Анализ затрат

Показатели	Обозначение	Количественное  значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении, руб.	∆Vд.е.=V1 – V0	8379
Отклонение  фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от плана, ед.	∆Vед.=Vед.1 – Vед.0	109
Отклонение  фактического значения отпускной цены 12 периода от плана, руб./ед.	∆Цед.=Цед.1 –  Цед.0	-14
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.	∆Vд.е.(Vед.)=Vед.1×Цед.0–– Vед.0×Цед.0	16023
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении за счет изменения отпускной  цены, руб.	∆Vд.е.(Цед.)=Vед.1×Цед.1–  – Vед.1×Цед.0	-7644

 

Таблица 18

Результаты  факторного анализа логарифмическим  методом

Показатели	Обозначение	Количественное  значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении, руб.	∆Vд.е.=V1 – V0	8379
Отклонение  фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.	∆Vед.=Vед.1 – Vед.0	109
Отклонение  фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб./ед.	∆Цед.=Цед.1 –  Цед.0	-14
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.	∆Vд.е.(Vед.)=ΔVд.е.× ×(lg(Vед.1/Vед.0)/ /(lg(Vд.е.1/Vд.е.0))	15219,00
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении за счет изменения отпускной  цены, руб.	∆Vд.е.(Цед.)=∆Vд.е.× ×(lg(Цед.1/Цед.0)/ /(lg(Vд.е.1/Vд.е.0))	-6840,00

 

 

Таблица 19

Результаты  факторного анализа интегральным методом

Показатели	Обозначение	Количественное  значение
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении, руб.	∆Vд.е.=V1 – V0	8379
Отклонение фактического значения объема производства в натуральном выражении 12 периода от 1 периода, ед.	∆Vед.=Vед.1 – Vед.0	109
Отклонение  фактического значения отпускной цены 12 периода от 1 периода, руб./ед.	∆Цед.=Цед.1 –  Цед.0	-14
Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении, руб.	∆Vд.е.(Vед.)=0,5×(Vед.1–  –Vед.0)×(Цед.1+Цед.0)	15260
Изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении за счет изменения отпускной  цены, руб.	∆Vд.е.(Vед.)=0,5×(Цед.1–  –Цед.0)×(Vед.1+Vед.0)	-6881

 

Таблица 20

Сравнение результатов  факторного анализа 12 периода от плана  разными методами

Показатели		Методы факторного анализа
		цепных подстановок		Интег-ральный	Логариф-мический
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч.	8379		8379			8379
изменение объема производства продукции в стоимостном  выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении	16023		15260			15219
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены	-7644		-6881			-6840

 

В общем, при  сравнении первого и двенадцатого периодов наблюдается снижение объема производства в натуральном выражении  на 1 ед., что очень незначительно. Прослеживается положительное влияние изменения цены продажи на конечный результат. Это обусловлено тем, что цена выросла, а объем производства почти не изменился.

Рост объёмов  производства в натуральном выражении  снизился с 547шт до 546шт, поэтому метод  цепных подстановок показал снижении объёма производства продукции в стоимостном выражении на 98 руб., интегральный метод на 114 руб. 61коп., а логарифмический на 116 руб.

Как уже было сказано выше, так же положительно повлияло изменение отпускной цены с 98 до 133 руб. Метод цепных подстановок показал рост объёма производства продукции в стоимостном выражении на 19 110 руб., интегральный метод на 19 128 руб., а логарифмический на 19 126 руб. 61 коп. Можно сделать вывод о том, что превалирующее влияние на рост объёмов производства в стоимостном выражении оказал рост отпускной цены.

В общем, при  сравнении двенадцатого периода  и плана наблюдается положительное  влияние изменения объема производства в натуральном выражении и  отрицательное влияние изменения  цены продажи на конечный результат. Это обусловлено тем, что цена уменьшилась, но при этом объем производства вырос. Положительное влияние роста объёмов производства в натуральном выражении, с 437 шт. до 546 шт., составило: метод цепных подстановок показал рост на 16 023 руб., интегральный метод на 15 260 руб., а логарифмический на 15 219 руб. Отрицательное влияние снижения отпускной цены, с 147 руб. до 133 руб., составило: метод цепных подстановок показал падение на 7 644 руб., интегральный метод на 6 881 руб., а логарифмический на 6 840 руб.

 

 

5.Использование резервов анализа в целях  оптимизации затрат на производство продукции промышленного предприятия

 

 

Для анализа состава, структуры  затрат продукции используются относительные  величины, методы группировок, графический и табличный, методы факторного анализа, методы анализа динамики.

Для ответа на первый вопрос фактические  значения статей затрат, приведенных  в исходных данных, делятся на условно-постоянные и условно-переменные. Причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия. Постоянные затраты делятся на затраты на продукт и затраты на период, с целью отразить сумму прямых затрат, которые складываются из переменных затрат и затрат на продукт. Прямые затраты полностью относятся на себестоимость продукции.

При разделении затрат на условно-переменные и условно-постоянные особое внимание необходимо обратить на «смешанные затраты». В данном курсовом проекте смешанными являются затраты на электроэнергию, так как, они имеют одновременно переменные и постоянные компоненты.

Используют следующие методы разделения смешанных затрат:

1. минимаксный метод;
2. графический;
3. метод наименьших квадратов.

Деление затрат на электроэнергию на постоянную и  переменную часть рассчитано методом  наименьших квадратов. Для этого  использовался следующий алгоритм:

1. Рассчитываются затраты на  электроэнергию для всего объема  производства по следующей формуле  (3)

ЗЭ_i = ЗЭ _{ед i} × ОП_i,(3)

где ЗЭ_i – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.; ЗЭ _{ед i} – затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб./ед. (приведены в исходных данных); ОП_i – объем производства в i-м периоде, ед.

2. Рассчитываются  переменные затраты на электроэнергию  для производства единицы продукции  по следующей формуле (4)

(4)

где – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед./квартал; – среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб./квартал.

3. Рассчитываются постоянные затраты  электроэнергии на весь объем  производства (5)

(5)

Пример расчета  деления затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть приведен в приложении 3.

Для анализа состава и структуры  затрат исходные данные заносятся путем группировки приведенных статей затрат в табл. 21. Переменные затраты на электроэнергию в табл. 21 для всех периодов принимаются равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (ЗЭ _{пер. ед} = 5,45). Постоянная часть затрат на электроэнергию на единицу продукции в каждом периоде рассчитывается по формуле (6)

ЗЭ _{пост i} = ЗЭ _i – ЗЭ _{пер ед} (6)

В тех случаях, когда ЗЭ _i – ЗЭ _{пер ед} < 0, то принимается, что постоянная часть затрат на электроэнергию в этом периоде равна 0 (см. табл. 12 – первый, пятый и седьмой периоды), а переменная часть затрат принимается равной исходным данным. Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл. 22.

Амортизация начисляется по производственному  оборудованию. Отчисления на социальное страхование и обеспечение делятся  пропорционально сумме заработной плате производственных рабочих  сдельной и заработной плате производственных рабочих повременной.

Таблица 21

Постоянные и переменные затраты на производство единицы  продукции

Наименование статьи расходов	1-й период	2-й период	3-й период	4-й период	5-й период	6-й период
Переменные затраты  всего, в т.ч.	19,75	54,62	50,90	57,78	32,89	52,04
Материал 1	8,52	30,72	13,29	35,15	22,60	21,56
Материал 2	2,03	6,26	10,76	6,05	3,14	7,00
Затраты на электроэнергию	2,72	4,37	4,37	4,37	2,52	4,37
Заработная плата производственных рабочих сдельная	5,22	10,35	17,16	9,64	3,87	13,75
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	1,26	2,92	5,31	2,57	0,76	5,36
Постоянные затраты  всего, в т.ч.	57,98	89,44	184,79	91,89	63,86	111,79
Затраты на продукт	47,65	65,88	85,95	65,86	52,44	82,53
Затраты на электроэнергию	0,00	2,46	1,26	2,64	0,00	2,13
Заработная плата производственных рабочих повременная, руб./шт.	18,96	17,86	13,79	17,00	15,79	25,20
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	8,05	7,94	6,61	7,69	6,81	9,64
Амортизационные отчисления	13,28	21,45	30,93	22,18	18,22	25,43
Арендная плата за производственные помещения	7,36	16,17	33,37	16,35	11,62	20,13
Затраты на период	10,33	23,56	98,84	26,03	11,42	29,26
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями	7,55	19,74	93,24	22,51	9,52	26,05
Арендная плата за административные помещения	2,78	3,82	5,60	3,52	1,90	3,21
Итого полные производственные затраты на единицу продукции	77,73	144,06	235,69	149,67	96,75	163,83
Наименование статьи расходов	7-й период	8-й период	9-й период	10-й период	11-й период	12-й период
Переменные затраты  всего, в т.ч.	65,62	61,33	76,85	65,78	73,57	48,99
Материал 1	29,10	36,05	52,09	32,54	27,32	32,79
Материал 2	9,96	6,27	6,80	8,85	12,87	5,09
Затраты на электроэнергию	5,29	4,37	4,37	4,37	4,37	4,37
Заработная плата производственных рабочих сдельная	16,46	10,84	10,10	15,02	21,45	5,36
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	4,81	3,80	3,49	4,99	7,56	1,37
Постоянные затраты  всего, в т.ч.	199,65	102,42	86,16	115,35	149,98	63,27
Затраты на продукт	76,06	70,20	67,63	80,04	86,05	53,35
Затраты на электроэнергию	0,92	3,07	3,28	6,80	2,49	1,45
Заработная плата производственных рабочих повременная, руб./шт.	12,74	24,17	24,44	18,22	13,79	20,24
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	6,43	9,68	9,81	7,81	6,01	7,60
Амортизационные отчисления	27,98	17,58	15,84	24,35	27,98	9,67
Арендная плата за производственные помещения	27,99	15,70	14,26	22,87	35,78	14,40
Затраты на период	123,59	32,22	18,53	35,31	63,93	9,92
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями	115,90	28,56	15,93	30,31	57,42	9,44
Арендная плата за административные помещения	7,69	3,66	2,60	5,00	6,51	0,48
Итого полные производственные затраты на единицу продукции	265,27	163,75	163,01	181,13	223,55	112,26