Формування податкової системи України

 Проблема раціонального  відбору платників податків для  проведенняконтрольних перевірок  набуває особливої значущості  в умовах масовихпорушень податкового  законодавства. 

Система відбору найбільш ефективна, тому що щовикористовує два  способи відбору платників податків для проведення документальних перевірок: випадковий і спеціальний відбір, що дозволяєнайбільш повно охопити  документальними перевірками платників  податків,забезпечує профілактику податкових правопорушень за рахунок раптовості інепередбачуваність контрольних  перевірок, а також проведення цілеспрямованоївибірці платників податків, у яких імовірність  виявлення податковихпорушень є  найбільш високою.

 Першочерговим завданням  податкової інспекції є постійне вдосконалення форм і методів податкового контролю. Найбільш перспективним виглядає продовження збільшення кількості перевірок дотримання податкового законодавства, що проводяться спільно з органамиподаткової поліції. Результативність їх дуже висока,тому подальше продовження спільної діяльності може призвести дозбільшення надходжень від таких перевірок.

 Також однією з дієвих  форм податкового контролю є повторні перевірки підприємств, що допустили приховування податків у великих розмірах протягом року з моменту такого приховування. Подібні повторні перевірки дозволяють проконтролювати виконання підприємств за актом попередньоїперевірки, а також достовірність поточного обліку.

 Практика показала, що  дуже корисним у роботі податкових  інспекцій є проведення рейдів у вечірній і нічний час, також значно збільшується результативність контролю при застосуванні перехреснихперевірок, суть яких полягає у виїзді співробітників відділів однієїподаткової інспекції на територію іншої інспекції.

 Основним завданням вдосконалення форм і методів податкового контролю є підвищення його ефективності. Але цього неможливо досягти без поліпшення роботи з кадрами.

 Тут корисним може  бути введення системи бальної  оцінки роботи податкових інспекторів, що здійснюють контрольні перевірки. Суть такої оцінки, полягає в тому, що в залежності від категорії кожного перевіреного підприємства, - виходячи з класифікації на великі, середні, малі і дрібні,а також галузевої належності - податковому інспектору зараховується певна кількість балів. При цьому за звітний період кожен податковий інспектор повинен отримати мінімальну кількістьбалів. Кількість набраних балів може служити підставою для висновку про його службову відповідність.

 Але врешті треба  відзначити, що ніяке вдосконалення  форм не дасть позитивних результатів, якщо податковий інспектор не буде постійно удосконалювати свої знання в сфері оподаткування.

 Таким чином, зараз  в першу чергу необхідно вдосконалювати законодавчу базу, що регулює організацію та здійснення податковогоконтролю. При цьому треба взяти найкраще і відповідне для наших умовіз закордонного досвіду в цій галузі.

Отже, удосконалення форм і методів податкового контролю має відбуватися за наступними напрямками:

• збільшення кількості спільних перевірок з органами федеральної службиподаткової поліції;
• повторні перевірки підприємств, що допустили приховування податків у великихрозмірах;
• проведення рейдів у вечірній і нічний час;
• проведення перехресних перевірок;
• використання непрямих методів обчислення бази оподаткування принаявності законодавчих норм.

 Даний перелік шляхів  вдосконалення, звичайно ж, не  є вичерпним. Необхідно шукати подальші напрямки покращенняконтрольної роботи податкової інспекції, при цьому мобілізуючи зусилля на вищезгаданих напрямках.

Необхідно також відзначити, що одним з найбільш ефективних засобівзменшення порушень податкового законодавства, на мій погляд, є підвищення свідомості платника податків.

 Можна сказати, що податковий контроль  відіграє важливе місце у податковій політиці, дозволяє забезпечити більш ефективне надходження податків і зборів до бюджету країни. Хоча і податковий контроль  на сьогодні є досить ефективним, попри це існує ряд проблем, які необхідно вирішити для забезпечення більш раціонального надходження податків та зборів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВОСНОВКИ

 

Податки – обов'язкові платежі в бюджет, які вилучаються державою з фізичних та юридичних осіб. Основними функціями  податків є фіскальна, економічна, регулююча, стимулююча, розподільча. Основними  принципами оподаткування є обов'язковість, стабільність, прогресивність, простота.

По-перше, треба сказати, що саме механізм оподаткування дуже складний і потребує деталізованого розгляду. Дана робота - це спроба охарактеризувати діючу систему оподаткування, вивести  переваги і недоліки, визначити основні  напрямки вдосконалення.

Серед недоліків можна  назвати неефективну правову  базу, яка проголошує діяльність податкової системи України. Друга проблема - це податковий прес, який законодавчі  органи не в змозі поки що послабити, тому що дефіцит бюджету потребує збільшення доходної частини для  його покриття.

В Україні вирішальну роль у формуванні бюджету відіграють непрямі податки та податок на прибуток підприємств. Низький рівень доходів більшості населення, а  також низька частка зарплати в національному  доході обумовлюють невисоке надходження  прибуткового податку з громадян.

Аналіз діючої податкової системи України свідчить про  необхідність її реформування. На мою  думку, в основі податкової системи  повинні бути прямі податки, тобто  податки, де об'єктом оподаткування  є доходи фізичних осіб, прибуток юридичних  осіб, земля, майно та капітал. При  оподаткуванні доходів фізичних осіб та прибутку юридичних осіб повинна  використовуватись диференціація  ставок податків в залежності від  виду діяльності та розміру отриманого доходу.

Податкова реформа в Україні  повинна бути спрямована на усунення основної проблеми - зняття податкового  тягаря. Першим кроком повинно бути реформування системи непрямих податків разом із зменшенням обов'язкових  нарахувань на фонд оплати праці.

Необхідність зменшення  нарахувань на фонд оплати праці та реформування системи соціального  забезпечення не викликає жодного сумніву. По-перше, ці нарахування є найбільшими  порівняно з іншими країнами, вони виступають важливим фактором зростання  цін, зниження конкурентоспроможності українських товарів. По-друге, система соціального забезпечення - джерелом функціонування якої є обтяжливі нарахування для підприємств.

Характерною особливістю  діючої податкової системи сьогодні є її недосконалість, а саме: неузгодженість та суперечливість окремих податкових законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаження на платників, безсистемне й невиправдане надання пільг, перекручування економічної  сутності окремих податків та непристосованість  її до переходу від адміністративної-командних  методів управління господарством  до господарювання в умовах демократичної  правової системи України шляхом створення єдиного всеохоплюючого Закону Податкового кодексу України.

Реформування податкової системи є найбільш важливою проблемою  на етапі формування ринкового середовища і створення сприятливих умов для зниження податкового навантаження. Однак, зниження податкового навантаження слід провести поступово з метою  стабільного виконання доходів  бюджету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1.     Податковий кодекс України, від 01.01.2011р.

2. Закон України  Про державну податкову службу в Україні , редакція 06.08.2011
3. Більшість компаній констатували значне погіршення ситуації із податками в Україні, журнал "Кореспондент", 22 квiтня 2011 р.
4. Податковий контроль як невідємний інструмент державної податкової служби // Вісник Запорізького національного університету. – 2010. -  №3(7). -  128-133
5. Податковий контроль в Україні в контексті проекту податкового кодексу // Вісник Хмельницького національного університету. – 2010. -  №5. – С.177-181.
6. Про Державний бюджет України на 2011 рік.Верховна Рада України; Закон, Перелік вiд 26.12.2010 № 835-VI.
7. Ст. 9 Податкового кодексу України, Податковий кодекс України на сайті Верховної Ради України
8. Мельник П.В. Податкова політика України: стан, проблеми, перспективи: монографія / П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій – К. : Знання України, 2009.
9. Гой В. До питання про організацію окремих видів контролю за діяльністю великих платників податків/ Підприємництво, господарство і право. – 2010. № 1.С.57-62.
10. Державне регулювання економіки: Навч. посібник. Чистов С.М. - К.: КНЕУ, 2009.
11. .Державне регулювання економіки: Навч. Посібник\ Л.І. Дідківська, Л.С.Головко – третє видання – К.: Знання Пресс, 2008.
12. ЗАКОН УКРАЇНИ Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності № 4014-VI вiд 04.11.2011
13. Постанова Верховної Ради України “ Про основні положення податкової політики в Україні “ // Відомості Верховної Ради України.- 2011
14. Дзюбик С.Д., Ривак О.С. Основи економічної теорії: Навч. посіб. – Знання, 2006. – 481 с.
15. Єщенко П.С., Палкін Ю. І. Сучасна економіка. Навчальний посібник – К.: Вища школа, 2005. – 327 с.
16. Азаров М.Я. Податкова політика в Україні: принципи та реалії. // Вістник податкової служби України.-2000.-№10.
17. . Бабич Л.Я. Аналіз податкової системи і пропозиції щодо її вдосконалення. // Економіка України.-2009
18. Бабійчук А.Б. Напрямки вдосконалення системи оподаткування в Україні. // Фінанси України.-2011.-№12.
19. Данілов О.Д.,Фліссак Н.П. Податкова система та шляхи її реформування.-К.: Парламентське видавництво, -2001.-215 с.
20. Дорош Н.І. Податкова система України в розвинутих зарубіжних країнах: порівняльний аналіз.// Фінанси Украіни.-2010.-№12.
21. Конрад Ю.Л. , Пунина И.В. Налоговая политика В Украине: подходы и перспектива // Эк-ка Украины.- 2011. - №11.
22. Кучерявенко Н.И. Система н/о в Украине // Экономика Украины.-2011.- №3.
23. Соколовська А.М. Особливості проведення податкових реформ: світовий досвід // Фінанси України.- 2009, №1.
24. Плікус І., "Податкова система України: який їй бути?" / "Фінансова Україна" №24, 2009 р.
25. В.М., Федосов В.М. Держава – податки – бізнес .- К.: Либідь. - 2008 - 235с.
26. Ткаченко Н.М. «Податкові системи країн світу та України», - К:Алерта 2008р
27. http://podrobnosti.ua - новинний проект телеканалу "Інтер"
28. http://pda.aratta-ukraine.com – Український національний портал
29. http://zakon2.rada.gov.ua/   -Податковий кодекс України на сайті Верховної ради України
30. http://sts.gov.ua/ - Державна податкова служба України
31. http://www.ewaudit.com.ua - сайт Аудиторської фірми "Схід-Захід аудит".

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОДАТКИ

 

Додаток 1

Способи здійснення податкового контролю юридичних  осіб

Способи здійснення контролю	Короткий  зміст
Ведення обліку платників  податків	Створення умов для здійснення контролю органами контролю за правильністю нарахування, повноти і своєчасності сплати податків, зборів, нарахованих  фінансових санкцій, дотримання податкового  та іншого законодавства. Взяттю на облік  підлягають усі платники податків за їх місцезнаходженням на підставі заяви, яка подається до ДПІ
Інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності органів державної  податкової служби	Комплекс заходів із збору, опрацювання та використання інформації, необхідної органам ДПС для виконання  функцій і завдань. Інформаційною  базою є: інформація, що надійшла від  платника податків у вигляді декларації, розрахунків та звітних документів; інформація, що надійшла від органів  виконавчої влади, місцевого самоврядування та НБУ, а саме: про надані дозволи, ліцензії, свідоцтва на право здійснення діяльності; про експортно-імпортні операції, про на явність та рух  грошових коштів, результати податкового  контролю, про об’єкти оподаткування  тощо
Перевірка	Форма здійснення податкового  контролю, яка може бути планова  та позапланова; виїзна та невиїзна; документальна, камеральна та фактична
Експертиза	Проводиться тоді, коли в  ході проведення перевірки необхідні  спеціальні знання у галузі науки, мистецтва, техніки, економіки

 

 

Додаток 2

Класифікація  податкових перевірок

Вид    перевітки	Суть
1	2
Документальна	Перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота  нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання валютного  та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення  та оформлення трудових відносин з  працівникам.   Документальна планова перевірка  проводиться відповідно до плану  – графіка перевірок.   Документальна позапланова  перевірка не передбачається у плані  роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності  хоча б однієї з обставин визначених цим Кодексом.   Документальною виїзною  перевіркою вважається перевірка, яка  проводиться за місцезнаходженням  платника податків чи місцем розташування об’єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка   Документальною невиїзною  перевіркою вважається перевірка, яка  проводиться в приміщенні органу державної податкової служби
Камеральна	Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні органу державної податкової служби виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податку
Фактична	Перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником  податків діяльності, розташування господарських  або інших об’єктів права власності  такого платника. Така перевірка здійснюється органом державної податкової служби щодо дотримання порядку здійснення суб’єктами господарювання розрахункових  операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, патентів, свідоцтв, виробництва та обігу підакцизних  товарів, дотримання роботодавцем законодавства  щодо укладення та оформлення трудових відносин з працівниками (найманими  особами), а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації