Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Августа 2013 в 11:34, дипломная работа
Цель дипломной работы является определить сущность прибыли, выявить источники и процессы её формирования и распределения, определить пути увеличения прибыли ОАО «ММЗ».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие взаимосвязанные задачи:
изучить сущность прибыли, как экономической категории;
изучить показатели прибыли и порядок её планирования;
дать производственно – экономическую характеристику деятельности ОАО «ММЗ»
провести анализ прибылиОАО «ММЗ»;
проанализировать источники и процессы формирования и распределения прибылиОАО «ММЗ»;
изучить пути снижения себестоимости продукции ОАО «ММЗ»;
предложить мероприятия по увеличению прибыли ОАО «ММЗ».
Рентабельность продукции за 2012 год по отношению к 2011 году увеличилась на 171,04%, за 2011 год по отношению к 2010 году увеличилась на 124,66%. За 2012 год составила 22,47%. Рентабельность продаж за 2012 год по отношению к 2011 году увеличилась на 140,26%, за 2011 по отношению к 2010 году увеличилась на 115,29%. За 2012 год составила 18,26%. Рентабельность производства за 2012 год по отношению к 2011 году увеличилась на 106,46%, за 2011 по отношению к 2010 году увеличилась на 264,9 %. За 2012 год составила 15,67%.
2.2 Анализ себестоимости продукции ОАО «ММЗ»
Планирование и учет себестоимости ОАО «ММЗ» ведёт по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Структура затрат на производство продукции по элементам затрат представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Структура затрат на производство продукции по элементам затрат ОАО «ММЗ» за 2010-2012 годы, млн рублей
Наименование показателя |
ОАО "ММ3" | |||||
2010 |
2011 |
2012 | ||||
млн. руб. |
уд. вес в себестоимости, % |
млн. руб. |
уд. вес в себестоимости, % |
млн. руб. |
уд. вес в себестоимости, % | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Полная себестоимость в том числе: |
515 258 |
100,0 |
660 516 |
100,0 |
1 368 574 |
100 |
переменные расходы |
495 333 |
96,1 |
633 166 |
95,9 |
1 323 224 |
96,7 |
постоянные расходы |
19 925 |
3,9 |
27 350 |
4,1 |
45 350 |
3,3 |
элементы затрат: |
||||||
Сырье и материалы |
32 731 |
6,4 |
44 933 |
6,8 |
90 723 |
7,5 |
Покупные изделия, п/ф, работы и услуги производственного характера |
354 154 |
68,9 |
459 382 |
69,6 |
994 425 |
72,5 |
Топливо |
8 442 |
1,7 |
11 967 |
1,8 |
17 657 |
1,2 |
Энергия |
15 878 |
2,9 |
19 959 |
3,0 |
23 345 |
1,5 |
Расходы на оплату труда |
63 068 |
12,2 |
72 084 |
10,9 |
149 174 |
10,8 |
Отчисления на социальное страхование |
21 060 |
4,1 |
24 841 |
3,8 |
47 900 |
3,4 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
4 064 |
0,8 |
16 027 |
2,4 |
29 365 |
2,0 |
Прочие расходы |
15 861 |
3,0 |
11 323 |
1,7 |
15 985 |
1,1 |
Объем произведенной продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки |
612 872 |
800 945 |
1 703 689 |
|||
Затраты на 1 рубль производимой продукции |
0,817 |
0,825 |
0,803 |
|||
Исходя из данных, представленных в таблице 2.5, можно сделать следующие выводы.
Наибольший удельный вес в себестоимости занимают такие затраты как покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера, расходы на оплату труда, сырье и материалы.
Таблица 2.6 – Динамика затрат на производство продукции по элементам затрат ОАО «ММЗ» за 2010-2012 годы
Наименование показателя |
Годы |
Темп роста, % | |||
2010 |
2011 |
2012 |
2011 к 2010 |
2012 к 2011 | |
млн. руб. |
млн. руб. |
млн. руб. | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Полная себестоимость в том числе: |
515 258 |
660 516 |
1 368 574 |
128,2 |
207,2 |
переменные расходы |
495 333 |
633 166 |
1 323 224 |
127,8 |
208,9 |
постоянные расходы |
19 925 |
27 350 |
45 350 |
137,3 |
165,8 |
элементы затрат: |
|||||
Сырье и материалы |
32 731 |
44 933 |
90 723 |
137,3 |
201,9 |
Покупные изделия, п/ф, работы и услуги производственного характера |
354 154 |
459 382 |
994 425 |
128,7 |
216,5 |
Топливо |
8 442 |
11 967 |
17 657 |
141,7 |
147,5 |
Энергия |
15 878 |
19 959 |
23 345 |
125,7 |
116,9 |
Расходы на оплату труда |
63 068 |
72 084 |
149 174 |
114,3 |
206,9 |
Отчисления на социальное страхование |
21 060 |
24 841 |
47 900 |
117,9 |
192,8 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
4 064 |
16 027 |
29 365 |
394,4 |
183,2 |
Прочие расходы |
15 861 |
11 323 |
15 985 |
71,4 |
141,2 |
Объем произведенной продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки |
612 872 |
800 945 |
1 703 689 |
126,99 |
212,71 |
Затраты на 1 рубль производимой продукции |
0,817 |
0,825 |
0,803 |
100,97 |
97,3 |
Исходя из данных, представленных в таблице 2.6, можно сделать следующие выводы.
С увеличением объемов произведенной продукции, себестоимость увеличилась за 2012 год по отношению к 2011 году увеличилась на 107,2%, за 2011 по отношению к 2010 году увеличилась на 28,2%. Затраты на 1 рубль производимой продукции за 2012 год по отношению к 2011 году уменьшились на 2,7%, за 2011 по отношению к 2010 году увеличились на 0,97%.
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УД1 ), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
,
Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости за 2011-2012 годы
Показатель |
2011 |
2012 |
Отклонение (+/-) | |||
По плану |
Фактические |
По плану |
Фактические |
2011 |
2012 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Объем произведенной продукции, млн. руб. |
820 945 |
800 945 |
1 809 996 |
1 703 689 |
-20 000 |
-106 307 |
Сумма постоянных затрат, млн. руб. |
22 550 |
27 350 |
40 417 |
45 350 |
4 800 |
4 933 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции |
0,73 |
0,79 |
0,72 |
0,77 |
0,06 |
0,05 |
Исходя из данных, представленных в таблице 2.7, можно сделать следующие выводы.
План произведенной продукции не выполнен в 2011 году на 20 000 млн. руб., в 2012 году на 106 307 млн. руб.
Таблица 2.8 – Затраты на производство продукции ОАО «ММЗ» за 2011 год
Элементы затрат |
Сумма, млн. руб. |
Структура затрат, % | ||||
План |
Факт |
± |
План |
Факт |
± | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Сырье и материалы |
38 365 |
44 933 |
6 568 |
6,2 |
6,8 |
0,6 |
Покупные изделия, п/ф, работы и услуги производственного характера |
450 652 |
459 382 |
8 730 |
72,83 |
69,6 |
-3,23 |
Топливо |
9 523 |
11 967 |
2 444 |
1,53 |
1,8 |
0,27 |
Энергия |
13 587 |
19 959 |
6 372 |
2,19 |
3,0 |
0,81 |
Расходы на оплату труда |
65 036 |
72 084 |
7 048 |
10,51 |
10,9 |
0,39 |
Отчисления на социальное страхование |
19 024 |
24 841 |
5 817 |
3,07 |
3,8 |
0,73 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
12 852 |
16 027 |
3 175 |
2,07 |
2,4 |
-0,33 |
Продолжение таблицы 2.8 | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Прочие расходы |
9 698 |
11 33 |
1 625 |
1,56 |
1,7 |
0,14 |
Полная себестоимость в том числе: переменные расходы постоянные расходы |
618 737 596 187 22 550 |
660 516 633 166 27 350 |
41 779 36 979 4 800 |
100 96,4 3,6 |
100 95,9 4,1 |
- -0,5 0,5 |
Как видно из таблицы 2.8 фактические затраты предприятия выше плановых на 41 779 млн. рублей. Перерасход произошел по всем видам затрат.
Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.
Таблица 2.9 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2011 год ОАО «ММЗ»
Затраты |
Сумма, млн. руб. |
Факторы изменения затрат | |||
Объем выпуска продукции |
Структура продукции |
Переменные затраты |
Постоянные затраты | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
По плану на плановый выпуск продукции |
618 737 |
План |
План |
План |
План |
По плану, пересчитать на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры |
636 822 |
Факт |
План |
План |
План |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре |
607 239 |
Факт |
Факт |
План |
План |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат |
655 297 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Фактические |
660 516 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Из таблицы 2.9 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла на 18 085 млн. руб. (636 822-618 737).
За счет структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 29 583 млн. руб. (607 239-636 822).
Перерасход издержек на производство продукции составил 48 000 млн. руб. (655 239-607 239).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 5 277 млн. руб. (660 516-655 239).
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 41 779 млн. руб.
Таблица 2.10 – Затраты на производство продукции ОАО «ММЗ» за 2012 год
Элементы затрат |
Сумма, млн. руб. |
Структура затрат, % | ||||
План |
Факт |
± |
План |
Факт |
± | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Сырье и материалы |
86 323 |
90 723 |
4 400 |
6,9 |
7,5 |
0,6 |
Покупные изделия, п/ф, работы и услуги производственного характера |
990 365 |
994 425 |
4060 |
71,5 |
72,5 |
1 |
Топливо |
16 365 |
17 657 |
1 292 |
1,1 |
1,2 |
0,1 |
Энергия |
20 365 |
23 345 |
2 980 |
1,2 |
1,5 |
0,3 |
Расходы на оплату труда |
147 256 |
149 174 |
1 918 |
9,9 |
10,8 |
0,9 |
Отчисления на социальное страхование |
45 900 |
47 900 |
2 000 |
2,9 |
3,4 |
0,5 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов |
25 563 |
29 365 |
3 802 |
1,8 |
2,0 |
0,2 |
Прочие расходы |
14 854 |
15 985 |
1 131 |
0,9 |
1,1 |
0,2 |
Полная себестоимость в том числе: переменные расходы постоянные расходы |
1 346 991 1 306 574 40 417 |
1 368 574 1 323 224 45 350 |
21 583 16 650 4 933 |
100 96,9 3,0 |
100 96,7 3,3 |
- -0,2 0,3 |