Цели, формы и методы тактического планирования

? план результатов - содержит  расчетные данные, отражающие различные  виды предполагаемых результатов:  экономических, финансовых, производственных, трудовых, социальных, экологических  и т.д.

Суть именно тактического финансового  планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли  и движение капитала, особенно денежных средств. Наглядно данный процесс можно  выразить схемой процедуры планирования (см. Прил. №2). Подробнее, процедуру тактического планирования разберем ниже.

Таким образом, оптимальной формой тактического планирования, адекватно отражающей сущность данного процесса является бюджет. Рассмотрим подробнее методы, которые должны использоваться при разработке схемы бюджетирования.

1.5. Методы тактического планирования

К наиболее общим методам, применяемым  для разработки планов, относятся  следующие: переговоры, корректировка  предыдущих планов, различные интуитивные  методы, графические методы, вычисление с помощью электронных таблиц, имитационное моделирование, экспертные системы, математические модели (математическое программирование, сетевое планирование и др.)

Тактическое планирование деятельности современных предприятий должно:

- основываться на оценке перспектив  в области политики, экономики,  технологии;

- опираться на современные методы  прогнозирования и анализа, помогающие  отслеживать новые тенденции;

- выступать исходной функцией  управления и важной задачей  руководства.

Деятельность в области данного  вида планирования, как и любая  другая управленческая деятельность, должна строиться на основании определенных принципов. Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности в различных организациях и могут  быть распространены в полной мере на современных промышленных предприятиях.

Правильное соблюдение принципов  планирования создает предпосылки  для эффективной работы предприятия  и уменьшает возможность отрицательных  результатов планирования. Четыре основных принципа планирования, так называемые "общие черты хорошей программы  действий", были определены еще в 40-е годы ХХ в. [30] Это принципы единства, непрерывности, гибкости и точности.

Позднее (в 50-е годы) один из основоположников менеджмента И.Ансофф (1999), обосновал еще один ключевой принцип планирования - принцип участия [30].

Рассмотрим кратко каждый из вышеуказанных  принципов финансового планирования, чтобы на их основе выявит методы тактического планирования.

Принцип единства характеризуется  тем, что поскольку организация  это целостная система, то составные  её части должны развиваться в  едином направлении. Это означает, что  планы каждого подразделения  должны быть связаны с планами  всей организации.

Принцип участия означает, что каждый член организации становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой должности, т.е. процесс  планирования должен привлекать всех тех, кого он затрагивает.

Планирование, основанное на принципе участия называется "парситипативным".

Принцип непрерывности означает, что  процесс планирования на предприятиях должен осуществляться постоянно. Это  необходимо в силу того, что внешняя  среда организации неопределенна  и изменчива, поэтому фирма должна корректировать и уточнять планы  с учетом этих изменений.

Принцип гибкости заключается в  обеспечении возможности изменять направленности планов, в связи с  возникновением непредвиденных обстоятельств.

И, наконец, принцип точности заключается  в том, что любой план должен быть составлен с такой степенью точности, какая только возможна.

В зависимости от главных целей  или основных подходов используемой информации, нормативной базы, применяемых  путей получения и согласования тех или иных конечных плановых показателей  принято различать следующие  методы планирования: экспериментальные, нормативные, балансовые, расчетно-аналитические, программно-целевые, отчетно-статистические, экономико-математические и другие.

Расчетно-аналитический метод основан  на расчленении выполняемых работ  и группировке используемых ресурсов по элементам и взаимосвязи, анализе  условий наиболее эффективного их взаимодействия и разработке на этой основе проектов планов.

Экспериментальный метод - это проектировка норм, нормативов и моделей планов на основе проведения и изучения замеров  и опытов, а также учета опыта  менеджеров, плановиков и других специалистов.

Отчетно-статистический метод состоит  в разработке проектов планов на основе отчетов, статистики и иной информации, характеризующей реальное состояние  и изменение характеристики деятельности предприятия.

Для дальнейшего анализа сущности тактического планирования стоит принять  к вниманию, что в процессе планирования ни один из рассматриваемых методов  не применяется в чистом виде.

1.5. Процедура тактического планирования

Для наилучшего понимания  сущности тактического планирования необходимо рассмотреть его процедуру, то есть составную часть операции, процесса [13, с. 112].

Процесс планирования - это  не простая последовательность операций по составлению планов и не процедура, смысл которой в том, что одно событие обязательно должно произойти вслед за другим. Процесс требует большой гибкости и управленческого искусства. Если определенные моменты процесса не соответствуют поставленным организацией целям, они могут быть обойдены, что невозможно в процедуре. Участвующие в процессе планирования люди не просто выполняют предписанные им функции, а действуют творчески и способны к изменению характера действия, если этого требуют обстоятельства.

Всякое планирование как процесс  практической деятельности включает обычно несколько этапов или стадий, основное назначение которых состоит в  следующем:

формулирование состава предстоящих  плановых проблем, определение системы  ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия  или фирмы;

обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые планирует  осуществить предприятие в предстоящий  период, проектирование желаемого будущего организации;

планирование основных средств  достижения поставленных целей и  задач, выбор или создание необходимых  средств для приближения к желаемому будущему;

определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры  необходимых ресурсов и сроков их поступления;

проектирование внедрения разработанных  планов и контроль за их выполнением.

Приведенный порядок планирования широко распространен на американских фирмах. На отечественных предприятиях также применяется подобная технология планирования, содержащая три основных этапа практической деятельности:

1) составление планов, принятие  решений о будущих целях организации  и способах их достижения;

2) организация выполнения плановых  решений, оценка реальных показателей  деятельности предприятия;

3) контроль и анализ конечных  результатов, корректировка фактических  показателей и совершенствование  деятельности предприятия.

Правильный выбор вида, содержания и технологии внутрихозяйственного планирования на российских предприятиях имеет существенное значение не только для обоснования целей и планов, но и повышения эффективности  производства и качества производимых товаров и услуг, выхода на внешний  рынок.

Но такая трехэтапная система  лишь поверхностно отражает сущность тактического планирования. Рассмотрим подробнее первый этап тактического планирования.

Как уже излагалось выше, тактическое  планирование можно представить  последовательностью бюджетов и  расчетов, отвечающих за различные  стороны экономической деятельности предприятия.

Можно выделить 12 этапов разработки и  внедрения системы финансового  планирования на предприятии в среднесрочной  перспективе:

1. Определение целей и задач  системы (как результат - положение  о целях и задачах системы,  назначение ответственного за процесс)

2. Определение пользователей информации (как результат список менеджеров, использующих информацию финансового  планирования по уровням управления)

3. Анализ плановой информации. Определение  плановой информации. (итог - содержание плановой информации, перечень принимаемых решений)

4. Определение участков планирования (бюджетирования): подразделения, проекты, сотрудники. Формирование структуры плановых показателей

5. Разработка основных видов  финансовых планов (для различных  участков), и как результат, подробное  описание технологии с приложением  форм документов

6. Разработка укрупненной технологии  финансового планирования и контроля

7. Разработка регламентов планирования  с привязкой к подразделениям, рабочим местам, структуре данных  и т.д.

8. Документирование, путем создания  системы документооборота и положения  о финансовом планировании

9. Обучение менеджеров

10. Проведение подробных расчетов (начальные варианты планов, бюджетов)

11. Анализ исполнения бюджетов

12. Автоматизация процесса финансового  планирования

Задачи, решаемые при среднесрочном  планировании требуют комплексного подхода к предприятию, т.е рассматривать предприятие как экономическую единицу, причем необходимо проанализировать как внутренние взаимосвязи, так и среду, окружающую объект исследования. Это возможно только при построении модели предприятия (см. Прил. №3)

Описав финансовую модель предприятия  можно уже переходить к построению и анализу планов финансово-хозяйственной  деятельности. в результате мы получаем набор финансовых и объемных показателей, которые и являются финансовым планом, который как правило представляется следующими отчетными формами:

- Отчет о прибыли - характеризует  прибыльность деятельности предприятия,  в том числе устанавливает  границы по ценам и стоимостям  затрат

- Отчет о движении денежных  средств - характеризует финансовую  состоятельность плана, показывает  структуру и источники финансирования

- Балансовый отчет - характеризует  структуру имущества и источников  его формирования

- Дополнительные формы, используемые  для описания объемов производства, взаимоотношения с контрагентами  и т.д.

Таким образом мы переходим к модели предприятия как инструмента финансового среднесрочного планирования. Существует два подхода к созданию модели:

упрощенная комплексная модель, основанная на агрегированных данных и предназначенная для "ситуационного" анализа финансового плана. Преимущества этого подхода - относительная простота реализации, наглядность системы, т.е. можно сразу видеть все взаимосвязи  как внутренние так и внешние  предприятия, и наконец главное преимущество - несложная адаптация системы для более подробного просчета вариантов реализации управленческих решений конкретных задач. К недостатку можно отнести погрешности расчетов и возможно достаточно долгую процедуру подготовки исходных данных. Такие модели, как правило являются локальными по отношению к существующей на предприятии информационной системы и ориентированы в большей степени на аналитические службы. Важно отметить, что руководители предприятия достаточно часто используют такой подход не смотря на то, что имеются встроенные в общую информационную систему блоки планирования, главная причина - быстрота.

комплексная модель как часть информационной системы предприятия. В этом случае мы уже рассматриваем систему, основанную на on-line подаче исходных данных. Естественно что такая модель основана на жестко прописанных алгоритмах преобразования первичной информации. Такие модели имеют неоспоримое преимущество: быстрая подготовка исходных данных, автоматический контроль исполнения плана, минимизация ошибок расчета. Но в этом есть и главный недостаток такого подхода: значительные издержки при "ситуационном" анализе.

Модели для среднесрочного финансового  планирования, основанные на интеграции в информационную систему, конечно имеют степени свободы но свободы ограниченной. Например, учет отсрочек платежей, сбоев в производстве и т.п. т.е. случаи которые заранее прописаны, а как быть с новыми идеями, меняющими организационную структуру и существующие бизнес-процессы? Выход один перестраивать модель, а это достаточно сложный процесс и главное продолжительный, даже если такие случаи (перестройки) предусмотрены сервисными службами. В связи с вышесказанным такой подход к реализации модели очень удобен для создание производственно-финансового плана, как основы для деятельности предприятия создании и контроля за его исполнения. Для "ситуационного" плана и анализа альтернатив более приемлемы локальные и простые системы среднесрочного финансового планирования.

Для дальнейшего исследования тактического планирования деятельности на примере  конкретного предприятия ОАО  “МБРР” будем использовать упрощенную комплексную модель.

Таким образом, процесс тактического планирования индивидуален для каждого  предприятия, и его характеристики определены стратегическими целями организации, степенью детализации  этапов, их продолжительностью. При  рассмотрении процесса тактического планирование не стоит упускать из вида этапы, которые  связаны с тактическим финансовым планированием не напрямую, а косвенно, а именно: организация выполнения разработанного плана, контроль, анализ полученных результатов.

ГЛАВА II: повышение эффективности процесса тактического планирования на предприятии

2.1. Проблемы осуществления процесса эффективного тактического планирования на предприятии

Для того чтобы предприятие  должным образом реализовывало  поставленные тактические цели, на начальном этапе планирования необходимо предусмотреть и предотвратить  появление недочетов и ошибок, возникающих при этом. Необходимо показать основные этапы внедрения  системы финансового тактического планирования, цели и взаимосвязь  этапов, варианты решения конкретных задач, основные трудности, с которыми сталкиваются банки и способы  их преодоления