Аналіз руху грошових коштів

Баланс – це деталізована репрезентація  фінансового стану підприємства на конкретний момент часу. За своєю  структурою бухгалтерський баланс –  це двостороння таблиця, з лівого боку якої відображено склад  засобів господарства та їх розміщення - “актив”; а з правого боку таблиці – утворення засобів господарства та їх цільове призначення – “пасив”. У балансі відображаються також результати господарської діяльності.

В перекладі з латинського слово  “баланс” означає “двочашкові терези”, що стосовно бухгалтерського обліку означає обов”язкову рівність результатів пасиву і активу, тобто сума всіх статей активу балансу повинна дорівнювати сумі всіх статей пасиву балансу.

Показники в балансі приводяться  по двох графах: “на початок року” і “на кінець звітного періоду”. Співставленням цих двох граф встановлюються зміни складу засобів і джерел їх утворення за звітний період, здійснюється контроль за станом та структурою господарських засобів; аналіз фінансового стану і платоспроможності підприємства, розміщення та рух грошових коштів, ступінь зносу основних засобів.

З 1 січня 2000 року в Україні введено  в дію спрощену форму балансу  для малих підприємств, що відповідає міжнародним стандартам здійснення бухгалтерського обліку суб”єктами господарювання.

В активі балансу підприємства за новою формою виділені розділи:

1. Необоротні активи
2. Оборотні активи
3. Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу підприємства складається  з п”яти відокремлених розділів:

1. Власний капітал
2. Забезпечення наступних витрат і платежів
3. Довгострокові зобов”язання
4. Поточні зобов”язання
5. Доходи майбутніх періодів.

Кожне підприємство повинно здійснювати  фінансову діяльність відповідно до свого Статуту. Для цього йому необхідно мати основні й оборотні засоби, нематеріальні активи, певні грошові кошти, здійснювати фінансові вкладення. Інформація про наявність і рух майна та джерел його утворення має надходити своєчасно, та періодично її треба узагальнювати для більш ефектного використанняв управлінні, для здійснення контролю за збереженням засобів виробництва, вивчення складу та цільового використання грошових коштів та господарських засобів. З цією метою засоби господарства та джерела їх утворення  на підприємствах об”єднують в економічно однорідні групи, що знаходять відображення в бухгалтерському балансі.

Співвідношення між окремими групами  активів і пасивів балансу  мають важливе економічне значення та використовують для оцінки й діагностики  фінансового стану підприємства.

 

 

1.3. Оцінювання руху  грошових коштів підприємств

 

Фінанси  підприємств безпосередньо  пов”язані з рухом грошових коштів. Однак самі кошти чи фінансові  ресурси не розкривають поняття  “фінанси”, якщо не з”ясувати суті економічної природи останніх. Такими суттєвими загальними властивостями, які лежать в основі фінансів, є закономірності відтворювального процесу та грошові відносини, що виникають між учасниками суспільного виробництвана всіх стадіях процесу відтворення, на всіх рівнях господарювання, у всіх сферах суспільної діяльності. Однак не всі грошові відносини належать до фінансових. Грошові відносини перетворюються на фінансові, коли рух грошових коштів стає відносно самостійним. До фінансів належать такі групи фінансових відносин:

• пов”язаних з формуванням статутного фонду суб”єктів господарювання;
• пов”язані з утворенням та розподілом грошових доходів: виручки, валового та чистого доходу, прибутку, грошових фондів підприємств;
• які виникають між суб”єктами господарювання у зв”язку з інвестуванням у цінні папери та одержання на них доходів у вигляді відсотків, дивідендів, здійсненням пайових внесків та участі в розподілі прибутку від спільної діяльності, одержанням та сплатою штрафних санкцій;
• які формуються в підприємств з банками, страховими компаніями у зв”язку з одержанням та погашенням кредитів, сплатою відсотків за кредит та інші види послуг, одержанням відсотків за розміщення та зберігання коштів, а також у зв”язку зі стаховими платежами та відшкодуванням по різним видам страхування;
• що виникають у підприємств з державою з приводу податкових та інших платежів у бюджет та цільові фонди, бюджетного фінансування, формування субсидій;
• що формуються в підприємств у зв”язку з внутрішньовиробничим розподілом доходів та фондів.

Отже,об”єктом фінансових підприємств  є економічні відносини, пов”язані з рухом коштів, формуванням та використанням грошових фондів.суб”єктами таких відносин можуть бути  підприємства та організації, банківські установи та страхові компанії, позабюджетні  фонди, інвестиційні фонди, аудиторські організації, інші суб”єкти господарювання, які є юридичними особами. Отже гроші створюють умови для появи фінансів як самостійної сфери грошових відносин, як системи виробничих відносин.

 Таким чином, фінанси підприємства  – це економічні відносини,  які відображають формування, розподіл  та використання грошових фондів і доходів суб”єктів господарювання в процесі відтворення. Формування фінансових ресурсів на підприємствах відбувається під час формування статутного фонду, а також у процесі розподілу грошових надходжень за рахунок відновлення авансових засобів в основні та оборотні фонди і використання доходів на формування резервного фонду, фонду споживання і фонду нагромадження. Утворення грошових фондів завжди передбачає розподіл валових доходів.

Формування та використання фінансових ресурсів на підприємствах – це процес утворення грошових фондів для фінансового забезпечення операційної і інвестиційної діяльності, виконання фінансових зобов”язань перед державою та іншими суб”єктами господарювання.

Рух грошових потоків кількісно  відображає всі стадії процесу відтворення через формування, розподіл та використаннягрошових доходів, різноманітних цільових фондів.

Фінанси є суттєвим складовим елементом  системи управління економікою підприємства. Без грошових ресурсів неможливо  забезпечити індивідуальний кругообіг виробничих фондів на розширеній основі, запроваджувати науково – технічні досягнення, стимулювати інвестиційну діяльність, регулювати структурну перебудову економіки підприємства.

Обов”язковими передумовами ефективного  функціонування фінансів підприємств є:

• різноманітність форм власності;
• свобода підприємництва та самостійність у прийнятті рішень;
• вільне ринкове ціноутворення та конкуренція;
• самофінансування підприємства;
• правове забезпечення правил економічної поведінки всіх суб”єктів підприємницької діяльності;
• обмеження і регламентація державного втручання в діяльність підприємств.

Отже одним з показників , що характеризують фінансову стійкість  підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість наявними грошовими  ресурсами вчасно погашати свої платіжні зобов”язання. Платоспроможність є зовнішнім проявом фінансового стану підприємства, його стійкості.

 

 

2. Організаційно – економічна характеристика

ПФ “Оригінал  –2000”

2.1. Коротка характеристика досліджуваного  підприємства

 

    ПФ “Оригінал-2000” – є базою для написання курсової роботи, підприємство засноване на колективній формі власності та діє на підставі Статуту та колективного договору.

     Статут приватної  фірми “Оригінал-2000” розроблений  на підставі та згоді з Господарським  кодексом України, Законами України “Про підприємництво”, “Про підприємства в Україні”, “Про власність” та іншими актами чинного законодавства.

     Засновником  підприємства є директор. Підприємство  має свою юридичну та фактичну  адресу. Підприємство є юридичною особою, має самостійний баланс, товарний знак, печатку зі своєю адресою, розрахунковий рахунок в банку, має право від свого імені укладати договори, бути позивачем та відповідачем у суді.

     Засновник  наділяє підприємство статутним  капіталом, шляхом передачі його на баланс майна та коштів підприємства. Підприємство розпоряджається майном та коштами від імені Засновника на праві повного господарського відання.

      Майно  підприємства складають основні  фонди, оборотні кошти та інші  цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі.

     Джерелами  майна підприємства є: грошові  та інші внески Засновника, доходи, одержані від реалізації продукції,  робіт, послуг, а також інших  видів господарської діяльності.

     Засновник має певні  права та обов’язки перед підприємством:

• робити внески у Статутний фонд у відповідні строки,
• брати участь в аналізі діяльності та перспектив розвитку підприємства,
• отримувати інформацію про прибутки та збитки на підприємстві, та одержувати прибуток
• спияти розвитку діяльності підприємства,
• утримуватися від діяльності, яка може нанести шкоду підприємству.

Згідно Статуту вищим органом  підприємства є Засновник.

    Засновник вирішує усі  питання стосовно діяльності  підприємства. Рішення прийняті  Засновником , обов’язкові для підприємства. Виробничі і трудові відносини регулюються колективним договором, або трудовими контрактами, згідно з діючим законодавством України.

      Підприємство займається  роздрібною торгівлею продуктів  харчування, та акцизним товаром.  Метою підприємства є отримання прибутку від своєї діяльності в інтересах підприємства.  Підприємство здійснює облік результатів своєї діяльності, веде бухгалтерську та статистичну звітність у встановленому порядку і несе відповідальність за її достовірність. Склад та обсяг відомостей є комерційною таємницею підприємства.

  

 

 

2.2. Аналіз складу, динаміки, структури,  руху і технічного стану основних  засобів

 

Виконання плану виготовлення продукції  залежить від того, як підприємство забезпечене основними засобами.

Стан та ефективність використання основних засобів впливає на виконання виробничої програми підприємства і можливість отримання прибутку. Тому необхідно проводити аналіз ефективності використання основних засобів, згідно П(С)БО 7 „Основні засоби”

Основні засоби - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

При аналізі складу і технічного стану підприємства потрібно: вивчити  об”єм основних засобів, їх динаміку і структуру.

Пи цьому необхідно пам”ятати, що основні фонди в залежності від участі в процесі виробництва діляться на три групи:

• промислово виробничі – фонди;
• невиробничі основні фонди;
• виробничі основні фонди інших галузей.

Підприємство “Оригінал – 2000”  на своєму балансі має такі основні  засоби як: будівлі та споруди та обладнання. Транспортних засобів підприємство не має. Щоб проаналізувати зміни в складі основних засобів на підприємстві “Оригінал – 2000” розглянемо таблицю 1.

Таблиця 1. Аналіз змін у наявності  основних засобів та їх динаміка за 2008 р.

Група основних засобів	Наявність на, початок 2008 року тис грн.	Надійшло  за 2008 рік, тис. грн.	Вибуло за 2008 рік, тис. грн.	Наявність на кінець 2008 року, тис. грн.	Зміна за 2008 рік,тис. грн. (+;-)	Темп зростан-ня, %
Будівлі та споруди	790	-	-	785	-5	-
Промислове  обладнання	134,1	-	-	137,3	+3,2	-
Разом	924,1			922,3	-1,8