Анализ прибыли и рентабельности

 

Данные этой таблицы используем для расчета влияния факторов на изменение прибыли ООО «Анюта».

1. Влияние изменения товарооборота  на сумму прибыли:

Вл.Т = Ро • ∆Т / 100 = 8,5 • 781696 /100 = 66444 руб.

2. Влияние изменения среднего  уровня валового дохода:

Вл.УВД = Т1 • ∆УВД / 100 = 8146885 • 0,92 / 100 = 75164 руб.

3. Влияние изменения уровня  издержек обращения:

Вл.УИО = Т1 • ∆УИО / 100 = 8146885 • 1,6 / 100 = 130350 руб.

4. Изменение прибыли = Вл.Т + Вл.УВД + Вл.УИО = 271958 руб.

Как видно из таблиц и  приведенных расчетов, прирост прибыли  на 66444 руб. обусловлен увеличением  объема товарооборота; 75164 руб. получено от увеличения валового дохода. Снижение уровня издержек обращения увеличило  общую сумму прибыли на 130350 руб. Баланс факторов соответствует размеру  полученной прибыли, что подтверждает правильность аналитических расчетов.

Проведенный в этой части анализ таких показателей деятельности торгового предприятия, как товарооборот, издержки обращения, валовый доход, выявил их взаимосвязь и влияние этих факторов на изменение прибыли ООО «Анюта». Как выяснилось, наибольшее влияние на увеличение прибыли ООО «Анюта» оказало снижение уровня издержек обращения. Достигнутая относительная экономия издержек обращения показала, что у предприятия имеются резервы для дальнейшего развития и роста товарооборота и прибыли.

Однако достижение целевой  чистой прибыли исключительно за счет экономии издержек обращения не всегда возможно. Более вероятным  будет достижение этой цели при одновременном  увеличении объема розничного товарооборота  и экономии издержек обращения.

На основе взаимосвязи  суммы прибыли торгового предприятия  с объемом товарооборота, валовым  доходом (торговыми надбавками) и  издержками обращения можно выделить роль отдельных факторов ее формирования и обеспечить эффективность управления этим процессом. Изменения значения одного из показателей этой взаимосвязи, можно разработать хозяйственную  стратегию предприятия на планируемый  год.

Предприятие для получения  необходимой суммы прибыли может  одновременно проводить мероприятия  по увеличению объема товарооборота, изменению  торговых надбавок (ценовая политика), уменьшению издержек обращения, выбирая  для себя наиболее приемлемый вариант. Однако при этом необходимо учитывать, ниже какого объема товарооборота, уровня торговой надбавки и выше какого уровня переменных расходов нельзя заходить, чтобы не попасть в зону убытка.

Для оценки торгово-хозяйственной  деятельности предприятия помимо показателя прибыли в абсолютной сумме используются и относительные показатели, т.е. рентабельность. В торговле наиболее широкое распространение получил  показатель рентабельности, исчисляемый  как отношение суммы прибыли  к объему товарооборота:

 

Рт = П / Т · 100, (24)

где Рт – уровень рентабельности, % к товарообороту;

П – сумма прибыли, руб.;

Т – объем товарооборота, руб.

Посмотрим, какова рентабельность каждого из подразделений ООО «Анюта» в 2010–2011 гг. (таблица 8).

Наибольший показатель рентабельности имеют мини-магазин 03, мини-магазин 66 и основной магазин «Анюта». Однако наибольший рост рентабельности наблюдается  у Столовой №1 – 3,55%. Темп роста рентабельности Столовой №1 составил 237,6%. Мини-магазин 03 имеет наименьший рост рентабельности 0,42%. Темп роста составляет 105,2%.

Рентабельность Столовой №2 в 2011 г. стала положительной и увеличилась на 2,27%, темп роста составил 172%. Динамика рентабельности мини-магазина 66 и основного магазина «Анюта» также положительна – 1,26% и 1,36% соответственно, темп роста рентабельности по этим отделам составил 112,4% и 125% соответственно.

Общая рентабельность ООО «Анюта» выросла на 1,5%, а темп роста составил 124,2%.

Таблица 8. – Динамика рентабельности ООО «Анюта»

Отдел	Рентабельность, %		Изменение абсолютное, %.	Изменение относительное, %
	2010	2011
Зак. 1	2,58	6,13	3,55	237,6
Зак. 2	– 1,32	0,95	2,27	172
ММ 03	8,12	8,54	0,42	105,2
ММ 66	10,17	11,43	1,26	112,4
Магазин	5,43	6,79	1,36	125
Итого по фирме	6,2	7,7	1,5	124,2

 

Данные таблицы 8 говорят  о том, что предприятие ООО «Анюта» имеет достаточный потенциал экономического развития, который позволяет ему сохранять устойчивое положение и повышать эффективность деятельности даже при воздействии некоторых неблагоприятных факторов, что отвечает как интересам собственников, так и работников предприятия.

В практике деятельности торгового  предприятия большое значение имеет  удовлетворение интересов собственников, акционеров, инвесторов предприятия  не только в получении достоверной  информации о бухгалтерской отчетности и учетной политике организации, но и в овладении соответствующей  аналитической информацией о  ее финансово-хозяйственной деятельности с целью принятия различных управленческих решений.

Анализ рентабельности занимает основное место в финансовом анализе, осуществляемом организацией торговли. Информационной базой анализа рентабельности являются бухгалтерская отчетность и данные бухгалтерского учета. В  процессе контроля показателей бухгалтерского учета и отчетности, участвующих  в расчете коэффициентов рентабельности, применяют следующие аналитические  процедуры:

– сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с данными за прошлый отчетный период;

– сравнение показателей бухгалтерской отчетности и связанных с ними коэффициентов рентабельности отчетного периода и предыдущего года с нормативными значениями или критериальными, свидетельствующими о положительных или отрицательных тенденциях в изменении рентабельности организации;

анализ изменений с  течением времени показателей бухгалтерской  отчетности и относительных коэффициентов  рентабельности при изучении влияния  факторов на эти показатели.

Так как показатели рентабельности предприятия – это относительные  коэффициенты, выражающие экономическую  зависимость ряда показателей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, анализ предусматривает  построение различных факторных  моделей анализа коэффициентов  рентабельности. Анализ рентабельности коммерческого (торгового) предприятия имеет свою специфику, связанную с использованием показателей и терминологии, присущих торговым предприятиям. Рентабельность торгового предприятия характеризуется системой показателей, между которыми существует взаимосвязь и взаимозависимость. В свою очередь каждый из показателей рентабельности складывается под воздействием тех или иных процессов, происходящих в деятельности предприятия. Взаимосвязи и пропорции между основными экономическими показателями, характеризующими хозяйственно – финансовую деятельность ООО «Анюта», приведены в таблице №9.

Таблица 9. – Показатели эффективности деятельности ООО «Анюта»

Показатели	Условные обозначения	Прошлый год 2010	Отчетный год 2011	Изменения
				Абсолютные (+, -)	Относительные, %
1. Выручка (объем товарооборота), руб.	N	7365189	8146885	781693	110,6
2. Трудовые ресурсы: а) среденесписоч. числ-ть персонала, чел.	T	30	30	-	-
б) оплата труда с начислениями, руб.	U	311394	317909	6515	102
3. Внеоборотные активы, руб.	F	369041	350746	– 18295	95
4. Оборотные активы, руб.	E	808897	1232150	423253	152,3
5. Себестоимость продаж, руб.	S	5831144	6383666	552522	109,48
6. Товарные запасы, руб.	З	647438	1112562	465124	172
7. Издержки обращения, руб.	I	903300	869069	– 34231	96,2
8. Прибыль от продаж, руб.	P=N-S-I	630745	894150	263405	142
9. Рентабельность капитала (основных  и оборотных активов), %	R=P/(F+E)	53, 55	56,49	2,94	105,5
10. Рентабельность продаж, %	P/N	8, 6	11	2,4	128
11. Рентабельность издержек обращения, %	P/I	69, 8	102,9	33,1	147
12. Прибыль на одного работника,  руб./чел.	P/T	21025	29805	8780	142
13. Рентабельность расходов на  оплату труда, %	P/U	204, 8	281,3	76,5	137
14. Фондоотдача основных и оборотных  активов, %	N/(F+E)	625, 3	514,7	– 110,6	82,3
15. Скорость обращения оборотных  активов (число оборотов)	N/E	9, 1	6,6	– 2,5	72,5
16. Доля оборотных активов в  имуществе, %	E/(F+E)	68, 7	77,8	9,1	113
17. Скорость обращения товарных  запасов (число оборотов)	N/З	11, 4	7,3	– 4,1	64
18. Доля товарных запасов в  оборотных активах, %	З/E	80	90,2	10,2	113
19. Издержкоемкость продаж	I/N	0, 123	0,106	– 0,017	86
20. Производительность труда, руб./чел.	N/T	245504	271563	26059	110,6
21. Фондооснащенность труда	(F+E)/T	39265	52763	13498	134
22. Средняя зарплата на одного  работника, руб./чел.	U/T	10265	10597	332	103
23. Зарплатоемкость продаж	U/N	0, 042	0,039	– 0,003	93

 

В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота, исчисляемая  как отношение прибыли от продажи  товаров к товарообороту. На анализируемом  предприятии он увеличился по сравнению  с прошлым годом на 28%. В последующем  можно установить взаимодействие рентабельности товарооборота с экономическими показателями, приведенными в таблице 8, выявить и измерить влияние  факторов на изменение его значения.

Приведенная зависимость  показывает, что увеличение рентабельность товарооборота в отчетном году связано  с эффективность использования  основных и оборотных средств, рентабельность которых повысилась на 5,5%.

В свою очередь скорость обращения оборотных средств  зависит от оборачиваемости товарных запасов – главного элемента оборотных  средств – и доли товарных запасов  в оборотных средствах.

Снижение скорости обращения  оборотных активов на 27,5% вызвано  снижением скорости обращения товарных запасов (на 36%) при повышении их доли в оборотных активах (на 13%).

Рентабельность товарооборота  зависит от величины и структуры  основных и оборотных средств. Рентабельность товарооборота увеличивается, если выполняется требование соотношения  темпов роста таких показателей, как скорость обращения товарных запасов, доля товарных запасов в  оборотных активах, доля оборотных  активов в имуществе, рентабельность основных и оборотных средств, при котором темп роста первого показателя выше темпа роста последующего и выше ста. В данном случае эти соотношения составили: 64%; 113%; 113%; 105,5%.

Рентабельность товарооборота  зависит также от рентабельности издержек обращения и издержкоемкости товарооборота. Темпы роста рентабельности товарооборота, рентабельности издержек обращения и издержкоемкости товарооборота составили: 128%; 147%; 86%.

Следовательно, на предприятии  соблюдается соотношение, при котором  темп роста рентабельности издержек обращения выше темпа роста издержкоемкости товарооборота. Увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году вызвано увеличением рентабельности издержек обращения.

Фондоотдача основных и оборотных  средств на предприятии снизилась, поскольку темп роста производительности труда (110,6%) ниже темпа роста фондооснащенности труда (134%).

Темп роста производительности труда (110,6%) выше темпа роста средней  заработной платы одного работника (103%).

В свою очередь темп роста  средней заработной платы одного работника на предприятии (103%) ниже темпа роста прибыли на одного работника (142%).

Правильное использование  трудовых ресурсов предполагает опережающий  темп роста производительности труда  по сравнению с темпом роста средней  заработной платы одного работника. На анализируемом предприятии это  требование соблюдается и темп роста  производительности труда (110,6%) выше темпа  роста средней заработной платы  на одного работника (103%), соотношение  этих показателей составило 10,7%.

Таким образом, рентабельность основных и оборотных средств  растет, если:

– темп роста рентабельности издержек обращения больше темпа роста издержкоемкости товарооборота;

– темп роста производительности труда больше темпов рост фондооснащенности труда и средней заработной платы на одного работника.

На предприятии темпы  роста этих показателей составили  соответственно: 147%; 86%; 110,6%; 134%; 103%, т.е. указанная динамика не соблюдается.

Из приведенных данных вытекают следующие условия повышения  рентабельности:

1. Темп роста товарооборота  больше темпов роста основных  и оборотных средств, численности  работников, расходов на оплату  труда.

2. Темп роста прибыли  больше темпа роста издержек  обращения, а темп роста рентабельности  издержек обращения больше издержкоемкости товарооборота.

3. Темп роста оборачиваемости  товарных запасов больше темпов  роста доли товарных запасов  в оборотных активах, темпа  роста доли товарных запасов  больше темпа роста доли оборотных  активов в имуществе.

Приведенные расчеты показывают, что у предприятия ООО «Анюта» имеется большой потенциал экономического развития, на это указывает рост таких показателей как прибыль от продаж, рентабельность капитала, рентабельность издержек обращения.

Однако получаемая прибыль  никак не используется. Она не распределяется между учредителями, хотя учредительными документами предусмотрено разделение прибыли между ними. Прибыль также  не направляется в фонды и на другие нужды предприятия. Она просто оседает  на предприятии и не приносит отдачи. Хотя часть полученной прибыли можно  было бы направить на дополнительные выплаты работникам в целях повышения  их заинтересованности в результатах  труда, а также на модернизацию и  техническое переоснащение предприятия.

Реорганизация работы предприятия  может способствовать сокращению численности  работающих на предприятии, но как следствие, повышению эффективности их работы. Современные информационные технологии способствуют усилению контролирующей и аналитической функции администрации  предприятия, повышают производительность труда, в результате возрастает прибыль  предприятия.