Анализ показателей прибыли и убытков

Министерство  Образования и Науки РФ

Марийский Государственный Технический Университет

 

 

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

 

 

Контрольная работа

по дисциплине Анализ финансовой отчетности

на тему «Анализ показателей прибыли  и убытков»

 

 

 

                                                                     Выполнила: студентка

                                                                         3 курса экономического 

                                                               факультета группа

                                                БУАзу 32

                                                           Савельева  М.В.

                                                  Проверил:

                                                        Овечкина  О. Н.                                      

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                      

                                           Йошкар-Ола

2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	3
1. Теоретические основы анализа  показателей прибыли и убытков  предприятия 1.1. Понятие и определение  прибыли	4
1.2. Формирование прибыли	4
1.3. Методика анализа прибыли и  убытков	5
1.4. Факторный анализ прибыли	9
1.5. Анализ использования прибыли	12
1.6. Анализ показателей рентабельности	14
2. Анализ показателей прибыли и  убытков ПK «Оршанская ПМК» 2.1. Общая характеристика  предприятия 2.2. Анализ показателей  прибыли (убытка)                  2.3. Анализ показателей  рентабельности                 2.4. Совершенствование финансово-хозяйственной  деятельности ПK «Оршанская ПМК»                                                                                        Заключение	18 18 21 24   25 27
Список использованной литературы	28

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый  результат деятельности предприятий  в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В процессе анализа решаются следующие задачи:

• изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;
• исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;
• выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;
• выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации анализа  финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской  отчётности используют:

• Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).
• Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли.

 

1. Теоретические  основы анализа показателей прибыли  и убытков предприятия

1.1. Понятие и определение прибыли

Финансовый  результат (прибыль или убыток) является обобщающим показателем, характеризующим эффективность текущей деятельности предприятия. Он складывается по результатам процессов производства и реализации продукции и зависит, таким образом, от ряда факторов:

• степени использования коммерческой организацией 
  производственных ресурсов;
• соблюдения договорной и платежной дисциплины;
• изменения ситуации на сырьевых, товарных и финансовых рынках и т.д.

Величина полученной в отчетном периоде прибыли определяет доходы собственников бизнеса, вознаграждение работников организации, налоговые поступления в бюджет.

Финансовый  результат – индикатор привлекательности коммерческой организации для партнеров по бизнесу, кредиторов, инвесторов.

 

1.2. Формирование  прибыли

Конечным  финансовым результатом работы предприятия  является, как правило, прибыль. Однако процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность.

Показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». К ним относятся:

• прибыль (убыток) от реализации продукции;
• прибыль (убыток) от прочей реализации;
• доходы и расходы от внереализационных операций;
• балансовая прибыль;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.

 Финансовый результат коммерческой организации выражается в сумме полученных доходов или прибыли. Доходы организации складываются из доходов от основной и неосновной деятельности. По результатам основной деятельности формируется валовая прибыль организации (разница между выручкой и себестоимостью реализации товарной продукции), а на ее основе после корректировки на сумму управленческих и коммерческих расходов – прибыль от продаж – один из основных показателей деятельности организации.

Учитывая  все полученные доходы (как от основной, так и от неосновной деятельности организации) и расходы, связанные  с их получением, организация формирует  прибыль,  которая  подлежит налогообложению  по  ставкам налога на прибыль, утвержденным для разных видов деятельности, - прибыль до налогообложения. После уплаты налогов из прибыли в распоряжении предприятия остается чистая прибыль, которая затем идет на выплату дивидендов собственникам бизнеса и на его развитие.

Менеджеров  организации интересует прежде всего прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления   текущей   производственной   деятельностью без учета результатов от операций по реализации имущества и внереализационных результатов, которые часто носят разовый, случайный характер.

 

1.3. Методика анализа прибыли и убытков

 

Основные  задачи анализа:

• систематический контроль за формированием финансовых результатов;

• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей 
  увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа используются следующие  показатели прибыли:

• маржинальная прибыль – разность между выручкой и прямыми 
  производственными затратами на реализованную продукцию;
• прибыль от реализации продукции, товаров, услуг – разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расхода 
  ми отчетного периода;
• брутто - прибыль (общий финансовый результат до налогообложения) – финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы;
• налогооблагаемая прибыль – разница между брутто-прибылью и 
  суммой прибыли,  облагаемой налогом на доход по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством (которое периодически пересматривается);
• чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении 
  предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
• капитализированная (нераспределенная) прибыль – часть чистой 
  прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
• потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Для анализа  финансовых результатов используется форма № 2 бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Построение данной формы позволяет изучить формирование отдельных групп финансовых результатов и выявить влияние основных групп факторов на отдельные показатели прибыли.

1-й этап. Анализ прибыли следует начать с анализа реализации продукции и объема выручки. С этой целью изучаются:

• основные источники получения выручки (по данным 
формы № 2 или пояснительной записки к годовому 
отчету), их структура;

• стабильность источников получения выручки.

Структура выручки анализируется по: видам реализуемой продукции, структурным подразделениям, территориальным подразделениям. Полученная информация используется для проведения факторного анализа прибыли, а также для оценки бизнес-плана и дальнейшего планирования.

Если  проводится анализ прибыли по данным консолидированной отчетности, необходимо учесть межфилиальное трансфертное ценообразование и распределение косвенных накладных расходов.

Стабильность источников выручки оценивается путем горизонтального анализа структуры выручки. Анализ качества и стабильности изменения продаж продукции включает оценку:

• чувствительности спроса различных видов продукции при общих условиях деятельности, в том числе в разрезе филиалов и удаленных территориальных подразделений;
• способности приспособления организации к изменениям спроса путем введения новых видов продукции и  услуг  как  средства  дальнейшего  роста  продаж (осуществление структурных сдвигов);
• степени концентрации показателей, зависимости от основных покупателей;
• степени концентрации продукции и зависимости от одной  отрасли  (для  много  отраслевых  предприятий);
• степени   зависимости  от  относительно   небольшого числа ведущих продавцов;

• степени географической диверсификации рынков.

2-й этап. В дополнение к анализу реализации изучаются уровень и динамика себестоимости продукции, в частности, соотношение показателей уровня затрат и уровня валовой прибыли.

3-й этап. Изучение состава и структуры финансового результата организации.

Формирование  отдельных групп финансовых результатов согласно форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности можно представить в виде схемы (рис. 1).

 

Рисунок 1 - Схема формирования финансового результата

 

В данном случае важно проверить соблюдение пропорций темпов роста показателей прибыли. Базовая модель выглядит так:

4-й этап. Оценка конечного финансового результата – прибыли до налогообложения.

Другим  существенным направлением анализа  является оценка формирования прибыли до налогообложения, которая складывается из:

• прибыли от продаж;
• операционных доходов и расходов;
• внереализационных доходов и расходов.

Структура финансового результата характеризуется соотношением долей отдельных слагаемых в общей сумме прибыли до налогообложения.

Положительной оценки заслуживает финансовый результат, если в прибыли существенную долю составляет прибыль от продаж и она имеет тенденцию к росту.

Эти два  вида анализа – горизонтальный и структурный – дополняют друг друга, а вместе с анализом реализации и уровня затрат позволяют выявить влияние основных групп факторов на формирование соответствующих показателей прибыли.