Фискальная политика государства

Соотношение различных видов  налогов на различных ступенях развития общества менялось. В XIX – начале ХХ веков главную роль играли косвенные  налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой системы характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенные налоги.

Можно выделить три ступени  развития взглядов на роль налогов  в реализации государственных интересов:

· на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны,

· затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводственный процесс в микроэкономике,

· для настоящего времени стало характерным стремление все в большей степени использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе.

Традиции экономической  политики оказывают существенное влияние  на уровень налогового бремени. В  странах социально ориентированной  экономики (шведская модель) этот уровень  составляет около 50% ВВП. В странах, развивающихся на монетарных принципах, – около 30% ВВП. Более высокий  уровень налогов стал платой за социальную стабильность общества. Поскольку налоги перекладываются на покупателя (включаются в отпускные цены), то в этих странах  отмечаются и более высокий уровень  цен.

Тяжесть налогообложения  зависит от циклических колебаний. Она может быть ниже во время кризиса  и выше при более благоприятной  конъюнктуре.

Зависимость налоговых поступлений  от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой Лаффера, согласно которой, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.

Россия сегодня по налоговым  поступлениям явно находится не в  оптимальной позиции, превышающей  точку М. В результате запланированная  величина налоговых поступлений, превышающая 50% ВВП, оказалась нереальной. Фактически государство не может получить и 30–35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, усилению напряженности  с ростом неплатежей предприятий  друг другу.

Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижения налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.

Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний  происходит только при расширении инвестиционного  процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос  же на него варьируется в течение  цикла, а в стадии депрессии может  вовсе исчезнуть. Это значит, что  результаты снижения ставок налогов  в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.

 

Рисунок 1. Кривая Лаффера

 

В рыночной экономике налоги – это важнейший, но очень тонкий инструмент. Поэтому пользоваться данным инструментом нужно осторожно продуманно, ибо их предназначение состоит не только в фискальной функции –  по аккумуляции денежных средств в бюджет, но и в распределительной, и контрольной функций.

Слишком высокие налоговые  ставки отнюдь не ведут к желанию  много и хорошо зарабатывать, а  низкие – отрицательно сказываются  на доходах бюджета. Поэтому правильное применение налогового инструмента  может принести значительный положительный  эффект, а ошибочное – огромный вред.

Следовательно, фискальная политика сводится к формированию и  расходованию средств государственного бюджета, ибо налоги представляют основные доходы государства, а госзакупки и трансферты – его расходы. Поэтому фискальную политику называют еще налогово-бюджетной политикой.

 

1.2 Виды и  эффективность фискальной политики

 

Изменения в налогах и  государственных расходах могут  происходить либо автоматически (без  специальных законодательных решений), либо в результате целенаправленных действий правительства. В первом случае говорят о проведении недискреционной (пассивной) фискальной политики, во втором – о дискреционной (активной) фискальной политике.

Недискреционная политика базируется на действии встроенных или автоматических стабилизаторов – механизмов, позволяющих снизить воздействие экономических колебаний на основные макроэкономические показатели (объем ВНП, уровень безработицы, динамику цен).

Возможность поддержания  макроэкономической стабильности на основе саморегуляции обусловлена тем, что налоговые поступления и значительная часть государственных расходов связаны с активностью частного сектора и изменяются автоматически с изменением дохода.

Встроенными стабилизаторами  являются:

· прогрессивный подоходный налог;

· пособия по безработице.

Если в экономике наблюдается  спад, то доходы физических лиц и  доходы фирм снижаются, в результате автоматически уменьшаются и  налоговые изъятия, что, при прочих равных условиях, смягчает последствия  сокращения совокупного спроса, помогает стабилизировать объем производства. При этом переход к более низкой налоговой ставке (в связи с  падением дохода) повышает значение мультипликатора, помогая экономике выйти из состояния  спада. Однако в результате снижения налоговых изъятий возникает  или возрастает бюджетный дефицит.

Во время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки возрастают, располагаемый доход  уменьшается, что способствует сокращению совокупного спроса и уровня инфляции. Таким образом, способность налоговой  системы сокращать налоговые  изъятия во время спада и повышать их в период инфляции является мощным автоматическим инструментом, стабилизирующим  экономику.

Аналогичное воздействие  на экономику оказывают пособия  по безработице. Когда занятость  высока, объем фонда пособий по безработице за счет увеличения отчислений в него (вычетов из доходов) возрастает, что и оказывает сдерживающее воздействие на совокупные расходы. В период низкой занятости средства фонда интенсивно расходуются, поддерживая  потребление и спрос и смягчая  падение производства.

Однако встроенные стабилизаторы  не могут полностью разрешить  макроэкономические проблемы. Они смягчают колебания цикла, но не могут устранить  макроэкономическую нестабильность, поэтому  автоматическая фискальная политика дополняется  дискреционной политикой – при  которой изменения государственных  расходов и налогов осуществляются на основе специальных решений законодательной  власти.

Основными инструментами  дискреционный фискальной политики являются:

· изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов, повышения или снижения налоговых ставок. Изменяя налоговую ставку, правительство может удержать располагаемые доходы от сокращения в период спада или, наоборот, снизить располагаемый доход в период бума. Повышение налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на инфляцию;

· осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, цель которых – обеспечение безработных работой;

· реализация социальных программ, которые включают в себя выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование и т.п. Эти программы позволяют поддерживать совокупный спрос и стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы, падает уровень жизни.

В зависимости от состояния  экономики и стоящих перед  правительством целей фискальная политика может быть:

· стимулирующей (экспансионистской);

· сдерживающей (рестриктивной).

Стимулирующая фискальная политика осуществляется в период спада и  предполагает снижение налогов и  увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению  или увеличению бюджетного дефицита.

Сдерживающая фискальная политика проводится в период инфляции, предполагает увеличение налогов и  сокращение государственных расходов, что ведет к появлению бюджетного излишка.

При проведении фискальной политики упор может делаться либо на маневрирование расходами, либо на изменение налогов. Выбор инструмента  фискальной политики зависит от общего курса, проводимого правительством. Если это «либеральный» курс, предполагающий широкое участие государства  в регулировании смешанной экономики, то предпочтение отдается правительственным  расходам; если проводится «консервативный» курс, ориентированный на сужение  роли государства и создание чисто  рыночного механизма, то в целях  стабилизации экономики более широко используются налоговые изменения.

В заключение, оценивая эффективность  фискальной политики, которая является важнейшим инструментом воздействия  государства на экономику, необходимо отметить ее некоторые недостатки, ограниченность.

Направление изменения (рост или сокращение) государственных  расходов, необходимых для проведения стимулирующей или сдерживающей политики, может приходить в противоречие с другими целями расходования государственных  средств. Например, борьба с инфляцией  требует сокращения государственных  расходов. В то же время необходимость  укрепления обороноспособности страны, охраны окружающей среды, финансирования научных исследований может требовать  увеличения бюджетных затрат.

При проведении фискальной политики возникает так называемый эффект запаздывания – временной  лаг между принятием решения  об изменении государственных расходов или налогов и реакцией экономики  на эти решения. Требуется определенное время, прежде чем фискальная политика окажет ожидаемое воздействие на экономику. Этот временной лаг включает: время, необходимое для принятия решения о проведении тех или  иных мер бюджетно-налогового характера (а эти решения всегда носят  законодательный характер), время, необходимое, чтобы экономика отреагировала  на предложенные изменения в налогово-бюджетной  сфере. К моменту, когда экономика  начнет реагировать на фискальные изменения, ситуация может измениться, и меры по расширению производства начнут давать эффект в период подъема, а сдерживающие меры совпадут с периодом спада. В  таком случае фискальная политика будет  играть дестабилизирующую роль.

Далее, необходимость поддерживать твердый обменный курс и долгосрочный внешнеторговый баланс также может  приходить в противоречие с направлением фискальной политики, которая проводится исходя из существующих объемов производства, уровня занятости и цен.

Наконец, максимальный эффект фискальная политика дает в краткосрочном  периоде; в долгосрочном плане фискальная политика может приводить к негативным результатам. Эффективность фискальной политики значительно возрастает, если она сочетается с проведением  соответствующей денежно-кредитной  политики.

 

2. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ

2.1 Фискальная  и монетарная политика в России

 

Макроэкономическую ситуацию в современной России можно в  общих чертах охарактеризовать следующим  образом. В последние годы постепенно уменьшается уровень инфляции. При  этом темп роста денежной массы не демонстрирует схожей тенденции. Действия Банка России, направленные на поддержание  номинального обменного курса, приводят к реальному удорожанию рубля. Укрепление национальной валюты происходит на фоне благоприятной внешнеэкономической  конъюнктуры. Высокие доходы экспортеров  поддерживают рост реального ВВП. Данные представлены в табл.1.

 

Таблица 1. Основные макроэкономические показатели в России, 2004–2010 гг

	2004	2005	2006	2007	2008	2009	Янв. 2010	Февр. 2010	Март 2010
Рост потребительских  цен, %	18,6	15,1	12,0	11,7	10,9	9,0	1,7	1,1	0,6
Рост цен производителей, %	10,7	17,1	12,9	28,3	13,4	9,3	1,0	1,7	0,1
Рост денежной базы (в  узком определении), %	38,1	30,4	49,6	24,9	31,7	39,6	-7,2	1,5	2,0
Рост денежной массы, %	40,1	32,3	51,6	35,8	38,6	32,6	12,2	-3,3	-2,3
Реальное удорожание рубля  по отношении к доллару США, %	8,8	6,2	18,9	15,1	10,8	10,7	0,9	1,3	1,0
Изменение реального эффективного курса рубля к иностранным  валютам, %			4,1	7,1	8,1	9,4	1,5	1,1	0,0
Рост реального ВВП, %	5,1	4,7	7,3	7,1	6,1	6,3