Анализ прибыли и рентабельности

 

Видим, что в 2010 г. только Столовая №2 была убыточной, а по итогам 2011 г. все подразделения ООО «Анюта» показали положительный финансовый результат. Наибольшую чистую прибыль в 2011 г. имеют три отдела: мини-магазин №03 (138522 руб.), мини-магазин №66 (229092 руб.), основной магазин (191026 руб.).

Для сравнения эффективности  деятельности каждого подразделения  ООО «Анюта» проведем более детальный анализ и выявим динамику изменения товарооборота, прибыли, издержек обращения этих подразделений.

Таблица 2. – Динамика товарооборота ООО «Анюта»

Отдел	Товарооборот, руб.		Изменение абсолютное, руб.	Изменение относительное, %
	2010	2011
Зак. 1	868636	998753	130117	115
Зак. 2	694944	708543	13599	102
ММ 03	1701915	1622138	– 79777	95,3
ММ 66	1743219	2004928	261709	115
Магазин	2356475	2812524	456049	119
Итого	7365189	8146885	781696	110,6

Из таблицы видно, что в 2011 г. динамика товарооборота была положительной почти по каждому подразделению ООО «Анюта» за исключением мини-магазина №03, товарооборот которого снизился на 4,7%, т.е. на 79777 руб. Товарооборот Столовой №1 и мини-магазина №66 вырос на 15% по сравнению с 2010 г., что составило 130177 руб. и 261709 руб. соответственно. Увеличение товарообороты Столовой №2 составило 2% (13599 руб.), основного магазина – 119% или 456049 руб. В итоге общий товарооборот ООО «Анюта» вырос на 10,6%, что в абсолютном выражении составило 781696 руб. Так как, помимо товарооборота, одним из факторов, влияющих на прибыль торгового предприятия, является изменение уровня издержек обращения, рассмотрим динамику издержек обращения подразделений ООО «Анюта» в 2010–2011 гг.

Анализ издержек обращения  по статьям затрат позволит более  полно изучить влияние динамики издержек обращения на изменение  прибыли ООО «Анюта». Состав издержек обращения фирмы «Анюта» показан в таблице 3. Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе издержек обращения имеют такие статьи как заработная плата, услуги охраны, социальное страхование, электроэнергия.

К условно-постоянным издержкам обращения  относятся оплата услуг водоканала, меддезинфекция, пожарная охрана, охрана магазина, услуги связи, износ основных средств, аренда.

Таблица 3. – ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ  ООО «АНЮТА»

Статья издержек обращения	Сумма издержек обращения, руб.		Уровень издержек обращения, %		Абсолют-ное изменение уровня издержек обращения, руб.	Относите-льное изменение уровня издержек обращения %
	2010	2011	2010	2011
Электроэнергия	78755	126185	8,72	14,52	5,8	166,5
Вода и канализация	3103	4982	0,35	0,57	0,22	162,9
Вывоз мусора	7582	17740	0,84	2	1,16	238
Оплата труда	311394	317909	34,47	36,6	2,13	106,2
Меддезинфекция	2592	4176	0,3	0,48	0,18	160
Обслуживание ККМ	15955	25940	1,77	2,98	1,21	168,4
Обслуживание холодильн. оборудов.	37500	61200	4,15	7,04	2,89	169,6
Обслуживание системы КонсультантБухг	–	16152		1,86	–	–
Общехозяйственные расходы	58989	5252	6,53	0,6	– 5,93	9,2
Охрана	69174	125194	7,65	14,4	6,75	188
Пожарная охрана	4267	5689	0,47	0,65	0,18	138,3
Социальное страхование	93960	58621	10,4	6,75	– 3,65	65
Услуги банка	6002	9346	0,65	1,08	0,43	166
Услуги связи	2025	5521	0,22	0,64	0,42	291
Коммунальные услуги	43986	20860	4,87	2,4	– 2,47	49
Аренда	31803	37067	3,52	4,28	0,76	121,6
Предоставление доступа к ГТС	7200	–	0,8	–	–	–
Амортизация	25893	15517	2,87	1,8	– 1,07	62,7
Износ НМА	–	4079	–	0,47	–	–
Налоги и другие обязательные платежи	103120	7639	11,42	0,88	– 10,54	7,7
Итого	903300	869069	100	100

 

Изменение сумм затрат по этим статьям  по сравнению с 2010 г. связано с изменением тарифов на эти услуги.

Среди издержек обращения, относимых  к условно-переменным, уровень заработной платы вырос на 6,2%, электроэнергии – на 66,5%, затрат по обслуживанию холодильников – на 69,6%. Снизился уровень статьи «Социальное страхование» на 35% и статьи «Налоги и другие обязательные платежи» на 92,3% в связи с переводом организации на уплату ЕНВД.

Чтобы увидеть, насколько  эффективны затраты, произведенные  в 2010–2011 гг. фирмой «Анюта», рассчитаем динамику издержек обращения и показатели эффективности произведенных затрат.

Из приведенных выше данных видно, что по Столовой №1 абсолютная сумма издержек обращения снизилась на 12370 руб. При этом, за счет роста товарооборота Столовой №1 (15%) при одновременном снижении суммы издержек обращения на 8, 44%, уровень издержек обращения снизился на 3,12%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 31161 руб. Темп снижения уровня издержек обращения Столовой №1 составил 20,8%. Темп снижения уровня издержек обращения Столовой №2 составил 1,86%. Здесь абсолютная сумма издержек обращения увеличилась на 36 руб. или 0,03%, однако за счет опережающего роста товарооборота (2%), уровень издержек обращения снизился на 0,35%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 2480 руб.

Абсолютная сумма издержек обращения мини-магазина №03 снизилась  на 36039 руб. Однако за счет того, что  темп снижения издержек обращения (19,46%) оказался выше, чем темп снижения товарооборота  мини-магазина №03 (4,7%), уровень издержек обращения снизился на 1,68%, за счет чего получена экономия издержек обращения  в размере 27252 руб. При этом темп снижения уровня издержек обращения мини-магазина №03 составил 15,5%.

По мини-магазину №66 сумма издержек обращения увеличилась  на 10536 руб., однако за счет опережающего роста товарооборота (15%) по сравнению  с темпом роста издержек обращения (5,88%), уровень издержек обращения  снизился на 0,82%, за счет чего получена относительная экономия издержек обращения  в размере 16440 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 8%. Сумма издержек обращения основного магазина увеличилась на 3605 руб. Но за счет опережающего роста товарооборота (19%) по сравнению с темпом роста издержек обращения (1,3%), уровень издержек обращения снизился на 1,77%, что привело к экономии издержек обращения в размере 49782 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 15%.

В целом по фирме  произошло снижение суммы издержек обращения на 34231 руб. Увеличение товарооборота  составило 10,6%, что при одновременном  уменьшении издержек обращения на 3,79% привело к снижению уровня издержек обращения на 1,6%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 130350 руб. Темп снижения издержек обращения  в целом по фирме составил 13%.

Доля издержек обращения  каждого подразделения фирмы  в общей сумме издержек обращения  представлены на рис. №7, 8 Приложение №

Мы рассмотрели  динамику показателей, размер и изменение  которых оказывает наибольшее влияние  на сумму прибыли торгового предприятия. Теперь рассмотрим динамику чистой прибыли  по каждому подразделению ООО «Анюта». Данные представлены в таблице 5.

Таблица 5. –  Динамика чистой прибыли ООО «Анюта»

Отдел	Чистая прибыль, руб.		Изменение абсолютное, руб.	Изменение относительное, %
	2010	2011
Зак. 1	22444	61232	38788	273
Зак. 2	– 9170	6753	15923	174
ММ 03	138243	138522	279	100,2
ММ 66	177237	229092	51855	129,25
Магазин	127839	191026	63187	149,43
Итого	456593	626625	170032	137,25

 

Данные таблицы 5 показывают, что динамика чистой прибыли ООО «Анюта» в 2011 г. была положительной, как в целом по фирме (170032 руб. или 37,25%), так и по каждому подразделению. Сумма прибыли Столовой №1 увеличилась на 38788 руб. или 173%, Столовая №2 перестала быть убыточной и изменение суммы ее чистой прибыли составило 15923 руб. или 174%. Прибыль мини-магазина №03 осталась приблизительно на том же уровне, ее изменение составило 279 руб. или 0,2%. Сумма прибыли мини-магазина №66 увеличилась на 5185 руб. или 29,25%. Увеличение суммы прибыли магазина составило 63187 руб. или 49,43%.

Доля чистой прибыли каждого подразделения  в общей сумме прибыли фирмы  представлена на рис. №10, 11 Приложение №

Теперь проведем общий анализ показателей, характеризующих  деятельность ООО «Анюта» в целом по фирме и рассмотрим влияние факторов на изменение суммы прибыли.

В таблице 6 представлена динамика показателей деятельности ООО «Анюта» в целом по фирме за 2010–2011 гг.

Таблица 6. –  Показатели эффективности деятельности ООО «Анюта»

Показатель	2010 год	2011 год	Отношение отчетного к предыдущему в%
Товарооборот, руб.	7365189	8146885	110,61
Валовой доход, руб.	1534045	1763219	115
Издержки обращения, руб.	903300	869069	96,2
Балансовая прибыль, в т.ч.	621192	893150	143,78
прибыль от реализации, руб.	630745	894150	-
Прибыль/убыток от внереализац. операций, руб.	– 9553	– 1000	-
ЕНВД, руб.	164599	266525	161,92
Чистая прибыль, руб.	456593	626625	137,25
Кнп	0,26	0,3	115
Кчп	0,74	0,7	94,6

Расчеты:

1. Коэффициент налогообложения  прибыли: Кнп = НП/ВП

1. 2010 г. Кнп = 164599 / 621192 = 0,26;

2) 2011 г. Кнп = 266525 / 893150 = 0,3.

 

2. Коэффициент прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия  (коэффициент чистой прибыли): Кчп = ЧП / ВП

1) 2010 г. Кчп = 456593 / 621192 = 0,74;

2) 2011 г. Кчп = 626625 / 893150 = 0,7.

Далее проведем анализ влияния  факторов на изменение прибыли. Данные для анализа представлены в таблице 7.

Таблица 7. – Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли ООО «Анюта»

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение Δ (+, -)
Товарооборот. Руб.	7365189	8146885	781696
Валовой доход, руб. в% к товарообороту	1534045 20,83	1763219 21,75	229174 0,92
Издержки обращения, руб. в% к товарообороту	903300 12,26	869069 10,66	-34231 -1,6
Прибыль, руб. в% к товарообороту (Ро)	621192 8,5	893150 11	271958 2,5