Цели, формы и методы тактического планирования

По мнению А.В.Мироновой основные черты процесса планирования различаются  в зависимости от видов планирования [29, с. 24]. Автор рассматривает два  основных вида планирования: стратегическое и тактическое, и определяет последнее  как принятие решений о том, как  должны быть распределены ресурсы организации  для достижения стратегических целей. Данная классификация является слишком  поверхностной, и не может отражать всю специфику процесса тактического планирования. К тому же, в такой  классификации имеются два ограничения: 1) отнести период к той или  иной срочности в различных отраслях народного хозяйства весьма трудно, например, долгосрочный период судостроительной компании не равнозначен долгосрочному  периоду супермаркета; 2) в некоторых  случаях проблемы краткосрочного периода  могут приобрести стратегическое значение. Так, например, внезапные трудности  с текущими платежами часто приобретают  фундаментальную значимость, так  как могут неожиданно поставить  вопрос о выживании предприятия.

Система планов на предприятии может  быть систематизирована также и  по таким основным классификационным признакам как по типам целей планирование может быть оперативным, тактическим, стратегическим и нормативным.

Но чаще всего, изучая мнения экономистов  можно встретить следующую классификацию  видов финансового планирования: стратегическое (долгосрочное), тактическое (или среднесрочное) и текущее (краткосрочное  или оперативное), отражающую выбор  временного интервала. При сравнении  параметров стратегического, тактического и оперативного финансового планирования можно выделить отличия и сходства данных экономических категорий (см. Прил. №1). Такой видовой состав финансового планирования оптимален и наиболее лаконично отражает систему планов на предприятии.

Для успешного достижения намеченных в планах результатах предприятию  необходимо четко определить охватываемый планом интервал времени.

Один из подходов для решения  данной задачи предложен автором  учебного пособия по финансовому  менеджменту Дранко О.И.

Автор отмечает, что при среднесрочном  планировании период определяется исходя из сроков оборота по каждой группе товаров или услуги сроков авансовых  платежей по налогам:

Тр12=max{Тtax; Тоб1….;Тобn}

где Тр12 - время среднесрочного планирования;

Тtax - период по авансовым налоговым платежам;

Тобn - срок оборота по i-й товарной группе, i=1, 2…, n [22, с.207]

При этом подчеркивается, что для  планирования тактического характерен временной интервал - неделя. Но, тем  не менее, стоит помнить о том, что период планирования может быть разным в зависимости от решаемых задач.

Таким образом, в специальной литературе приводится множество толкований категории  «тактическое планирование». Обращается внимание на следующие его способности:

- тактические планы не только  определяют основные направления  развития предприятия, но и  детализируют их;

- оно ориентируется на среднесрочную  перспективу;

- основная цель тактического  планирования заключается в обосновании  задач и средств, необходимых  для достижения заранее установленных  или традиционных целей;

- выполнение решений лучше наблюдается,  менее подвержено риску, поскольку  такие решения касаются в основном  внутренних проблем;

- результаты решений легче оцениваются,  так как могут быть выражены  в конкретных цифровых показателях.

Для тактического планирования характерно сосредоточение на средних и низших уровнях управления.

На основе всего вышеизложенного  можно сделать вывод о том, что тактическое планирование заключается  в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее  установленных целей (например, завоевать  лидерство на рынке сбыта продукции), и при этом продолжительность  данного вида финансового планирования определяется характером стратегических целей, особенностью решаемых задач  и другими особенностями, присущими  предприятию в индивидуальном порядке.

1.3. Цели тактического планирования

С точки зрения теории финансового менеджмента, не возникает вопросов, как должна в общих чертах выглядеть система целей. Сначала у акционеров (или топ-менеджеров) формируется видение - представление об образе компании, к которому нужно стремиться. С ним прямо связаны стратегические цели: их достижение позволяет в итоге соответствовать этому образу. Стратегические цели, естественно, являются долгосрочными (ставятся минимум на 10 лет вперед). Только после них следуют среднесрочные тактические цели (более узкие, описывающие конкретные шаги компании) и далее - операционные задачи на текущий год.

В финансовом планировании обоснование  принимаемых решений и прогноз  ожидаемых результатов опираются  на теоретические положения и  принципы, а также практические данные и факты. Теория планирования использует такое предположение, что каждое предприятие будет стремиться к  повышению совокупной прибыли, обоснованию  планов предприятия по выбору вида выпускаемой продукции, набору требуемой  рабочей силы, закупках необходимых  ресурсов для организации производства определенного количества товаров  и получению максимальной прибыли.

Цели тактического планирования определены кругом задач, которые предприятию  необходимо решить, для осуществления  эффективной деятельности. Данные задачи сводятся к следующим:

выявить резервы и мобилизировать ресурсы для достижения наиболее эффективных конечных результатов при использовании для этих целей финансово-кредитного механизма;

установить оптимальные и экономически целесообразные финансовые долгосрочные нормы и нормативы по оборотным  средствам и источникам их формирования, образованию и использованию  прибыли;

обеспечить плановое образование  и использование денежных ресурсов;

определить финансовые взаимоотношения  с государственными органами, банковскими  структурами и другими организациями  по платежам и перераспределению  денежных средств. Основным в решении  этой задачи является обеспечение первоочередного  внесения платежей в бюджеты различных  уровней, определение оптимального размера кредитов в оборотных  средствах, в финансировании капитальных  вложений, мероприятиях технического прогресса и т.д.;

обеспечить устойчивое финансовое положение предприятия (организации) путем сбалансированного поступления  и расхода средств;

создать методические условия для  обеспечения преемственности показателей, их взаимной связи;

установить финансовый контроль за ходом выполнения принятых в плане показателей

Тактический план должен вписываться  в стратегический и способствовать его осуществлению. И он должен делать это с помощью точных, выполнимых задач.

Таким образом, цели построения тактических  планов на предприятии сводятся к следующим:

- формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия;

- обоснование выдвигаемых задач, которые планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;

- планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;

- определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;

- проектирование внедрения разработанных планов и контроль за их выполнением.

Суть функции планирования заключается  в том, что с её помощью в  определенной мере решается проблема неопределенности в организации. Планирование помогает менеджерам лучше справиться с этой проблемой и более эффективно реагировать на нее.

Выводом к вышеизложенному анализу  задач и предпосылок проведения тактического планирования может стать формулировка главной цели данного процесса есть последовательная поэтапная реализация выработанной стратегии, как наилучшего пути возврата инвестиций и увеличения доходов компании. Для целей тактического планирования в классическом варианте составляется чаще всего бюджет движения денежных средств на месяц.

1.4. Формы тактического планирования

Как уже было сказано, степень  детализации зависит от цели и  уровня структурного подразделения  фирмы. Если временной период стратегического  плана от года и дольше, то мероприятия  тактического плана разрабатываются  на год с любой степенью детализации: поквартально с разбивкой на месяцы, помесячно с разбивкой на декады, подекадно с разбивкой на дни. Тактически финансовые планы, как правило, разрабатываются руководителями среднего уровня. Характер тактического планирования, особенно временная его характеристика, определяют специфику форм его реализации. Рассмотрим несколько подходов к данному вопросу.

Так, в экономической англоязычной литературе тактические финансовые планы принято называть бюджетом.

Понятие «бюджет» в сознании российских людей представляет категорию государственного управления. Однако в последнее время  этот термин употребляется часто  и в аспекте внутрифирменного планирования, в связи с чем ведутся дебаты по поводу отличия понятия «план» от понятия «бюджет». Многие экономисты отличия видят в том, что:

план включает в себя и натуральные, и денежные показатели, а бюджет только денежные;

период планирования в плане  любой, а в бюджете - год.

Различие понятий «план» и «бюджет» более глубокое и кроется в  парадигме, в идеологии западного  менеджмента в части финансового  планирования. Так, в США четко  разделяют понятия «планирование», «программирование» и «бюджетирование». План - это система целей и стратегий по их достижению [15, с. 218]. Программа - это комплекс мероприятий по реализации стратегий [15, с. 218]. Бюджет - это финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, реализующееся в сметах, графиках поступлений и расходов [15, с. 218].

Если принять за основу парадигму  западного менеджмента в концепции  финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях, то сразу исчезнет поверхностное блуждание  в терминах и возникнет четкая идентификация. «План» и «программа» соответствует нашим концептуальным понятиям «стратегический финансовый план» и «финансовые политики», понятие «бюджет» соответствует понятию «тактический финансовый план».

С позиций глобализации экономических процессов целесообразно термин «тактическое финансовое планирование» заменить тождественным ему «бюджет».

Тогда процесс финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях  может быть представлен такой  схемой:

Объектами бюджетирования могут быть: бизнес, цех, участок, компания в целом, следовательно, бюджеты являются основой для принятия решений руководством об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних и внешних источников, обеспечивают постоянный оперативный контроль за финансовым состоянием компании.

Назначение бюджетов - ответить на вопросы как, где, когда необходимо использовать финансовые ресурсы, чтобы  обеспечить повышение общей эффективности  развития фирмы.

Итоговым документом тактического финансового планирования является генеральный или мастер-бюджет. Генеральный  бюджет является совокупностью трех основных бюджетов:

бюджета дохода и расхода;

бюджета движения денежных средств;

расчетного (прогнозного) баланса.

Названные финансовые документы позволят прогнозировать эффективную финансовую деятельность (первый документ), текущую  платежеспособность (второй документ) и финансовую устойчивость (третий документ).

Методы составления генерального бюджета зависят от направления  процесса бюджетирования: сверху вниз или снизу вверх. В целях эффективных разработок управленческих решений целесообразно встречное планирование. Сверху спускаются нормативы основных темпов и пропорций (стратегические параметры), а снизу - бюджеты отдельных видов бизнеса. Если взять за основу принцип встречного планирования, то генеральный бюджет будет включать кроме трех основных набор операционных и вспомогательных бюджетов.

Составные элементы генерального бюджета:

1. Основные бюджеты:

- доходов и расходов;

- движения денежных средств;

- расчетный баланс.

2. Операционные бюджеты:

- объем продаж;

- запасов готовой продукции;

- производственный бюджет:

а) бюджет производства;

б) бюджет материальных затрат;

в) бюджет прямых затрат труда;

г) бюджет прямых операционных затрат;

д) бюджет накладных (общепроизводственных) расходов;

- управленческих расходов;

- коммерческих расходов.

3. Вспомогательные бюджеты:

- план капитальных (первоначальных) затрат;

- кредитный (инвестиционный) план.

Основными инструментами процесса внутрифирменного планирования могут  считаться отдельные планы, предоставляемые  каждым структурным подразделением или отделом современного промышленного  предприятия, но в итоге составляющие единый план развития всего предприятия:

? план сбыта - устанавливается  на несколько лет вперед по  количеству требующейся на рынке  продукции (согласно спросу) в  разрезе различных видов рынков  и сегментов;

? план производства - рассчитывается  по исходным данным плана сбыта;

? план создания производственных  мощностей;

? план инвестиционной деятельности;

? план материально-технического  снабжения;

? план материальных запасов;

? финансовый план;

? план ликвидностей;

? плановый баланс - представляет  собой данные сравнения экономико-финансового  состояния предприятия с его  обязательствами;