоговой политики. В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ   «О бюджетной политике в 2011–2013 гг», озвученном 29 июня 2011 г, одним из ключевых направлений была обозначена  необходимость ускорения процесса принятия решения о введении налога на недвижимость в среднесрочной перспективе. Введение данного налога нужно производить по мере завершения кадастровой оценки объектов капитального строительства тех субъектов РФ, где такая оценка была проведена, чтобы этот налог можно было начать взимать уже в 2012 г. [27].

2.Формирование новых подходов к установлению элементов налога на недвижимость (субъекты, объекты налогообложения, налоговая база, дифференцированные налоговые ставки, прозрачный порядок исчисления, упрощенный порядок и сроки уплаты, обоснованные налоговые льготы).

3. Обеспечение гибкого механизма формирования налоговой базы путем проведения кадастрового учета; утверждения методики оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения, учитывающей региональные особенности; требований к привлекаемым оценщикам; методики проверки и утверждения результатов кадастровой оценки недвижимости; методики досудебного урегулирования споров о результатах проведения государственной кадастровой оценки недвижимости; порядка формирования сведений об объектах капитального строительства; порядка предоставления сведений из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о сделках налогоплательщиков с недвижимым имуществом, о ценах на имущество, подлежащее налогообложению. В целях формирования государственного кадастра недвижимости уже был принят федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», регулирующий отношения, возникающие в связи с его ведением, осуществлением кадастрового учета недвижимого имущества и кадастровой деятельности [2]. Однако законодательно не урегулированными остаются многие вопросы, непосредственно связанные с порядком формирования налоговой базы налога на недвижимость, решение которых создаст условия для обеспечения гибкого механизма налогообложения недвижимости.

4.Снижение налоговой нагрузки для социально незащищенных категорий граждан путем дифференциации налоговых ставок и налоговых вычетов по налогу на недвижимость.

5.Упрощение администрирования налогообложения физических лиц. В настоящее время при налогообложении имущественными , а также налогом на доходы физических лиц установлен различный порядок администрирования. В целях совершенствования администрирования должна быть продолжена работа по формированию электронных баз данных, содержащих необходимые сведения для исчисления и уплаты налогов, развитию онлайновых способов взаимодействия с налогоплательщиками, интеграции соответствующих систем с целью оплаты налоговых платежей

Необходимо отметить, что налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно применяется во многих странах мира. Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки зрения выполнения фискальной, стимулирующей и социальной функции как в странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах с переходной экономикой. В настоящее время налогообложение недвижимости осуществляется примерно в 130 странах мира. Опыт многих развитых рыночных стран свидетельствует о существенной роли, которую играют налоги на недвижимое имущество в составе общего налога на капитал и имущество.

Что касается России, то основной задачей единого налога на недвижимость должно стать увеличение налоговой нагрузки на владельцев жилья бизнес- и премиум-класса, а также собственников коттеджей с земельными участками. При этом потенциал для роста доходов местных бюджетов колоссальный. К примеру, налог за большой индивидуальный дом с земельным участком может составить около 100 тысяч рублей в год. Собственники же стандартного типового жилья, а таких в стране более 80 процентов, введения нового налогообложения по идее вообще должны не заметить, подчеркивают депутаты. Пока же,  за стандартную "двушку" в многоквартирном доме собственник уплачивает в год около 150 рублей налога. А за дом площадью 350 квадратов на участке в 10 соток ненамного больше - в среднем 1000 рублей в год. Такая "несправедливая ситуация", сложилась из-за того, что имущество оценивается не по рыночной стоимости, а по данным бюро технической инвентаризации [16].

Предполагается, что новый налог будет взиматься с рыночной стоимости объектов налогообложения. При этом ставки будут от 0,1% до 2% от этой стоимости.[23] К тому же ежегодно, если не чаще, рыночная стоимость имущества будет пересчитываться, соответственно, сумма налога будет постоянно меняться.

Чем старее объект, тем ниже его инвентаризационная стоимость, а вместе с тем и ниже налог на имущество. Рыночная цена определяется как текущая стоимость, сложившаяся на основе спроса и предложения в каждый отдельный момент времени на рынке недвижимости. Наиболее значимым для рыночных цен будет так и не решенная жилищная проблема, пока спрос на жилье значительно превышает предложение, рыночная цена на недвижимость будет значительно выше инвентаризационной. Понятно, что сегодняшние налогоплательщики не приветствуют эту законодательную инициативу. Такие нововведения требуют от правительства и законодательной власти тщательной проработки в отношении социально незащищенных слоев населения. Предполагается, что часть имущества будет исключена из налогообложения. Этот необлагаемый минимум пока не выбран, но скорее всего он будет существовать либо в натуральной форме, либо в виде вычета некоторой суммы из налогооблагаемой стоимости всей имеющейся у собственника недвижимости.

Для оценки стоимости имущества на основе рыночных цен можно использовать опыт развитых стран, в которых устанавливалась усредненная цена 1 кв. м жилья в каждом регионе, а затем посредством корректирующих коэффициентов (повышающих и понижающих) определялась окончательная стоимость объекта недвижимости с учетом совокупности параметров

Однако для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Кроме того, для введения налога на недвижимость необходимы разработка и принятие таких документов, как методика кадастровой оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой оценки недвижимости, проведение работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

На данный момент единый налог на недвижимость еще не введен в действие.

Прежде всего, это связано с некоторыми проблемами, возникающими при его реализации:

1.Ввести единый налог на недвижимость можно только с помощью прямого принуждения, поскольку налогоплательщики не заинтересованы в увеличении налоговой нагрузки. Кроме того, возможно массовое оспаривание в судах оценок рыночной цены каждого объекта, которое займет не один месяц.

2.Этот налог предполагается рассчитывать с рыночной стоимости недвижимости, которая существенно выше инвентаризационной, что приведет к увеличению уплачиваемой суммы и недовольству граждан с невысоким достатком. Так как налог составит немалую сумму, то, скорее всего, возникнет некое количество владельцев жилья, желающих оспорить эту сумму налога. Поэтому представляется целесообразным перед введением налога создать систему апелляций, чтобы каждый мог прийти и попросить показать расчеты, на основании которых сумма налога оказалась той, а не иной.

Можно сделать вывод о перспективности налога на недвижимость в РФ, но на уровне всей страны проблемы, связанные, прежде всего, с инвентаризацией, определением инвентаризационной стоимости и статуса многих объектов, проявятся гораздо сильнее, и на их решение понадобятся значительные временные затраты. Ведь необходимо не только создать институт массовой оценки недвижимости и систему государственных налоговых оценщиков, но и решить массу проблем, которые на первый взгляд являются техническими. Сегодня в стране учтена только треть недвижимости. Эти объекты привязаны к местности, занесены в электронные базы, установлена история их владения и оценена их кадастровая стоимость. Кадастровая оценка для каждого объекта индивидуальна. Для городов она выше, для сельской местности ниже. Однако собрать все данные о недвижимости в единое целое мешает, в частности, отсутствие современных картографических материалов.

И все же, несмотря на все трудности, решение этих вопросов позволяет не только облегчить налогообложение, но и вести полный учет объектов недвижимости и привести в полное соответствие закону статус этих объектов. Кроме того, по экономическому обоснованию налог на недвижимость является очень "доходным", и, учитывая в совокупности все факторы, можно вполне говорить о перспективности налога на недвижимость.

По данной главе можно сделать следующие выводы:

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.  Размер налога исчисляется налоговыми инспекциями на основании сведений поступающих от регистрирующих органов. На основании произведенных расчетов налоговые органы формируют и направляют гражданам платежные документы на уплату налогов, с указанием суммы, срока, реквизитов для перечисления.

Транспортный налог относится к  региональным налогам. Региональные законодательные органы определяют ставки налога в пределах, которые установлены НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также предусматривают льготы и основания для их использования. Размер транспортного налога зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются местными налогами. Поэтому они вводятся на территории каждого муниципального образования нормативными правовыми актами местных представительных органов, которые самостоятельно устанавливают  налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также дополнительные льготы, основания и порядок их применения. Ставки налога на имущество физических лиц зависят от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка. 

В 2012 году за период январь-октябрь на 17% выросли поступления имущественных налогов, которые в 2008-2011 годах росли стабильно на 10-11%. [24].

Основная часть доходов местных бюджетов за 10 месяцев 2012 года cформирована за счет налога на доходы физических лиц и земельного налога – их доля в общем объеме поступлений составила 63,7 % и 21,1 % соответственно. [24].

Доходы консолидированного бюджета Омской области за 10 месяцев 2012 года cформированы в основном за счет налога на доходы физических лиц – 35,8 %, налога на прибыль – 25,1 %, акцизов на подакцизные товары – 13,8 %, налога на имущество – 11,0 %, земельного налога – 4,7 %, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 4,8 %. Указанные налоги и сборы обеспечили 97 % от общего объема поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Омской области. [25].