Налог на имущество физических лиц

Основное место по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет Омской области  из местных налогов  занимает транспортный налог, затем земельный налог  и налог на имущество физических лиц. [26].

Поступление земельного налога в местные бюджеты стабильно растет, однако, так как регистрация и постановка на кадастровый учет  осуществляются в заявительном порядке, растет и количество земельных участков и имущества, незарегистрированных в органах, осуществляющих государственную регистрацию и соответственно неучтенных для налогообложения.

Проблемы налогообложения имущества физических лиц:

- проведенная кадастровая  оценка земель незаконна, фактически  отсутствует рынок земли, проблемы  администрирования данного налога, наличие значительного числа земельных участков, которые не имеют границ, речь идет о земельных участках, не прошедших государственную регистрацию, вследствие чего данные участки не подлежат налогообложению;

- многие объекты имущества на территории РФ не прошли инвентаризационный учет, инвентарная стоимость имущества физических лиц, которая является налоговой базой данного налога, не отражает реальной цены облагаемого имущества ввиду того, что используемая в настоящее время органами технической инвентаризации методика расчета инвентаризационной стоимости имущества необъективна, устарела и содержит массу противоречий.

Одним из методов решения существующих проблем налогообложения недвижимости является введение  налога на недвижимость который включает земельный налог и налог на имущество.

Ведение налога на недвижимость  позволит достичь следующих результатов:

-  увеличение налоговых  поступлений от недвижимости  в местный бюджет, обеспечение  прозрачности расходования средств  от налоговых поступлений.

- сокращение числа имущественных налогов, упрощение процедуры их исчисления, улучшение администрирования и сокращение расходов на них;

-  равномерность распределения налогового бремени среди населения;

- изменение отношений  на рынке недвижимости, стимулирование  эффективного и рационального  использования недвижимости.

Основными  принципами увеличения   эффективности налогообложения имущества физических лиц, призванными способствовать социально-экономическому развитию муниципальных образований, повышению доли налоговых доходов в местных бюджетах должны стать: простота системы налогообложения недвижимости, зависимость размера налога на недвижимость от качества и местоположения земельного участка и объекта недвижимости, справедливость распределения налогового бремени, незначительное повышение налогового бремени в части жилой недвижимости, разумность и понятность системы налоговых льгот и стимулов, определение налоговой базы по рыночной стоимости имущества, применение необлагаемых налоговых минимумов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Процесс всестороннего изучения имущественного  налогообложения   приводит к выводам о значимости имущественных  налогов  в качестве первых налоговых источников изъятия средств в пользу государственного бюджета. Имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения. Имущественные налоги имеют большой фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами прямых налогов, и при эффективном управлении способны значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов.

В результате рассмотрения и анализа существующей системы имущественного налогообложения в Омской области можно сделать следующие выводы.

Основная часть доходов местных бюджетов за 10 месяцев 2012 года cформирована за счет налога на доходы физических лиц и земельного налога – их доля в общем объеме поступлений составила 63,7 % и 21,1 % соответственно. [24].

Поступления имущественных налогов с каждым годом возрастают. Земельный налог играет немаловажную роль в  формировании доходов местных бюджетов. По прогнозам, к концу 2012г  можно будет собрать почти 3 млрд земельного налога в г. Омске, так заявил Александр Стерлягов, министр имущественных отношений Омской области.

Доля доходов от имущественных налогов по итогам 2012 года не слишком велика:

- в бюджетной системе  РФ - около 7%;

- региональных бюджетах - до 14%;

- бюджетах муниципальных образований - до 18%.

В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах во многом схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе. Таким образом, проблемы, касающиеся актуальности баз данных, идентификации объектов недвижимости, информационного обмена между различными органами  власти, так остро стоящие в России, в других странах уже решены.

Недостаточная роль имущественных налогов в доходах бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов во многом объясняется отсутствием единых подходов к организации систем учета и оценки объектов имущества, организационно-методической незавершенностью процессов разграничения имущества между органами государственной власти и местного самоуправления, незавершенностью работ по формированию единого кадастра объектов недвижимости, земли, сложность и многообразие системы льгот, а также отсутствием эффективной системы контроля над правильностью исчисления и уплаты имущественных налогов. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости.

Проблема оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий момент и препятствует введению налога на недвижимость. В то же время изучение опыта администрирования имущественных налогов, и, в частности, налогов на имущество физических лиц, в зарубежных странах говорит о том, что данный налог может играть более важную роль в формировании доходной базы местных бюджетов.

Введение налога на недвижимость на основе рыночной стоимости объектов недвижимости  должно способствовать обновлению производственной базы, внедрению новых технологий, развитию территорий, стимулированию эффективного использования земель и объектов недвижимости, а также постепенно вытеснять землепользователей, не способных реализовать доходный потенциал объектов недвижимости. Еще одним доводом в пользу консолидированного налога является необходимость социализации налогов, которая должна обеспечить более справедливое их начисление и взимание с реальной стоимости объектов недвижимости и с учетом социально-экономических ограничений (в частности, платежеспособности населения).

Объединение платы за землю и налогов на недвижимость, предлагаемое в качестве основополагающего принципа реформы  налогообложения недвижимости, позволит существенно сократить расходы на администрирование налога и с помощью методов оценки рыночной стоимости всей недвижимости в совокупности (земли и строений) устанавливать такое налоговое бремя, которое сделает объективно невыгодным неэффективное использование объектов недвижимости.

Учитывая, что платежи по налогу на имущество физических лиц должны стать основными в доходной части местных бюджетов, в процессе работы над методикой оценки объектов недвижимости представляется целесообразным предусмотреть большую дифференциацию параметров по данному налогу за счет расширения количества интервалов оценки стоимости имущества, увеличения количества критериев дифференциации объектов недвижимости с учетом типа жилья и целей его использования, установления повышенных ставок налога по объектам недвижимости, не являющимся единственными для налогоплательщиков, а также введения гибкой системы льгот.

Однако учитывая важность социальной функции жилья, необходимо тщательно продумать весь механизм налогообложения имущества. Ведь, несмотря на заявления правительства о том, что «новый налог будет вводиться не для того, чтобы получить дополнительные доходы в бюджетную систему, а для того, чтобы перераспределить налоговую нагрузку между собственниками, сделать ее более справедливой», единый налог на недвижимость затронет каждую российскую семью и любое непродуманное решение правительства немедленно отразиться на благосостоянии граждан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

Законодательные и нормативные акты

 

1. Закон Российской Федерации от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 № 435-ФЗ).// Справочная правовая система КонсультантПлюс
2. Закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (в ред. Федерального закона от 29.12.2010 N 435-ФЗ). //Справочная правовая система КонсультантПлюс
3. Закон РФ от 11.10.1991 г. №1738-I "О плате за землю" //Справочная правовая система КонсультантПлюс
4. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 27.07.2010) с изменениями вступившими в силу с 01.01.2011// Справочная правовая система КонсультантПлюс
5. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть 1 (от 31.07.1998 N 146-ФЗ) и Часть 2 (от 05.08.2000 N 117-ФЗ) //Справочная правовая система КонсультантПлюс

 

Учебники и учебные пособия

 

6. Осокин Е.Г. О понятии промыслового налога и об его историческом развитии в России. Казань, 1856.- 76 с.
7. Налоги с физических лиц: учебник / Гончаренко Л.И., Горбова Н.С.. Миронова О.А. Под ред. Л. И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М. 2007. – 304 с.
8. Налоги и налогообложение. 5-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006. – 496 с.
9. Оканова Т. Н,  Косов М. Е. Региональные и местные налоги. Учебное пособие М.: Юнити-Дана, 2012. - 160 с.
10. Косов М. Е., Крамаренко Л. А., Оканова Т. Н. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Учебное пособие М.: Юнити-Дана, 2012. - 432 с.
11. Дьяченко В.П. История финансов СССР. М.: Наука. 1978.- 495 с.
12. Соловьев С.М. Соч. История России с древнейших времен. Книга 11. Том 3. – М.: Мысль, 1988. – 800 с.
13. Ключевский В.О. Курс русской истории, Том 1,М.: Директ-Медиа, 2010. - 476 с.
14. Майбуров И.А.  Налоги и налогообложение Учебное пособие. - 4-е изд., - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 558с.

Научные статьи в периодических изданиях

 

15. Березин М.Ю. Системные проблемы в сфере налогообложения имущества физических лиц//Финансы и кредит,  №34(418), 2010. С. 20-21
16. Березин М.Ю. Спорные предложения в области налогообложения имущества//Финансы и кредит, №40(424), 2010. С. 45-47
17. Голодова Ж.Г. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления / Ж.Г.Голодова//Финансы, 2010, №3. С.50-53
18. Зыкова Т. Роскошный налог/ Т.Зыкова// Российская газета, 18.01.2011, №7(5383). С. 7-8
19. Кашина М.В. Новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц/М.В.Кашина //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2011, N 1. С. 33-35
20. Кукол Е. Оброк на вторую квартиру/Е.Кукол.//Российская газета, 01.07.2011, №5517(141). 
21. Соничев А. Гражданам готовят новый налог/ А.Соничев//Российская Бизнес-газета. №813 (31), 06.09.2011.
22. Пантюшов О. Взыскание налога за счет имущества организации//Хозяйство и право, №6 2012г. С. 5-8
23. Руденко В.П. Налог на имущество физических лиц//Бизнес, 2012, №3. С. 10-12

 

Электронные источники

 

24. Сводные данные статистической налоговой отчетности/Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/statistic/3777820/
25. Сводные данные статистической налоговой отчетности/ УФНС по Омской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru/statistic/pn55/pnrb_55/
26. Управление Федеральной налоговой службы по Омской области. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.r55.nalog.ru/
27. Президент России/Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kremlin.ru/acts/11779
28. БЕЗ ФОРМАТА.RU/ Жители региона по сравнению с 2011 годом стали платить налоги охотнее [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://omsk.bezformata.ru/listnews/godom-stali-platit-nalogi/8279542/
29. Учет.Налоги.Право/ Путин поддержал предложение отменить транспортный налог [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gazeta-unp.ru/news.htm?id=12828