Анализ затрат

 

Анализ ликвидности  баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в  пассиве баланса активами, срок превращения  которых  в денежные средства равен  сроку погашения обязательств.

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т. е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Из данных таблицы 4 видно, что присутствует платежный недостаток, причем он к концу периода он снижается. Это означает, что предприятие не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т. е. А2 и П2 (сроки погашения 3-6 месяцев), показывает тенденцию увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, что определяется увеличением величины быстро реализуемых активов (краткосрочные пассивы у нас в 2010 и 2011 годах не изменились, поэтому их влияния отсутствует). Сопоставление итогов по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Ситуация с перспективной ликвидностью пессимистична, в таблице мы наблюдаем недостаток по 4 группе, т.е. предприятие не в состоянии покрыть свои долгосрочные пассивы и заемные средства, продав медленно реализуемые и трудно реализуемые активы.

Таблица 5

Показатели ликвидности  ООО «Ядринский завод металлических  изделий»  за 2010-2011 гг.

Показатели	На 31.12..10 г.	На 31.12.11 г.	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
1.Денежные средства, тыс.руб.	2	502	500	В 251 раз
2.Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	-
3.Краткосрочная  дебиторская задолженность, тыс.  руб.	69402	6422	-62980	9,25
4.Оборотные  активы, тыс. руб.	72427	12579	-59848	17,37
5.Краткосрочные  обязательства, тыс. руб.	76376	17475	-58901	22,88
6.Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,00	0,03	0,03	в 1076 раз
7.Коэффициент  срочной ликвидности	0,91	0,40	-0,51	43,60
8.Коэффициент  текущей ликвидности	0,95	0,72	-0,23	75,91

 

Проанализировав таблицу  можно заметить, что по коэффициенту абсолютной  ликвидности наблюдается достаточно большой разброс в значение. При этом предприятие в 2011 году могло обеспечить 0,03 % своих срочных обязательств. Это незначительное увеличение обусловлено увеличением суммы денежных средств на 500 тыс. руб. и снижением краткосрочных обязательств на 77,12%.

Коэффициент срочной  ликвидности, как показывает таблица, не за все анализируемые периоды  соответствовал нормативному значению. Это показывает, что при привлечении дебиторской задолженности предприятие не полностью покрывало свою задолженность в 2011 году.

Т. е., платежеспособность предприятия  находится в не достаточно хорошем  состоянии опускаясь ниже минимального значения. ООО «Ядринский завод металлических  изделий» своими текущими активами не покрывает свои обязательства.

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Ядринский завод металлических изделий» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Показатели  финансовой устойчивости ООО «Ядринский завод металлических изделий» за 2010-210 гг.

Показатели	Норма	На 31.12.10г.	На 31.12.11г.	Изменение (+,-)
А	1	3	4	6
1.Коэффициент  финансовой независимости (автономии) (стр.490/стр.700) Ка  =   собственный капитал           итого баланса нетто	0,4-0,6	-0,053	-0,377	-0,324
2.Коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств (капитализации) (стр.590+690/стр.490) Кз =   обязательства организации собственные средства	< 1,5	-20,014	-3,655	16,359
3.Коэффициент  маневренности собственного капитала (стр.490 – стр.190 / стр.490)                              собственные оборотные Км =               ______средства_________                  источники собственных средств	> 0,1	1,044	1,030	-0,014
4. Коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами (стр.490 – стр.190/стр.290)                               собственные оборотные Ксос =     _____ средства______                                             оборотные активы	> 0,1	-0,055	-0,392	-0,337
5.Коэффициент  соотношения собственных и привлеченных  средств (финансирования) (стр. 490/стр. 590+690) Кзс =   собственный капитал             привлеченный капитал	> 0,7	-0,050	-0,274	-0,224
6. Коэффициент  финансовой устойчивости (стр.490+590/ стр.700) Кн =  Собственный капитал + долгосрочные обязательства                      валюта баланса-нетто	> 0,6	-0,052	-0,374	-0,322

 

Коэффициент автономии, характеризующий долю собственников организации в общей сумме средств, авансируемых в ее деятельность в организации в 2010 году составлял -0,053, а в 2011  году происходит снижение до -0,377. Так значение показателя ниже нормативного, это говорит о финансовой неустойчивости, нестабильности и зависимости от внешних кредиторов положения предприятия.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств, который показывает, какая величина средств, авансируемых в деятельность организации финансируется за счет привлеченных источников на начало 2010 года составил -20,014, а в 2011 году -3,655. За все анализируемые периоды показатели не превышают 1,5, что говорит о финансовой не устойчивости.

Коэффициент маневренности, показывающий какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована в 2010 году составлял 1,044, что не соответствует нормативному значению, а в 2011 году 1,030. У предприятия ООО «Ядринский завод металлических изделий» отсутствуют собственные оборотные средства. 

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на протяжении всех анализируемых периодов ниже нормы  в 2010 году – 0,055, в 2011 году – 0,392. Предприятие  не имеет собственных оборотных средств. Коэффициент показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Ядринский завод металлических изделий» рассчитаем в таблице 7.

Таблица 7

Показатели  финансовой устойчивости ООО «Ядринский завод металлических изделий» за 2010-2011 гг.

Показатели	На  31.12.10 г.	На 31.12.11 г.	Изменение (+,-)
А	2	3	5
1.Капитал и  резервы (стр. 490)	-3818	-4791	-973
2. Внеоборотные  активы (стр. 190)	168	142	-26
3. Собственные оборотные средства (стр.490-190)	-3986	-4933	-947
4. Долгосрочные  кредиты и займы (стр. 590)	37	37	0
5. Собственные  оборотные и долгосрочные заемные  средства (п.3+п.4)	-3949	-4896	-947
6. Краткосрочные  кредиты и займы (стр.610)	0	0	0
7. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (п.5+п.6)	-3949	-4896	-947
8. Величина запасов  и затрат (стр. 210+220)	1886	4195	2309
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных  средств (п.3-п.8)	-5872	-9128	-3256
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (п.5-п.8)	-5835	-9091	-3256
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины  основных источников для формирования  запасов (п.7-п.8)	-5835	-9091	-3256
12. Тип финансовой устойчивости	(0,0,0)	(0,0,0)	-

 

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф> =0,    S (Ф) = 0, если Ф < 0

Таблица 8

            Сводная таблица показателей  по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная  устойчивость	Нормальная  устойчивость	Неустойчивое  состояние	Кризисное состояние
(+,-)Фс= СОС-Зп	Фс >= 0	Фс <0	Фс< 0	Фс <0
(+,-)Фт= КФ-Зп	Фт >= 0	Фт >= 0	Фт <0	Фт <0
(+,-)Фо=ВИ-Зп	Фо >= 0	Фо>=  0	Фо >= 0	Фо <0

 

Данные таблицы 7 говорят о том, что в ООО  «Ядринский завод металлических  изделий» кризисное финансовое состояние  на протяжении всех анализируемых периодов, при котором предприятие полностью  зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала организации не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности. В этой ситуации наблюдаются наличие регулярных неплатежей, то есть наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей, в этом случае необходима оптимизация структуры пассивов.⁶

 

 

 

3.Анализ затрат на производство продукции по динамике структуре

 

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на 1 сом товарной продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Сумма постоянных и переменных затрат зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. Чтобы установить, как факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 сом товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах. При исследовании данного показателя применяется факторный анализ, изучающий влияние на него различных факторов (объективных и субъективных)

Таблица 9

Анализ затрат на 1 сом товарной продукции

Показатели	Затраты на 1 сом товарной продукции		Факт затраты на 1 сом  продукции по ценам прошлого года	Изменение средних затрат на 1 сом продукции, тыйын
				всего	в том числе за счет изменения
	2010 год	2011 год			себестоимости продукции	цены изделия
А	1	2	3	4	5	6
Кирпич полублок	99.8	83.4	81.5	-16.4	-18.3	1.9

 

Анализ затрат на 1 сом проводится по следующей  схеме: фактические затраты сопоставляются с базисными; При проведении этого  анализа учтем, что на предприятии  на данный момент производится только один вид продукции, а именно кирпич полублочный марки М-125.

Динамику затрат на 1 сом продукции влияют только два фактора: себестоимость продукции  и цена изделия, а влияние структурных  сдвигов нет. При проведении этого  анализа учтем, что на предприятии на данный момент производится только один вид продукции, а именно кирпич полублочный марки М-125. Поэтому на динамику затрат на 1 сом продукции влияют только два фактора: себестоимость продукции и цена изделия, а влияние структурных сдвигов нет.

Величина влияния  каждого из указанных выше факторов: на изменение общего показателя затрат на 1 сом продукции определяется на основании данных гр. 1-3 табл. 2.2. Общее  изменение затрат на 1 сом продукции  в 2011 году по сравнению с 2010 г. составляет -16.4 тыйына (гр.2-гр.1), т.е. в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизились на 16.4 тыйына. Прирост затрат вследствие изменения себестоимости единицы изделия рассчитывается по отклонениям условных затрат на 1 сом товарной продукции (гр.3) от базовых затрат (гр.1). Так по данным нашей таблицы из-за изменения себестоимости затраты на 1 сом продукции уменьшились на 18.3 тыйына. Прирост затрат вследствие изменения цен на продукцию определяется из отклонений фактических значений затрат (гр.2) на сом товарной продукции от условных затрат (гр.3). Так в 2010 году из- за уменьшения цены на изделия затраты увеличились на сом продукции на 1.9 тыйына.

Группировка по первичным экономическим элементам  позволяет разработать смету  затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Эта группировка используется также для согласования плана по себестоимости с другими разделами бизнес-плана, для планирования оборотных средств и контроля их использования.