Формування податкової системи України

 

Міністерство освіти і  науки, молоді та спорту  України

Київський національний торговельно-економічний  університет

Кафедра економічної теорії та конкурентної політики

 

Отримано

Реєстраційний номер № ______

Від «____» ______________ 20____р.

 

 

Курсова робота

з дисципліни «Політична економія», «Мікроекономіка»

та «Макроекономіка»

на тему № 149

«Формування податкової системи України»

 

 

 

Виконала

Студентка ІІ курсу, групи 10,

ФЕМП

Штуль Оксана Валеріївна

 

Науковий керівник:

К. ек. н., доцент

Щербакова Таміла Анатоліївна

 

Результат перевірки ____________

 

 

Київ 2012

РЕФЕРАТ

 

Обсяг курсової роботи 40 сторінок, яка містить 2 схеми, 1 таблицю, 2 додатки та 31джерело. Інформаційною базою дослідження є основні положення законів України, указів і послань Президента України, постанов Верховної Ради України, постанов Кабінету Міністрів України з питань оподаткування. Інформаційним забезпеченням дослідження стали також моно графічні дослідження і наукові статті вітчизняних і зарубіжних авторів.

Метою роботи є дослідження податкової системи України, її розвиток від початку її формування до сьогодення.

Завданням роботи є вивчення наступних питань:

-  економічна сутність оподаткування;

-  становлення податкової системи України;

-  діюча системи оподаткування  в Україні;

- основні напрями та  шляхи вдосконалення оподаткування  в Україні.

Предметом дослідження даної роботи є розвиток, становлення податкової системи України, її функціонування , проблеми та шляхи вдосконалення.

06'єктом дослідження є податкова система України.

Перелік ключових слів: ПОДАТКИ, ПОДАТКОВА СИСТЕМА, ЗБОРИ, ДЕРЖАВНІ ФІНАНСОВА ФОНДИ, РИНКОВА ЕКОНОМІКА, ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ, ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА, ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ, ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ, ЄДИНИЙ ПОДАТОК, СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ, РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ.

 

ЗМІСТ

 

ВСТУП………………………………………………………………...………. 4

 Розділ 1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ОПОДАТКУВАННЯ……………...…..6

1.1. Поняття, сутність  і види податків, об’єктивні умови  їх виникнення …....6

1.2. Становлення податкової  системи України ………………………………..12

 Розділ 2. АНАЛІЗ ДІЮЧОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ...17

2.1. Правове забезпечення  оподаткування ………………………………...…..17

2.2. Податковий контроль  в Україні ……………………………………..…….19

2.3. Сучасні проблеми податкової  системи України …………………….……23

Розділ 3. ОСНОВНІ НАПРЯМКИ ТА ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ……………………………………………………..28

3.1. Принципи та основні  напрями реформування оподаткування  ……….…28

3.2. Шляхи вдосконалення  податкового контролю …………………………..34

ВИСНОВКИ………...……………………………………………………………39

         СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ………………………...…………41

ДОДАТКИ……………………………………..…………………………………44

 

 

 

 

 

ВСТУП

В наш  час, коли в Україні відбуваються кардинальні перетворення в соціально-економічній  та політичній сферах, і значна увага  приділяється створенню ефективної системи оподаткування, актуальність вибраної теми є очевидною. Оскільки за допомогою податків і зборів забезпечується близько 90% надходжень у центральний державний бюджет і більше 70%-у місцевий. Таким чином, у бюджеті акумулюється 40–60% національного доходу. Саме податкова система сприяє постійним, стабільним і повноцінним надходженням коштів до бюджету. Тому аналіз функціонування податкової системи має велике значення.     

Згідно  з Податковим кодексом в Україні  в наш час діють 23 податки та збори, з них 18 загальнодержавних  та 5 місцевих.

Одним з першочергових  завдань ринкової реформи в Україні  є створення ефективної податкової системи, яка б забезпечувала  розвиток народногосподарського комплексу  країни, відповідним чином регулювала б економічні відносини. Ефективність податкової системи визначається тим, наскільки цілеспрямовано вона вирішує  комплекс завдань, пов’язаних з керованістю  економіки, як системи, розвитком виробництва, підвищенням життєвого рівня  населення.

Податкова система повинна  успішно вирішувати фіскально-розподільче  завдання. Шляхом оптимального розподілу  доходів суб’єктів підприємництва та громадян забезпечується дохідна  частина бюджету, достатня для фінансування соціальних процесів та розвитку в  цілому України та регіонів, зокрема.

Система оподаткування має  бути побудована таким чином, щоб  сприяти розвитку виробничої діяльності, посиленню таких стимулів, які  б забезпечили “прорив” на пріоритетних напрямах економічного та соціального  розвитку країни. В залежності від  проведення податкової політики державою податки можуть відігравати, крім суто фіскальної функції, роль стимуляторів економічних процесів у державі.

Податкова система є найвагомішим та ефективним інструментом регулювання  фінансових відносин у державі.

В цілому можна сказати, що розвиток податкової системи України  продовжується. Вдосконалюються форми  і методи оподаткування, система  стягнення податків і контроль за надходженням їх до бюджету.

Таким чином, сутність податків полягає в обов’язковому  перерозподілі національного доходу з метою формування державних  фінансових фондів. Особливістю податків є їх примусовий, обов’язковий характер, який не потребує зустрічної індивідуальної платності з боку держави.

Структура роботи побудована таким чином, що відображає як теоретичні аспекти формування і розвитку податкової системи, так і аналіз практичних показників діяльності в сфері оподаткування. Інформаційною базою дослідження є основні положення законів України, указів і послань Президента України, постанов Верховної Ради України, постанов Кабінету Міністрів України з питань оподаткування. Інформаційним забезпеченням дослідження стали також моно графічні дослідження і наукові статті вітчизняних і зарубіжних авторів, статті журналу «Кореспондент» та новинний проект телеканалу "Інтер" «Подробиці», сайти http://pda.aratta-ukraine.com – Український національний портал, http://zakon2.rada.gov.ua  -Податковий кодекс України на сайті Верховної ради України.

В державі постійно проводилась  політика зміни системи оподаткування, але, на жаль, не завжди продумана, економічно обґрунтована, та не завжди це відбувалось  у комплексі з іншими нововведеннями.

Характерним і дестабілізуючим  фактором для України сьогодні є  значна кількість податків, безсистемне  надання пільг, значний податковий тягар, часті зміни податкового законодавства тощо.

 

РОЗДІЛ І. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ОПОДАТКУВАННЯ

1. Поняття, сутність і види податків, об’єктивні умови їх виникнення

 

Податки – це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для  юридичних і фізичних осіб з метою  формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат. Це важлива складова фінансової системи. За допомогою податків формуються фінансові ресурси держави.

Податкова система регламентується відповідними законодавчими актами, які встановлюють конкретні методи і правила стягнення податків.         

Кожний  податок має обов`язкові елементи. До них відносяться:

• суб`єкт податку або платник – особа, на яку законом покладено обов`язок сплачувати податок;
• об`єкт податку – доход або майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, майно, цінні папери і т. п.);
• джерело податку – дохід, за рахунок якого сплачується податок;   ставка податку – розмір податку, який припадає на одиницю  оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі і т.д). ( рисунок 1.1)  [2, Стор. №229–231]

Рисунок 1.1 – Структура  податкової системи

     Накопичені у державі матеріальні блага розподіляються суспільством на користь держави для виконання останньою властивих їй функцій – оборони, охорони правопорядку, підтримки соціальної рівноваги тощо. Таким чином, сутність податків полягає в обов’язковому перерозподілі національного доходу з метою формування державних фінансових фондів. Особливістю податків є їх примусовий, обов’язковий характер, який не потребує зустрічної індивідуальної платності з боку держави.

Основними принципами оподаткування є обов'язковість, стабільність, прогресивність (податковий тягар повинен відносно рівномірно розподілятись залежно від величини отримуваних доходів), простота (система оподаткування має бути простою, зрозумілою для платників, а утримання податкових служб – недорогим) та ін.

Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів (в Україні) слід розуміти обов'язковий  внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування. Державні цільові фонди – це фонди, які створені відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обов'язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб.

Кожна країна має свою податкову систему, проте  існують три основні групи  податків, які є спільними для всіх країн: за встановленням,за місцем їх використання і за принципами їх встановлення (рисунок 1.2). [2, Стор. №231]

Рисунок 1. 2 – Види податків

Залежно від встановлення їх ставок податки поділяють на пропорційні – ґрунтуються на твердих ставках, які встановлюють на однаковий у відсотковому відношенні до об’єкта податку доход без урахування диференціації величини; прогресивні–величина ставок залежить від зростання доходу; регресивні – передбачають зниження величини ставки податку зі зростанням доходу.

За місцем використання податки класифікують на загальні, специфічні і місцеві. Загальні податки використовують на фінансування поточних і капітальних вкладень з державного бюджету. Специфічні податки мають цільове призначення (наприклад, відрахування на соціальне страхування). Місцеві податки стягуються лише в межах певної території. До них належать ринковий збір, плата за паркування машин, готельний збір, податок з реклами тощо.

До загальнодержавних  належать такі податки і збори: акцизний збір, податок на додану вартість, мито, державне мито, податок на нерухоме майно, плата (податок) за землю, рентні платежі,, податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на промисел, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, збір за забруднення навколишнього середовища, збір на обов’язкове пенсійне страхування, гербовий збір, фіксований сільськогосподарський податок, збір за спеціальне використання природних ресурсів, збір до Державного інноваційного фонду, збір за проведення гастрольних заходів, єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України [7].

До місцевих зборів належать: податок з реклами, комунальний податок, збір на припаркування автотранспорту, ринковий збір, збір на видачу ордера на квартиру, курортний збір,збір за право використання місцевої символіки, збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей, збір за право проведення кіно- і телезйомок. [1, Стор. №185–187]

За принципами встановлення податки поділяють на прямі та непрямі.

Прямий  податок – податок, який вилучають з доходів та майна конкретної фізичної або юридичної особи.

Непрямий  податок – податок на товари і послуги, який частково або повністю переносять на їх ціну або фіксують у вигляді тарифів.

До прямих податків належать податки з таких  доходів, як заробітна плата, прибуток, відсоток, а також з таких видів  майна, як земля, будівлі, цінні папери. Прямий податок з юридичних осіб – податок на прибуток підприємств (фірм, компаній, корпорацій), їх майно, на землю (земельний). Прямий податок  з фізичних осіб – подохідний і  помайновий податки з населення, податки на спадок і дари, транспортні  засоби.

Основним  видом непрямих податків на юридичних  осіб є податок на додану вартість, тобто податок з підприємств, який вилучається на суму приросту вартості або вартості, яка додається на кожній стадії виробництва і реалізації товарів, а також наданих послуг та виконаних робіт. Податок на додану вартість використовують приблизно у 50 країнах світу, в тому числі в Україні, де основна ставка цього податку становить 20%.

Другим  видом непрямих податків на підприємства є акцизи, тобто податки, не пов’язані з отриманням доходу продавцями товарів, які входять у ціну товарів масового вжитку і оплачуються споживачами. Найчастіше цим видом податку оподатковуються спиртні напої, тютюнові вироби, делікатеси, предмети розкоші та автомобілі, а також комунальні, транспортні послуги, інколи – показ кінофільмів.

Третім  видом непрямих податків з підприємств  є митні тарифи. Водночас ним оподатковується й населення. Цей податок вилучають з товарів, які перевозять через кордон, згідно зі ставками митного тарифу.

Найбільшого розквіту податки  сягають за умов розвинутої ринкової економіки. Вони стають об’єктивним  елементом фінансових відносин між  державою та юридичними й фізичними  особами. Формується завершена модель податкової системи кожної держави. Вона включає методи й об’єкти  оподаткування, ставки податків, строки їх сплати, контроль за витрачанням.

Змінюються не тільки види і форми стягнення до бюджету  певних сум коштів, а й саме ставлення  до податків. Вони стають ефективним знаряддям  втілення державної політики з питань економіки та соціального розвитку. За допомогою податків здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту в територіальному та галузевому аспектах, а також між різними  соціальними групами. Цей перерозподіл згладжує вади ринкового саморегулювання, створює додаткові стимули для ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримання рівня зайнятості.