Анализ отчетности о прибылях и убытках

ОАО «Салаватстекло»  рассматривает перспективное усиление конкуренции на рынке качественного  листового стекла как основной фактор, который будет определять прибыльность его производства в долгосрочной перспективе. Для сохранения своей конкурентной позиции, сохранения своей доли рынка в сегменте высококачественного листового стекла и углубления ассортиментного ряда выпускаемой продукции предприятие провело техническое перевооружениесвоих мощностей, реконструировав две линии по производству флоат-стекла. Кроме развития производства высококачественного листового стекла, ОАО «Салаватстекло» прилагает усилия по расширению линейки производимой продукции (стеклотары, теплозвукоизоляционных материалов, силикат натрия).

 

 

2.2 Анализ уровня  и динамики финансовых результатов  по данным отчетности  ОАО «Салаватстекло»

 

  В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности, - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. В оценке качестве прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики.

К стандартным методам  анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется  в аналитических таблицах с помощью  относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре. Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета, устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например, рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом, построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов. При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль - формируется не только за счет выручки от продажи. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов./8/

 Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

Таблица 2 - Анализ динамики финансовых результатов по данным отчетности  ОАО «Салаватстекло» за 2009-2011 г.г.

 

Показатели	Тыс. Руб.			Отклонение		Темпы роста, %		Уровень в % к выручке
	2009 г.	2010г.	2011г	2010 г.	2011 г.	2010г.	2011г	2009г	2010г	2011г
Выручка	3955556	5231147	5960598	1275591	729451	132,2	113,9	100	100	100
Себестоимость продаж	3379499	3533105	3527071	69126604	7060176	104,5	99,8	85,4	67,5	119,1
Валовая прибыль(убыток)	576057	1698042	2433527	1121985	735485	294,7	143,3	14,5	32,4	40,8
Коммерческие  расходы	264750	309289	616955	574039	926244	116,8	199,4	6,7	5,9	10,3
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прибыль(убыток) от продаж	311307	1388753	1816572	1077446	427819	446,1	130,8	17,9	26,5	30,5
Чистая прибыль	-477332	793880	1281670	1271212	487790	166,32	161,44	12,07	15,18	21,5

 

По данным таблицы 1 видим, что прибыль по отношению к 2009 г. возросла, что привело также  к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие изменения:

 В 2010 году выручка от реализации составила 5231147 тыс. руб. (без НДС), что на 1275591 тыс. больше по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продаж составила 1388753 тыс. руб., что на 1077446 тыс. руб. больше чем в 2009г. В 2011 году выручка от реализации составила 5960598 тыс. руб. (без учета НДС), что на 729451 тыс. больше по сравнению с 2010 годом. Прибыль от продаж составила 1816572 тыс. руб., что на 427819 тыс. руб. больше чем в 2010г.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует  об относительном уменьшении затрат на производство продукции.

 Чистая прибыль в 2011 году растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.

 По данным этой же таблицы за 2009-2011 годы, следует что прибыль по отношению к 2009 году также возросла, что привело к соответствующему увеличению чистой прибыли.

В 2011 чистая прибыль увеличилась  на 21,5 % по сравнению с 2010 годом. Прибыль  от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли  до налогообложения. В предыдущем году доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения была меньше, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

 Прирост производственной себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) составляет 99,8 %, что увеличило долю производственной себестоимости в объеме продаж с 67,5 до 119,1%. В результате повысился коэффициент валовой прибыли (доля валовой прибыли в выручке от продажи) с 32,4 до 40,8 %.

 В целом, судя по динамике можно отметить, что после 2009 года на предприятии произошло  значительное увеличение прибыли, что говорит о стабильности организации и востребованности предлагаемых её услуг на современном рынке.

 

2.3 Факторный  анализ прибыли от продаж предприятия  ОАО «Салаватстекло»

 

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления  которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

 Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

 - изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

 - изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

 - изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

 - изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют  оценить резервы повышения эффективности  производства и принять обоснованные управленческие решения.

 Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается бухгалтерская (финансовая) отчетность «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг  можно провести на основе следующих  данных таблица  3.

Для расчета влияния каждого фактора сначала найдем отклонение показателей 2010 от 2009г, для выручки и чистой прибыли это отклонение будет в абсолютных величинах,  для остальных показателей в удельном весе.

Выручка 5231147-3955556=1275591;

чистая прибыль 793880 - (-477332)=1271212;

себестоимость продаж 67,54-85,44=-17,9;

коммерческие расходы 5,91-6,69=0,78;

проценты к получению 0,15-0,19=-0,04;

проценты к уплате 7-14,03=-7,03;

прочие доходы 7,69-11,4=-3,72;

прочие расходы 8,24-19,32=-11,08;

доходы от участия  в других организациях 0,0004-0,0015=-0,0011;

текущий налог на прибыль 2,77-0=2,77;

изменение отложенных обязательств 0,2-0,03=0,17;

изменение отложенных активов 0-1,7=-1,7.

Аналогично рассчитаем отклонение значений показателей 2011 от 2010г.Полученные данные запишем в таблицу 3

Рассчитаем влияние  факторов на чистую прибыль в 2010 г.

Выручка (1275591*12,07)/100=153963,83;

себестоимость (5231147*17,9)/100=936375,31;

коммерческие расходы (5231147*0,78)/100=40892,95;

проценты к получению (5231147*0,04)/100=2092,46;

проценты к уплате (5231147*7,03)/100=366749,63;

прочие доходы (5231147*3,72)/100=194478,67;

прочие расходы (5231147*11,08)/100=579711,09;

текущий налог на прибыль (5231147*2,77)/100=144782,77;

доходы от участия  в других организациях (5231147*0,0011)/100=54,56;

изменение отложенных обязательств (5231147*0,17)/100=8693,95;

изменение отложенных активов (5231147*1,7)/100=88919,5.

Аналогично проведем расчеты влияние факторов на чистую прибыль в 2011г и запишем данные в таблицу 3.

В результате анализа можно сделать выводы о воздействии факторов на чистую прибыль.

Выручка 2010 года по сравнению  с выручкой 2009 г возросла на 1275591 т.р., что повысило чистую прибыль  на 153963 т.р., себестоимость изменилась на -17,9%, что увеличило чистую прибыль на 936375 т.р.,  коммерческие расходы уменьшились на 0,78% - чистая прибыль уменьшилась на 40892 т.р.,  проценты к получению уменьшились на 0,04% , что уменьшило чистую прибыль на 2092 т.р., проценты к уплате уменьшились на 7,03%, соответственно чистая прибыть уменьшилась на 366749 т.р., прочие доходы уменьшились на 3,72%, что увеличило чистую прибыль на 194478 т.р., прочие расходы уменьшились на 11,08%, что уменьшило чистую прибыль на 579711 т.р.,  текущий налог на прибыль увеличился на 2,77%, что увеличило чистую прибыль на 144782 т.р., изменение отложенных налоговых обязательств увеличились на 0,17%, что увеличило чистую прибыл на 8693 т.р., изменение отложенных налоговых активов уменьшилось на 1,7%, что увеличило чистую прибыть на 88919 т.р.

Выручка 2011 года по сравнению с выручкой 2010 г возросла на 729451 т.р., что повысило чистую прибыль на 110850,66 т.р., себестоимость изменилась на -8,37%, что увеличило чистую прибыль на 499012,05 т.р.,  коммерческие расходы возросли на 4,44% - чистая прибыль уменьшилась на 264650,55т.р.,  проценты к получению уменьшились на 0,12% , что увеличило чистую прибыль на 264650,55 т.р., проценты к уплате уменьшились на 2,98%, соответственно чистая прибыть увеличилась на 178735,82 т.р., прочие доходы уменьшились на 2,37%, что увеличило чистую прибыль на 141467,61 т.р., прочие расходы увеличились на 0,55%, что уменьщило чистую прибыль на 23783,62 т.р.,  текущий налог на прибыль увеличился на 1,81%, что увелило чистую прибыль на 107887,91т.р., изменение отложенных налоговых обязательств увеличилось на 0,18%, что увеличило чистую прибыл на 10849,18 т.р., изменение отложенных налоговых активов увеличилось на 1,35%, что уменьшило чистую прибыть на 80268,88 т.р.

 В результате анализа  ОАО «Салаватстекло» можно сделать следующие выводы:

1. Так, по отчету  о прибылях и убытках ОАО  «Салаватстекло» См. Приложение  Б Отчет о прибылях и убытках  ОАО «Салаватстекло» можно сказать,  чистой прибыли, полученная в  2009 году составила -477332 тыс. руб., ,а в 2010 году 793880 тыс. руб., в  2011 году 128670 тыс. руб. Следовательно, можно отметить положительную тенденцию в развитии организации.

2. Подводя итоги по  проведенному факторному анализу  значительное удорожание себестоимости  реализованной продукции произошло  в основном за счет повышения  цен на сырье и материалы. К увеличению прибыли привело увеличение объема продаж. Отрицательное воздействие удорожания себестоимости было компенсировано повышением уровня цен на реализованную продукцию. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости продукции.

3. В анализируемых  периодах ОАО «Салаватстекло  достаточно эффективно использует  имеющиеся у него активы и  акционерный капитал.

Просматриваются и положительные  тенденции./14/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Пути повышения  прибыли на предприятии ОАО  «Салаватстекло»

 

Основным направлением деятельности ОАО "Салаватстекло" является производство и реализация стекла и изделий из него, строительных материалов, товаров народного потребления.

 Долгосрочная стратегия развития Общества предусматривает: