Межбюджетные отношения в России

 

В целом совокупный объем трансфертов с 2005 по 2012 гг. сократился с 51,2 до 31,2 млрд.евро. Сумма межбюджетных трансфертов с 2005 г. по 2007 г. имела тенденцию к снижению, однако затем она стала расти и в 2009 г. достигал максимума за рассматриваемый период. Это связано с ослаблением региональных финансов не только слабых восточных земель в период кризиса, но и сильных старых земель. Но в 2010 г. рассматриваемый показатель стал снижаться и в 2011 г почти достиг уровня предкризисного 2008 г. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. межбюджетные трансферты сократились в 3 раза.

Налоговые льготы в период кризиса увеличились – таким образом государство стремилось поддержать население страны. В посткризисный период сумма налоговых льгот постепенно сокращалась.

За рассматриваемый период произошло существенное сокращение трансфертов для восточных земель, так  как кризис их коснулся не так сильно, как старых земель.

Согласно Конституции Германии «законом должно быть гарантировано, что различия финансовых возможностей земель будут соразмерно выравниваться, при этом должны учитываться финансовые возможности и потребности общин (объединений общин). Предпосылки, при которых земли, имеющие право на компетенцию в соответствие с принципами выравнивания финансовых возможностей, могут претендовать на такие выплаты, а также условия, определяющие обязанности по таким выплатам для других земель, равно как и критерии размеров выплат, устанавливаются законом»32.

Вышеперечисленные формулы и данная статья Конституции Германии систематизируют финансовое выравнивание земель. При этом предусматривается изъятие части налоговых доходов у более «сильных» земель, и передача их в пользу «слабых». Такие меры необходимы для гарантии предоставления единых стандартов жизни для своих граждан на всей территории. Без такой корректировки налоговых поступлений вероятно усилений различий в финансовом положении земель. А это, в свою очередь, отразится на способности земель выполнять возложенные полномочия и приведет к политической и социальной напряженности.

Но в процессе оказания помощи «сильными» землями «слабым» возникают определенные проблемы. Во-первых, получая финансовую помощь, «слабые» земли – реципиенты – теряют свою самостоятельность, это ведет к иждивенческим настроениям. Во-вторых, «сильные» земли – доноры – несут определенную ответственность за дефицит бюджета земель-реципиентов, они теряют стимулы к проведению эффективной экономической политики, к наращиванию доходов.

Несмотря на некоторые противоречия, эффективность германской системы межбюджетных отношений высока. Об этом можно судить по показателям, характеризующим выход Германии из последнего глобального кризиса. Ей удалось пережить кризис с меньшими потерями, чем другим развитым  странам с высоким уровнем экспорта, следовательно, высокой зависимостью от состояния глобальной экономики. Высокие налоговые потери земель были компенсированы через систему межбюджетных трансфертов. Рассмотрим подробнее систему финансового выравнивания в Германии, начиная с докризисного 2008 г.

Как было сказано выше, задача финансового выравнивания всех земель ФРГ – финансовое обеспечение конституционных обязанностей и экономического развития земель. Этот принцип остался основополагающим и в период экономического кризиса. 2008 был последним предкризисным. Объем налогового (вертикального) выравнивания в 2008 г. составил 8,2 млрд. евро, что на 0,2 млрд. евро больше, чем в 2007 г..

Объем перераспределенных средств горизонтального выравнивания составил 8,3 млрд.евро, что на 450 млн.евро больше, чем в 2007 г. Основными «плательщиками» были четыре земли - Гессен, Бавария, Баден-Вюртемберг и Гамбург, «бенефициарами» – двенадцать земель. Крупнейший донор по стране – Бавария (2,9 млрд.евро, что на 636 млн.евро больше, чем в 2007 г.). Самую большую сумму трансферта получил Берлин (3,2 млрд.евро). В целом на втором уровне выравнивания в восточные земли направлено 6,8 млрд.евро (81,4 % от всего объёма средств).

На третьем уровне выравнивания получателем трансфертов общей суммой 3,1 млрд. евро стали  одиннадцать земель. Крупнейший получатель – Берлин –    986 млн.евро.

Развитие государственного бюджета ФРГ в 2009 г. в значительной степени зависело от последствий экономического и финансового кризиса, который особенно сильно отразился на экспортоориентированных странах. В 2009 г. снижение ВВП в номинальном  выражении составило 5,3%33.

Немецкая экономика достойно пережила финансовый кризис. В 2011г. продолжалось восстановление экономики. С финансовой точки зрения, 2011 г. был переломным. Впервые федеральный бюджет реализует норму, закрепленную в статье 115 Основного закона, согласно которой дефицит бюджета не должен превышать 0,35 % ВВП.

Государственный бюджет 2011г. ориентирован на рост консолидации государственных финансов. Основная цель – ограничение государственных расходов, сокращение субсидий, льгот при увеличении расходов на приоритетных направлениях в области образования и научных исследований.

В июне 2010 г федеральное правительство приняло всеобъемлющий пакет консолидирующих мер для обеспечения долгосрочной финансовой политики в целях поддержки экономического восстановления экономики страны.  В частности, эти меры позволили сократить федеральные заимствования в 2011 г. до 48,4 млрд. евро, что по сравнению с 2010 г. составило только 67,5 %.

В 2011 г. налоговые доходы федерации и земель, не включая налог с оборота, по сравнению с 2010 г. увеличились на 10 % (см. приложение 9), но все же были ниже докризисного уровня 2008 г. на 2,3 %34. Поступление собственных налогов земель в расчете на душу населения в землях с высоким уровнем развития достаточно стабильно по сравнению с 2010 г. В целом в восточных землях наблюдалась тенденция к снижению собственных налоговых доходов, что увеличивало экономический разрыв между ними и старыми землями.  Поэтому распределение налога с оборота в пользу новых земель по-прежнему оставалось значительным (90 %).

Как и в 2010 г., в 2011 на второй ступени выравнивания землями-донорами выступали Баден-Вюртемберг, Бавария, Гессен и Гамбург, доля в общем субсидий которых составляла соответственно  24%, 50%, 1% и 25%; получателями субсидий – остальные двенадцать земель. Северный Рейн-Вестфалия в третий раз (в 2008, 2010 и 2011 гг.) вошел в число получателей субсидий горизонтального выравнивания. Крупнейшим получателем субсидий остался Берлин. 81 %  средств перераспределен в пользу восточных земель.

Основной поток перераспределенных финансовых ресурсов на третьем этапе выравнивания был направлен в восточные земли.

В 2012 г. налоговые доходы федерации и земель, не включая налог с оборота, по сравнению с 2011 г. увеличились почти на 8 %35. Это довольно существенный показатель, так как он превышает даже величину аналогичных налоговых доходов докризисного 2008 г. на 5%. Но увеличение собственных налоговых доходов неодинаково – в старых землях оно значительно больше, чем в новых (см. приложение 10).

Перед вторым этапом выравнивания в 2012 г. наблюдалось некоторое увеличение разрыва между самыми богатыми и самыми бедными в финансовом отношении землями по сравнению с 2011 г., о чем говорят данные о финансовой обеспеченности земель после вертикального выравнивания (см. приложение 10).

В горизонтальном выравнивании земель в 2012 г.  земель-доноров только три (Бавария, Баден-Вюртемберг и Гессен), реципиентов – остальные 13 земель (см. приложение 10). Самым крупным получателем средств остается Берлин.  В целом в пользу новых земель перераспределен 81,0 % средств горизонтального выравнивания. Впервые Гамбург из земли-плательщика субсидии стал ее получателем. 

 

2. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: основные тенденции развития в 2000-2012 гг.

 

Межбюджетные отношения в новейшей истории Российской Федерации эволюционируют уже более 20 лет.

  Важным шагом в  развитии межбюджетных отношений  стало принятие Бюджетного36 и Налогового кодексов37. С введением их в действие, в частности, последнего, были пересмотрены полномочия субъектов бюджетной системы в сфере налогов. Налоги были разделены на федеральные, региональные и местные38 (таблица 5).

Табл. 5. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги
налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.	налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.	земельный налог; налог на имущество физических лиц.

 

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России, региональные – устанавливаются законами субъектов РФ и действуют на территориях соответствующих субъектов. Местные налоги регулируются законодательством  муниципальных образований и действуют на территориях соответствующих муниципальных образований39.

Важно также перечислить действующие на сегодняшний момент фонды финансовой поддержки:

1. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов (ФФПР),
2. Федеральный фонд компенсаций (ФФК),
3. Федеральный фонд софинансирования социальных расходов (ФФССР),
4. Федеральный фонд регионального развития (ФФРР),
5. Федеральный фонд реформирования региональных финансов (ФФРРФ)40.

Функции вертикального выравнивания в России выполняют налоги. На рисунках 2 и 3 представлены данные по доходам консолидированного бюджета РФ и налоговым доходам, а также отношение этих двух показателей41.

Рис. 2. Консолидированный бюджет и налоговые доходы в РФ в 2003-2012гг.

На начальном этапе исследуемого промежутка линии находятся очень близко друг к другу. Это позволяет утверждать, что в 2003 и 2004 гг. налоговые доходы были практически единственным источником доходов, что подтверждает и их доля в общих доходах – 90,25% и 91,02% соответственно.

С 2005 года консолидированный бюджет начинает расти с большим темпом, чем его доходы от налогов. Этот  разрыв плавно увеличивается из года в год до 2008 года. В результате кризиса в 2009-2010 гг. наблюдается небольшой спад в объеме общих доходов. Объем налоговых поступлений в бюджет также  снижается, но гораздо медленнее, и с 2010 начинает увеличиваться.

В 2011 году доходы консолидированного бюджета достигают своего максимума - 25575796335218,20 рублей. Но в 2012 году вновь наблюдается падение показателя, что можно увязать со второй волной мирового финансового кризиса.

Рис. 3 Отношение налоговых доходов к консолидированному бюджету РФ в 2003-2012 гг.

Динамика доли налоговых доходов в консолидированном бюджете страны представлена на рисунке 3. В 2003-2004 годах она составляла более 90% общих доходов, после начался спад, пока в 2009 году доля не снизилась до своего минимального значения за рассматриваемый период – 40,52%. Понемногу колеблясь, к 2012 году она достигла уровня 55,73%.

Что касается Германии, то там этот показатель не многим отличается от российского: в 2011 году – 49,7%, в 2012 году – 51,2%. Однако, если рассчитать консолидированный бюджет и налоговые доходы на душу населения, то ситуация будет более четкой42.

Табл. 6 Консолидированные и налоговые доходы бюджетов России и Германии в 2011-2012 гг., рублей.

Годы	Доходы консолидированного бюджета в расчете на душу населения	Налоговые доходы консолидированного бюджета на душу населения в РФ	Доходы  консолидированного бюджета на душу населения в ФРГ43	Налоговые доходы консолидированного бюджета на душу населения в ФРГ
2011	178976,88	77022,23	564800	280705,60
2012	143688,17	80073,91	572200	292966,40

Несмотря на практически одинаковый уровень доли налоговых доходов в консолидированном бюджете, в пересчете на душу населения складывается иная картина. Оба рассматриваемых немецких показателя более, чем в 3 раза превышают отечественные в 2011 году. При этом разница растет, так как к 2012 году она почти достигла 4 раз.

Самый доходный из налогов – налог на добавленную стоимость. Регулируется он федеральным уровнем, и 99,99% доходов этого налога в 2011 году было зачислено в федеральный бюджет.

Далее по доходности идут налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых. 15% первого и 98,3% второго были зачислены в федеральный бюджет, остальное – в консолидированный бюджет субъектов.

Еще один крупный налог – налог на доходы физических лиц  - был полностью зачислен в консолидированный бюджет субъектов.

В сумме доход от налогов, приведенных в приложении 14, составляет 99,97% от общих налоговых доходов. 54,06% из этой суммы – доход федерального бюджета, соответственно, 45,94% - консолидированного бюджета субъектов РФ.

К сожалению, российская практика такова, что доходов, получаемых от собранных налогов субъектам, не хватает для предоставления необходимых государственных услуг. Поэтому помимо вертикального выравнивания в Российской Федерации практикуется система горизонтального выравнивания, функции которой выполняют межбюджетные трансферты.

На основе данных об исполнении федерального бюджета за 2003 – 2012 года была построена динамика общих расходов федерального бюджета и расходов на предоставление межбюджетных трансфертов и их соотношение (приложение 15, рисунки 4,5)44.

Рис. 4. Общие расходы федерального бюджета, 2003-2012 г.