Формирование прибыли ОАО «ММЗ» за счет улучшения качества выпускаемой продукции и расширения рынков сбыта

Из данных таблицы 2.15 следует, что чистая прибыль за 2011 год увеличилась на 780,1% по отношению к 2010 году, за 2012 год увеличилась на 394,8% по отношению к 2011 году и составила 140 541 млн. руб.

Чистая  прибыль предприятия ОАО «ММЗ» направляется в резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления, расчеты с собственниками.

Проанализируем  порядок распределения прибыли  ОАО «ММЗ» в таблице 2.16.

Таблица 2.16 – Распределение и использования прибыли ОАО «ММЗ»

Показатели	2011	2012	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Чистая прибыль, млн. руб.	28 402	140 541	+112 139	494,8
Распределенная:
- в резервный фонд	1 040	3 090	+2 050	297,1
- в фонд накопления	12 152	55 736	+43 584	458,7
- в фонд потребления	4 708	6 308	+1 600	133,9
- расчеты с собственниками	310	526	216	169,7
Нераспределенная прибыль, млн. руб.	10 192	74 881	+64 689	734,7
Доля в чистой прибыли, %
- резервного фонда	3,66	2,2	-1,46	60,1
- фонда накопления	42,8	39,7	-3,1	92,8
- фонда потребления	16,6	4,5	-12,1	27,1
- расчеты с собственниками	1,09	0,37	-0,72	0,34

Из таблицы 2.16 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом доля отчислений в резервный фонд ОАО «ММЗ» снизилась на 1,46 процентных пункта. Средства в данный фонд отчисляются для компенсации недополучения доходов от производственной деятельности вследствие наступления факторов риска.

Доля  отчислений в фонд накопления в 2012 году снизились на 3,1 процентный пункт по отношению к 2011 году.

Фонд  накопления создается на предприятии  ОАО «ММЗ» для финансирования капитальных вложений; прироста, в случае необходимости, научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок; уплаты процентов по долгосрочным кредитам и займам.

В 2012 году по отношению к 2011 году отчисления в фонд потребления снизилась на 12,1 процентных пункта.

ОАО «ММЗ» создает фонд потребления для покрытия следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;
• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;
• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;
• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия.

В 2012  году по отношению к 2011 году расчеты с собственниками снизились на 0,72 процентных пункта и составили в 2012 году 526 млн. руб.

Приведем  методику формализованного расчета  факторных влияний на прибыль  от реализации продукции (см. приложение 4):

Для   обеспечения  системного  подхода  при  изучении  факторов изменения  прибыли  и прогнозирования ее  величины  в маржинальном анализе применяют следующую модель:

 

П = VРП (ц - b) - a,                                                                                       (2.2)

 

где VРП – объем реализации продукции;

      b – переменные затраты на единицу продукции;

ц – цена единицы продукции;

a – постоянные  затраты на  весь  объем продаж данного вида продукции.

Таблица 2.17  –  Данные для анализа прибыли от реализации блока цилиндра

Показатель	Значение показателя		Отклонение
	2011	2012
1	2	3	4
Объем реализации продукции, шт.	135 650	150 800	15 150
Цена единицы продукции, руб.	256 400	302 000	45 600
Себестоимость изделия, руб.	236 366	286 100	49 734
в том числе                         переменные затраты	138 700	163 600	24 900
Сумма постоянных расходов, руб.	13 248 353 000	16 473 043  000	3 224 690 000
Прибыль от реализации, руб.	2 717 652 000	4 397 677 000	1 680 025 000

Расчет  влияния  факторов  на  сумму  прибыли  можно  выполнить  способом   цепной   подстановки.

Таблица 2.18 – Расчет влияния факторов на прибыль от реализации блока цилиндра, руб.

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Результат
1	2	3	4
П0	VРП0 х (ц0 - b0) - а0	135 650 х (256 400 -138 700) -13 248 353 000	2 717 652 000
Пусл1	VРП1 х (ц0 - b0) - а0	150 800 х (256 400 – 138 700 ) - 13 248 353 000	4 500 807 000
Пусл2	VРП1 х (ц1 - b0) - а0	150 800 х (302 000–138 700 )-13 248 353 000	11 377 287 000
Пусл3	VРП1 х (ц1 - b1) - a0	150 800 х (302 000–163 600) – 13 248 353 000	7 622 367 000
П1	VРП1 х (ц1 - b1) - a1	150 800 х (302 000 -163 600 ) – 16 473 043 000	4 397 677 000

Далее следует найти  изменение  результативного показателя за счет факторов:

• количества реализованной продукции:

500 807 000 - 2 717 652 000 = 1 783 155 000 руб.

• цены реализации:

11 377 287 000 - 4 500 807 000 = 6 876 480 000 руб.

• удельных переменных затрат:

622 367 000 - 11 377 287 000 = - 3 754 920 000 руб.

• суммы постоянных затрат:

4 397 677 000 - 7 622 367 000 = - 3 224 690 000 руб.

Итого:

1 783 155 000+6 876 480 000- 3 754 920 000- 3 224 690 000 = 1 680 025 000 руб.

Таким образом, из таблицы 2.17 можно сделать вывод, что общее изменение прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом блока цилиндра составило 1 680 025 000 руб. В том числе, за счет увеличение объема реализованной продукции на 15 100 штук, прибыль увеличилась на 1 783 155 000 руб., за счет увеличения цены реализации на блок цилиндра на 45 600 руб., прибыль увеличилась на 6 876 480 000 руб., за счет увеличения суммы переменных затрат на единицу продукции на 24 900 руб., прибыль уменьшилась на 3 754 920 000 руб., за счет увеличения суммы постоянных расходов на 3 224 690 000 руб., прибыль уменьшилась на  3 224 690 000 руб.

Аналогичные   расчеты   произведем по продукции головки цилиндра, с последующим обобщением полученных результатов, что позволит увидеть, по  какому из изделий   прибыль увеличилась, по какому - снизилась и за счет каких факторов.

Таблица 2.19 – Данные для анализа прибыли от реализации  головки цилиндра

Показатель	Значение показателя		Отклонение
	за 2011 год	за 2012 год
1	2	3	4
Объем реализации продукции, шт.	110 520	136 800	26 280
Цена единицы продукции, руб.	430 250	550 650	120 400
Себестоимость изделия, руб.	263 984	288 743	24 759
в том числе                         переменные затраты, руб.	150 650	178 560	27 910
Сумма постоянных расходов. руб.	12 525  653 000	15 073 043 000	2 547 390 000
Прибыль от реализации, руб.	18 375 739 000	39 646 957 000	21 271 218 000

Расчет  влияния  факторов  на  сумму  прибыли  можно  выполнить  способом   цепной   подстановки,  последовательно  заменяя  плановый уровень факторных показателей фактическим:

Таблица 2.20 –  Расчет влияния факторов на прибыль от реализации головки цилиндра, руб.

Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Результат
1	2	3	4
П0	VРП0 х (ц0 - b0) - а0	110 520 х (430 250 – 150 650) -12 525 653 000	18 375 739 000
Пусл1	VРП1 х (ц0 - b0) - а0	136 800 х (430 250 – 150 650) -12 525 653 000	25 723 627 000
Пусл2	VРП1 х (ц1 - b0) - а0	136 800 х (550 650 – 150 650) -12 525 653 000	42 194 347 000
Пусл3	VРП1 х (ц1 - b1) - a0	136 800 х (550 650 – 178 560) -12 525 653 000	38 376 259 000
П1	VРП1 х (ц1 - b1) - a1	136 800 х (550 650 – 150 650) -15 073 043 000	39 646 957 000

Далее следует найти  изменение  результативного показателя за счет факторов:

- количества  реализованной продукции:

25 723 627 000-18 375 739 000 = 7 347 888 000 руб.

- цены  реализации:

42 194 347 000- 25 723 627 000 = 16 470 720 000 руб.

- удельных  переменных затрат:

38376 259 000 - 42 194 347 000 = - 3 818 088 000 руб.

- суммы  постоянных затрат:

39 646 957 000-38 376 259 000 = 1 270 698 000 руб.

Итого:

7 347 888 000+16 470 720 000-3 818 088 000+1 270 698 000= 21 271 218 000 руб.

Таким образом можно сделать вывод, что общее изменение прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом головки цилиндра составило 21 271 218 000 руб. В том числе, за счет увеличение объема реализованной продукции на 26 280 штук, прибыль увеличилась на 7 347 888 000 руб., за счет увеличения цены реализации головки цилиндра на 120 400 руб., прибыль увеличилась на 16 470 720 000 руб., за счет увеличения суммы переменных затрат на единицу продукции на 27 910 руб., прибыль уменьшилась на 3 818 088 000 руб., за счет увеличения суммы постоянных расходов на 2 547 390 000 руб., прибыль увеличилась на 1 270 698 000 руб.

При  анализе  прибыли  в  целом по предприятию необходимо кроме данных  факторов  учитывать также структуру реализованной продукции, изменение   которой   может   оказывать  как  положительное,  так  и отрицательное  влияние  на  величину  прибыли. 

Если  увеличится доля более  рентабельных  видов продукции в общем объеме продаж, то сумма прибыли    возрастет. Напротив,    увеличение    удельного   веса низкорентабельной  или  убыточной продукции вызовет уменьшение общей суммы прибыли. Так как данных по структуре всего объема продаж не имеется, в виду их многочисленности, то проведем анализ прибыли по методике маржинального анализа по двум видам продукции, блока и головки цилиндра.

Таблица 2.21 – Данные для анализа прибыли от реализации по изделиям блока и головки цилиндра

Вид продукции	Объем продаж, шт.		Структура продаж		Цена, руб.		Переменные затраты на изделие, руб.		Постоянные затраты на весь объем продаж, руб.
	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Блок цилиндра	135 650	150 800	0,55	0,52	256 400	302 000	138 700	163 600	13 248  353   000	16 473 043       000
Головка цилиндра	110 520	136 800	0,45	0,47	430 250	550 650	150 650	178 560	12 525 653 000	15 073 043 000
Всего	246 170	287 600	1	1	-	-	-	-	25 774 006 000	31 546 086 000