Экономический анализ

 

ЗТП_А0=3,2/3,5=0,9142 руб.

ЗТП_А1=3/3,6=0,8333 руб.

ЗТП_Б0=5,2/5=1, 04 руб.

ЗТП_Б1=5,1/5=1,02 руб.

ЗТП_С0=5,5/6=0,9166 руб.

ЗТП_С1=5,4/6,2=0,8709 руб.

Фактические затраты на 1 руб. товарной продукции меньше у изделия А (83 коп.), средний показатель у изделия С – 87 коп. на 1 руб. ТП, и на последнем месте по данному показателю стоит изделие Б – 102 коп.

Таким образом, на изделие А затрат на 1 руб. ТП произведено меньше, чем на изделия Б и С.

Применяем индексный метод анализа. Для анализа отклонения фактических затрат на 1 рубль ТП от плановых применяем индивидуальный индекс:

iтп = ЗТП1 / ЗТП0 , где

iтп - индивидуальный индекс затрат на 1 рубль товарной продукции,

ЗТП1 – фактические затраты на 1 рубль фактической товарной продукции,

ЗТП0 – плановые затраты на 1 рубль плановой товарной продукции.

Используем для расчетов данные табл.6.

Таблица 7.

Анализ отклонения фактических  затрат на 1 рубль товарной продукции  от плановых

Изделие	Плановые затраты  на 1 рубль ТП, коп.	Фактические затраты на 1 рубль ТП, коп.	Отклонение +, -
			абсолютное, коп.	относительное, % iтп*100% – 100%
А Б С	91 104 92	83 102 87	-8 -2 -5	-9 -2 -6

 

iтпА =83/91=0,9121

iтп Б =102/104=0,9808

iтпС =87/92=0.9457

Как видно из табл.7, плановые затраты  на 1 рубль товарной продукции не перевыполнены. Самый наименьший % отклонения по изделию Б, соответственно фактические затраты на 1 рубль у данного изделия, наиболее близки к плановым.

Далее проводим анализ влияния структурных  сдвигов в выпуске продукции индексным способом. Применяем общий индекс выпуска продукции в агрегатной форме (Iвп ):

Iвп = (å ВП₁ * Р₁) / (åВП₀ * Р₀) , где

ВП₁ и ВП₀ – физический выпуск продукции фактический и плановый соответственно, шт.

Р₁и Р₀– цена изделий соответственно фактическая и плановая, тыс.руб.

Анализируя влияние структурных  сдвигов на выпуск продукции в  формулу индекса будем подставлять по очереди на место плановых показателей количества выпущенной продукции фактические отдельно по каждому изделию (табл.8). Используем для расчетов данные табл.6.:

Таблица 8.

Анализ влияния структурных  сдвигов на выпуск продукции.

Индексы	Формула	Значение индекса	Уровень индекса, %	Относительное отклонение, Iвп – 100%
Iвп	(ВП1А*Р1А+ВП1Б*Р1Б+ВП1С*Р1с)/ (ВП0А*Р0А+ВП0Б*Р0Б+ВП0С*Р0с)	0,7146	100	-
IА	(ВП1А*Р1А+ВП1Б*Р1Б+ВП1С*Р1с)/ (ВП1А*Р1А+ВП0Б*Р0Б+ВП0С*Р0с)	0,7087	99,1744	-0,8256
IБ	(ВП1А*Р1А+ВП1Б*Р1Б+ВП1С*Р1с)/ (ВП0А*Р0А+ВП1Б*Р1Б+ВП0С*Р0с)	0,7176	100,4198	0,4198
IС	(ВП1А*Р1А+ВП1Б*Р1Б+ВП1С*Р1с)/ (ВП0А*Р0А+ВП0Б*Р0Б+ВП1С*Р1С)	0,619	44,2346	-55,7654

 

1. Iвп = (ВП_1А*Р_1А+ВП_1Б*Р_1Б+ВП_1С*_Р1с)/(ВП_0А*Р_0А+ВП_0Б*Р_0Б+ВП_0С*Р_0с) = 18720*3,6+ +44500*5+53940*6,2  /   17850*3,5+45000*5+51000*6 = 424070 / 62475+225000+306000 = =424075 / 593475=0,7146

2. I_А = (ВП_1А*Р_1А+ВП_1Б*Р_1Б+ВП_1С*_Р1с)/(ВП_1А*Р_1А+ВП_0Б*Р_0Б+ВП_0С*Р_0с) = 18720*3,6+ +44500*5+53940*6,2  /   18720*3,6+45000*5+51000*6 = 424070 / 67392+225000+306000 = =424075 / 598392 =0,7087

3. I_Б = (ВП_1А*Р_1А+ВП_1Б*Р_1Б+ВП_1С*_Р1с)/(ВП_0А*Р_0А+ВП_1Б*Р_1Б+ВП_0С*Р_0с) = 18720*3,6+ +44500*5+53940*6,2  /   17850*3,5+44500*5+51000*6 = 424070 / 62475+222500+306000 = =424075 / 590975 =0,7176

4. I_С = (ВП_1А*Р_1А+ВП_1Б*Р_1Б+ВП_1С*_Р1с)/(ВП_0А*Р_0А+ВП_0Б*Р_0Б+ВП_1С*Р_1С) 18720*3,6+ +44500*5+53940*6,2  /   17850*3,5+45000*5+53940*6,2 = 424070 / 62475+225000+334428 = =424075 / 621903=0,619

Как видно из табл.8, фактический выпуск изделия Б не превысил плановые показатели, что индекс выпуска продукции увеличился на 0,4198 %. (табл.6). Это говорит о отрицательной тенденции структурных сдвигов при выпуске продукции. Тогда как фактический выпуск изделий А и С превысил плановые показатели, что уменьшило индекс выпуска продукции в обеих случаях на 0,8256% и 55,7654%, соответственно. Это говорит о положительной тенденции структурных сдвигов при выпуске продукции.

Далее определяем изменение себестоимости  отдельных изделий при помощи индексного способа. Для анализа изменения себестоимости отдельных изделий применяем индивидуальный индекс:

iс = С₁ / С₀ , где

iс - индивидуальный индекс себестоимости продукции,

С₁ – фактическая себестоимость продукции,

С₀ – плановая себестоимость продукции.

Используем для расчетов данные табл.6.

Таблица 9.

Анализ изменения себестоимости  отдельных изделий

Изделие	Плановая себестоимость, тыс.руб.	Фактическая себестоимость, тыс.руб.	Отклонение +, -
			абсолютное, тыс.руб.	относительное, % Iс*100% – 100%
А Б С	11,2 26 33	10,8 25,5 30,34	-0,4 -0,5 -2,66	-3,5714 -1,5 -8,0606

 

I_СА=10,8/11,2=0,96429

I_СБ=25,5/26=0,9846

I_СС=30,34/33=0,9194

Анализируя данные табл.9., имеем снижение фактической себестоимости по сравнению с плановой у всех изделий. Положительная тенденция снижения себестоимости в целом превалирует над отрицательной.

Задача № 5.

На основании приведенных  данных, характеризующих изменение результативного и фактического показателя требуется:

• Исчислить значение недостающего факторного показателя, учитывая, что обобщающий показатель представлен в виде мультипликативной факторной модели.
• Используя способы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, а также индексный метод, исчислить влияние изменения факторных показателей на изменение результативного.
• Проанализировать и сравнить полученные результаты. Сделать необходимые выводы.

Таблица 10.

Вариант	Показатели	Данные бизнес-плана	Фактические данные
I	Производство шампуня  «Абрико-совый» (шт.)	35890	37070
	Количество отработанного  времени (станко-часы)	26800	25950
II	Себестоимость товарного  выпуска карамели «Сластена» (тыс. руб.)	35100	34700
	Производство карамели «Сластена» (шт.)	17510	18100
III	Фонд заработной платы  сотрудни-ков фирмы «Буратино» (тыс. руб.)	50300	57800
	Среднегодовая численность  сотруд-ников фирмы «Буратино» (чел.)	1700	1640
IV	Реализация товарной продукции парфюмерной фабрики (тыс. руб.)	12500	13450
	Оборотные средства в  товарно-материальных ценностях (тыс. руб.)	340	370

 

 

Решение.

Исчислим значение недостающего факторного показателя:

ФЗП = Чсс * ЗП, где

ФЗП - фонд заработной платы сотрудников фирмы «Буратино», тыс. руб.

Чсс – среднегодовая численность сотрудников фирмы «Буратино», чел.

ЗП– заработная плата 1-го сотрудника фирмы «Буратино», тыс. руб.

 

Сведем необходимые  данные в таблицу:

Таблица 11.

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение	Индекс
ФЗП	50300	57800	7500	1,1491
Чсс	1700	1640	-60	0,9647
ЗП	29,5882	35,2439	5,6557	1,1912

 

1. способ: способ цепных подстановок:

ФЗП(Чсс) = ВП^I-ВП₀=Ч_сс1*ЗП₀- Ч_сс0*ЗП₀=1640*29,5882-1700*29,5882=     =48524,648-50299,94=-1775,296 тыс. руб.

В результате уменьшения среднесписочной численности рабочих на 60 человек, фонд заработной платы сотрудников фирмы уменьшился на 1775,296 тыс. руб.

ФЗП(ЗП) = ВП₁ - ВП^I =Ч_сс1*ЗП₁- Ч_сс1*ЗП₀=1640*35,2439-1640*29,5882=

=57799,996-48524,648=9275,348 тыс. руб.

В связи с увеличением заработная плата 1-го сотрудника фирмы на 5,6557 тыс. руб., фонд заработной платы сотрудников фирмы увеличился на 9275,348 тыс. руб.

Проверка: ФЗП = ФЗП(Чсс)+ ФЗП(ЗП)= -1775,296 +9275,348 =7500,052»7500 тыс. руб.

2. способ абсолютных отклонений:

ФЗП = Чсс * ЗП

ФЗП(Чсс) = (Ч_сс1 - Ч_сс0)*ЗП₀=-60*29,5882=-17775,292 тыс. руб.

ФЗП(ЗП =Ч_сс1*(ЗП₁-ЗП₀)=1640*5,6557=9275,348 тыс. руб.

Проверка: ФЗП = ФЗП(Чсс)+ ФЗП(ЗП)= -1775,296 +9275,348 =7500,052»7500 тыс. руб.

3. способ разниц в % или относительных разниц:

ФЗП = Чсс * ЗП

ФЗП(Чсс) = (I_Чсс - 1)*ФЗП₀=(0,9647-1)*50300= -1775,296 тыс. руб.

ФЗП(ЗП =(I_ФЗП- I_Чсс) *ФЗП₀=(1,1491-0,9647)*50300 =9275,348 тыс. руб.

Проверка: ФЗП = ФЗП(Чсс)+ ФЗП(ЗП)= -1775,296 +9275,348 =7500,052»7500 тыс. руб.

4. индексный метод:

ФЗП = Чсс * ЗП

I_Чсс = Ч_сс1*ЗП₀ / Ч_сс0*ЗП0=0,9647

I_ЗП= Ч_сс1*ЗП₁ / Ч_сс1*ЗП0=1,1912

Проверка: I_ФЗП =I_Чсс + I_ЗП = 0,9647+1,1912=1,1491

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Антикризисное управление: Учеб. пособ. / В.Г.Крыжановский, В.И.Лапенков, В.И.Лютер и др.;под ред. Э.С.Минаева  и В.П.Панагушина. - М.: ПРИОР, 2003.

2. Баканов М.И., Шеремет  А.Д. Теория экономического анализа.  М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Беллендир М.В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности. Новосибирск, НГАЭиУ, 2003.

4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский  управленческий учет. Учебник/изд. 2, перераб. и доп. М.: ОМЕГА-Л, 2004.

5. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 2003.

6. Ковалев В.В. Финансовый  анализ. Управление капиталом. Выбор  инвестиций. Анализ отчетности. - М: Финансы и статистика, 1997

7. Маркарьян Э.А., Герасименко  ГН Финансовый анализ. - М.: Приор, 1997.

8. Негашев Г.В. Анализ  финансов предприятия в условиях  рынка М.: Высшая школа, 2004.

9. Русак Н.А., Русак  В.А. Финансовый анализ субъекта  хозяйствования: Справочное пособие Минск: Вышейшая школа, 2004.

10. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия. Минск.: ИП Новое знание, 2001.

11. Шеремет А.Д., Сайфулин  Р.С. Методика финансового анализа  М.: Инфра-М, 1996.

12. Экономический анализ. Под ред. проф М.И. Баканова  и проф. А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000.