Банковское законодательство

А в соответствии с п.3 ст.226 части второй НК РФ исчисление налога производится налоговыми агентами:

• нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК…
• сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
• Исчисление сумм налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога».

Если обобщить все статьи НК РФ, связанные с налогообложением доходов по депозитам, то получаются следующие ответы на заданные ранее вопросы:

1. Под налогообложение процентных  доходов попадают доходы:

• по рублевым депозитам - если процентная ставка по депозиту превышает ставку рефинансирования. Например, когда процентная ставка по депозиту 12 %, а ставка рефинансирования только 10,25%,
• по валютным депозитам – если ставке по валютному депозиту превышающей 9% «годовых». Например, когда процентная ставка по долларовому вкладу 10 %, а необлагаемый процент только в пределах 9 %.

2. Ставка налога на процентные  доходы по вкладам составляет 35%.

3. Налог по депозитам физических  лиц рассчитывается из процентных  доходов, которые получаются сверх  определенных законом норм.

4. Налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы (проценты) физических лиц по депозитам, являются банки;

5. Определение налоговой базы  для исчисления налога на процентные  доходы по рублевым и валютным  вкладам производится по каждому  вкладу отдельно и рассчитывается налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6.

Вопросы, задания:

 

1.   Перечислите, что относится к валютным ценностям; валютным операциям; к уполномоченным банкам; к органам валютного регулирования; к органам валютного контроля; агентам валютного контроля.

 

1) К валютным ценностям Закон относит иностранную валюту и внешние ценные бумаги. Под иностранной валютой понимаются:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

К внешним ценным бумагам относятся ценные бумаги, в т.ч. в бездокументарной форме, чья номинальная стоимость не указана в российской валюте; данные ценные бумаги выпущены не на территории Российской Федерации; удостоверяют право на получение иностранной валюты (см. п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании).

2) Валютные операции в широком  смысле — ряд последовательных действии по оформлению и оплате документов и сделок, номинированных в иностранной валюте, в узком смысле — сделки по покупке и продаже иностранной валюты.

К валютным операциям относятся (ст.1 ч.1 п.9)

• приобретение резидентами, нерезидентами и отчуждение валютных ценностей, их использование в качестве средства платежа;
• ввоз и вывоз с таможенной территории России валютных ценностей;
• перевод иностранной валюты в Россию и из нее.

3) Уполномоченные банки — в системе неполной (регулируемой) конкуренции на финансовых рынках — банки и банковские учреждения, которым государственный (центральный) банк и/или иной орган, наделённый соответствующими полномочиями, выдаёт монопольное разрешение на проведение того или иного круга банковских операций. Выдача такого разрешения может оформляться в виде лицензии, а также правительственного или иного постановления, в котором содержится список банков, которым предоставлены те или иные полномочия.

4) Органами валютного  регулирования в Российской Федерации  являются Центральный банк Российской  Федерации и Правительство Российской  Федерации (глава 2.ст 5).

5) Валютный контроль в Российской  Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами валютного контроля являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти.

6) Агентами валютного контроля  являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.6

 

2. Охарактеризуйте порядок осуществления валютных операций между резидентами.

 

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 9 Закона 173-ФЗ валютные операции между резидентами запрещены. Вместе с тем Законом предусмотрены исключения из этого правила.

Разрешены валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет (часть 2 статьи 9 Закона 173-ФЗ). Перечень валютных операций, осуществляемых по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет установлен Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Указанием от 28 апреля 2004 г. № 1425-У. «Порядок осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками».

3. Приведите примеры валютных операций между резидентами и уполномоченными банками осуществляемыми без ограничений.

 

Согласно ч.3 ст. 9 Валютные операции между резидентами ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

1) с получением и возвратом  кредитов и займов, уплатой сумм  процентов и штрафных санкций  по соответствующим договорам;

2) с внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок);

3) с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

4) с приобретением резидентами  у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими  уполномоченными банками, предъявлением  их к платежу, получением по  ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам в порядке, установленном Федеральным законом от 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе";

5) с куплей-продажей физическими  лицами наличной и безналичной  иностранной валюты и чеков (в  том числе дорожных чеков), номинальная  стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту Российской Федерации и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

6) с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

7) с иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

4. Требуется ли резидентам уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов или депозитов в иностранной валюте в банках за рубежом?

 

Согласно ч.2 ст.12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»:

 Резиденты обязаны уведомлять  налоговые органы по месту  своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении  реквизитов счетов (вкладов), указанных  в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(часть вторая в ред. Федерального закона от 30.10.2007 N 242-ФЗ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

I. Нормативно-правовые материалы

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных  Законами Российской Федерации  о поправках к Конституции  Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. Гражданский Кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011 г.)

3. Гражданский кодекс Российской  Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011)

(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2013 г.)

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.03.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.12.2011 г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 06.01.2012 г.)

6. О центральном Банке Российской Федерации: Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011)

7. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 06.12.2011)

8. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 09.12.2011)

9. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.04.2010 N 16965)

(с изм. и доп., вступающими  в силу с 01.01.2012)

10. О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации: Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ (ред. от 03.12.2011)

11. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011)

(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

 

II. Специальная литература

1. Гарина Е.П. Основы предпринимательской  деятельности: учебник / Е.П. Гарина, О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская. - Ростов  н/Д: Феникс, 2010. - 348 с.

2. Козырев А. В. Роль банков с иностранным капиталом в банковской системе Российской Федерации  2011. — №4. Т.1. — С. 156-158.

3. Гражданское право/Под  ред. А.П. Сергеева. М., 2011. С. 612.

 

III. Электронные средства информации

1. Информационный образовательный  юридический портал «Закон Сегодня» http://lawtoday.ru/razdel/biblo/ban-prav/DOC_054.php (дата обращения 01.12.2013г.)

2. http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 05.12.2013г.).

 

 

1. Гарина Е.П. Основы предпринимательской  деятельности: учебник / Е.П. Гарина, О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская. - Ростов  н/Д: Феникс, 2010. - 348 с.

  1.  взято с «Закон Сегодня» - информационный образовательный юридический портал http://lawtoday.ru/razdel/biblo/ban-prav/DOC_054.php

 

3 Козырев А. В. Роль банков с иностранным капиталом в банковской системе Российской Федерации 2011. — №4. Т.1. — С. 156-158.

4 О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 09.12.2011)

5 Гражданское право/Под ред. А.П. Сергеева. М., 2011. С. 612.

6 Официальный сайт компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru/