Анализ прибыли и рентабельности

Продажу продовольственных  товаров осуществляют мини-магазины и закусочные. В основном магазине помимо продажи кондитерских и гастрономических товаров, осуществляется продажа товаров  промышленного ассортимента. Поэтому  основной магазин состоит из трех отделов: кондитерского, гастронома и  промышленного.

Ассортимент гастрономического  отдела составляют: различные консервы, замороженные продукты, колбасы, мясная нарезка, рыба соленная, молочные продукты и др. Ассортимент кондитерского отдела составляют: конфеты, печенье, торты, пирожные, хлебобулочные изделия, чай, кофе, а также мороженое. Ассортимент промышленного отдела очень широк. Здесь продается: посуда, декоративная косметика, бытовая химия, парфюмерия, лаки и краски для волос, средства по уходу за телом.

В мини-магазинах приблизительно такой же ассортимент продовольственных  товаров и алкоголя как в основном магазине, только в меньших объемах. В столовой в основном осуществляется продажа винно-водочной продукции и различных закусок.

На предприятии применяются  в основном две системы оплаты труда: повременная и сдельная. При  повременной оплате труда заработная плата работнику начисляется  в соответствии с окладом за фактически отработанное время. Сдельная система представляет собой оплату в зависимости от объема работ по установленным расценкам. Повременная оплата труда применяется для работников бухгалтерии и руководства. Заработная плата продавцам выплачивается в зависимости от объема товарооборота. Процент от выработки определяется в каждом случае индивидуально в зависимости от трудоемкости реализуемых товаров. К примеру, для продавцов кондитерского, вино-водочного отделов и гастронома этот показатель равен 3% от товарооборота, а для продавцов промышленного отдела и мини-магазинов 5%, так как мини-магазины осуществляют круглосуточную торговлю, а ассортимент товаров промышленного отдела относится к товарам с низкой оборачиваемостью. Заработная плата заведующих отделами состоит из фиксированных окладов и суммы, исчисляемой в процентах к товарообороту закрепленных за ними отделов. Такая система оплаты труда является дополнительным стимулом и влияет на качество их работы и деятельности всего магазина. Бухгалтерией ведется учет всех затрат предприятия, и эти данные используются руководством для принятия решения об уменьшении или увеличении некоторых статей расходов.

Использование компьютера позволяет  сформировать отчетность по любым параметрам деятельности фирмы. Бухгалтерская  программа 1:С Бухгалтерия намного облегчает работу бухгалтера. С ее помощью можно выдать информацию о деятельности любого подразделения ООО «Анюта» на любой момент времени. Не требуется больших усилий для проведения экономического анализа, так как в конце каждого отчетного периода программа выявляет финансовый результат по каждому отделу. А составление различных внутрифирменных отчетов и проведение расчетов по экономическому анализу, характеризующему финансовое состояние фирмы, делается в программе Microsoft Excel, которая имеет широкие возможности использования математических формул при расчете аналитических показателей.

Экономический анализ не только является средством обоснования планов торгового  предприятия и контроля за ходом их выполнения, но и во многом способствует выявлению внутрихозяйственных резервов, экономному использованию всех видов ресурсов, в результате чего улучшается экономическое положение предприятия, повышается эффективность торговой деятельности.

 

2.2 Анализ прибыли  и рентабельности предприятия

 

Анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении  с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут  свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению  с балансовой и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли  предприятия. Ее величина формируется  под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую  продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в  структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости  очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Динамика показателя себестоимости  продукции интересна и с другой точки зрения. Снижение затрат в  масштабе народного хозяйства страны свидетельствует об уровне хозяйствования в целом и отражает положительные  процессы в экономике.

Анализ прибыли поводится  в целом по торговому предприятию, его подразделениям, видам деятельности (розничная торговля, оптовая торговля, общественное питание).

Анализ прибыли начинается с изучения динамики массы прибыли  и анализа выполнения плана прибыли, если он был разработан на данном предприятии. При анализе прибыли определяется сумма перевыполнения (недовыполнения) плана прибыли, ее увеличение (уменьшение) в отчетном году по сравнению с  предшествующим годом, а также рассчитываются процент выполнения плана по прибыли, темп ее изменения по сравнению с предыдущими годами. Такой анализ целесообразно проводить в разрезе отдельных видов прибыли (прибыль от реализации товаров, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, чистая прибыль).

Анализ прибыли торгового  предприятия необходимо проводить  не только путем сравнения фактически достигнутых результатов с планом или с показателями за аналогичный  период прошлых лет, но также путем  проведения более углубленного исследования, целью которого является определение  и количественная оценка влияния  на прибыль отдельных факторов.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму прибыли  рассчитывается по формуле:

Вл.Т = Ро (Т1 – То) / 100, (12)

где Вл.Т – влияние изменения объема товарооборота, руб.;

Ро – уровень рентабельности в предшествующем году (или по плану), % к обороту;

Т1 – фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

То – объем товарооборота  в предшествующем году (по плану), руб.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода, остающегося  в распоряжении торгового предприятия, определяется по формуле:

Вл.УВД = Т1 (УВД1 – УВДо) / 100, (13)

где Вл.УВД – влияние изменения среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, руб.;

Т1 – фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

УВД1 – уровень валового дохода в отчетном году, % к обороту;

УВДо – уровень валового дохода в предшествующем году (по плану), % к обороту.

Изменение уровня издержек обращения определяется по формуле:

Вл.УИО = Т1 (УИО1 – УИОо) /100, (14)

где Вл.УИО – влияние изменения уровня издержек обращения, руб.;

Т1 – фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.;

УИО1 – уровень издержек обращения в отчетном году, % к обороту;

УИОо – уровень издержек обращения в предыдущем году (по плану), % к обороту.

При этом направление влияния изменения уровня издержек обращения на сумму прибыли меняется на противоположный, так как снижение уровня издержек обращения ведет к увеличению суммы прибыли и наоборот.

На сумму прибыли оказывают  влияние и прочие операционные и  внереализационные доходы и расходы. Это влияние определяется по абсолютной величине отклонений данных отчетного года по сравнению с предшествующим годом. Анализ внереализационных доходов и расходов следует проводить раздельно, по отдельным их видам.

Анализ выполнения плана  по прибыли, ее динамики, основных факторов, влияющих на ее величину, следует дополнить  анализом направлений использования  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом анализируются  как абсолютные суммы использования  прибыли на те или иные цели, так и структура ее использования, которая может быть проанализирована с помощью систем коэффициентов.

Коэффициент налогообложения  прибыли рассчитывается по формуле:

Кнп = НП / ВП, (15)

где Кнп – коэффициент налогообложения прибыли;

НП – сумма налога на прибыль и другие налоги, выплачиваемые  за счет прибыли, руб.;

ВП – валовая прибыль, руб.

Данный коэффициент показывает, какая доля прибыли торгового  предприятия изымается у торгового  предприятия в бюджеты различных  уровней в виде налогов и сборов.

Коэффициент прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (коэффициент  чистой прибыли), может быть определен  по формуле:

Кчп = ЧП / ВП, (16)

где Кчп – коэффициент чистой прибыли;

ЧП – чистая прибыль  предприятия, руб.

Данный коэффициент характеризует  долю прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия (Кнп + Кчп = 1).

Коэффициент капитализации  прибыли, характеризующий ее долю, направляемую на производственное развитие предприятия, определяется по формуле:

Ккп = ФН / ЧП, (17)

где Ккп – коэффициент капитализации прибыли;

ФН – сумма прибыли, направляемая в фонд накопления предприятия, руб.

Коэффициент потребления прибыли:

Кпп = [ФП или ФСС + ФП]/ЧП, (18)

где Кпп – коэффициент потребления прибыли;

ФП – сумма прибыли, направляемая в фонд потребления, руб.;

ФСС – сумма прибыли, направляемая в фонд социальной сферы, руб.

Коэффициент резервирования прибыли:

Крп = РФ / ЧП, (19)

где Крп – коэффициент резервирования прибыли;

РФ – сумма прибыли, направляемая в резервный фонд, руб.

Для оценки эффективности  использования прибыли, направляемой на потребление, могут быть использованы следующие коэффициенты:

Квс = ЧПс / ЧП, (20)

где Квс – коэффициент выплаты прибыли собственникам предприятия;

ЧПс – сумма чистой прибыли, выплаченная собственникам предприятия, руб.;

Куп = Чпвер / ЧП, (21)

где Куп – коэффициент  участия персонала предприятия  в прибыли;

Чпер – сумма чистой прибыли, выплаченная персоналу предприятия, руб.

Основным видом прибыли ООО «Анюта» является прибыль от реализации товаров. Однако в состав валовой прибыли предприятия входят также внереализационные доходы (расходы). Таким образом, чистая прибыль предприятия характеризуется следующим равенством:

ЧП = Пр + ВнД – ВнР – НП, (22)

где ЧП – чистая прибыль, руб.;

Пр – прибыль от реализации;

ВнД – внереализационный доход;

ВнР – внереализационный расход;

НП – налог на прибыль.

Во внереализационные доходы предприятия за 2010–2011 гг. входит доход, получаемый в результате зачета излишне уплаченных сумм по налогам и сборам. Во внереализационные расходы включено списание остаточной стоимости основных средств.

Начнем анализ прибыли ООО «Анюта» с рассмотрения этапов формирования чистой прибыли по каждому отделу фирмы. Для наглядности представим эти данные в таблице.

Таблица 1. – Формирование чистой прибыли ООО «Анюта»

Отдел	Прибыль от реализации, руб.		Внереализац. доход, руб.		Внереализац. расход, руб.		Сумма ЕНВД, руб.		Чистая  прибыль, руб.
	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011
Зак. 1	54509	97910	210	-	43	178	32232	36500	22444	61232
Зак. 2	19067	23965	-	-	-	76	28237	17136	-9170	6753
ММ 03	174058	207521	184	-	-	181	35999	688182	138243	138522
ММ 66	190930	251441	225	-	-	209	13918	22140	177237	229092
Магазин	192181	313314	247	-	10376	357	54213	121931	127839	191026
Итого	630745	894150	866	-	10419	1000	164599	266525	456593	626625