Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	ОАО «Газпром»	ОАО «Южный Кузбасс»
К-т оборачиваемости ДЗ, обороты	3,06	63,97
Срок погашения ДЗ, дни	119,3	5,7
Доля ДЗ в общей сумме АО,%	50,37	2,33
К-т соотношения между КЗ и ДЗ	1,89	0,16
Оборачиваемость КЗ, в разах	8,3	14,6
Период погашения КЗ, дни	43,98	25

 

Сравнительный анализ показал, что в 2012 году оборачиваемость дебиторской задолженности на ОАО «Южный Кузбасс» больше на 60,91 ≈ 61 оборот, чем на ОАО «Газпром нефть», а следовательно дебиторская задолженность на ОАО «Южный Кузбасс» погашается быстрее, чем на ОАО «Газпром нефть» на 113,6 ≈ 114 дней. Сравнительный анализ кредиторской задолженности показал, что в 2012 году количество оборотов кредиторской задолженности на ОАО «Южный Кузбасс» больше на 6,3 ≈ 7 оборотов, чем на ОАО «Газпром нефть», это означает, что кредиторская задолженность на ОАО «Южный Кузбасс» погашается быстрее, чем на ОАО «Газпром нефть» на 18,98 ≈ 19 дней.

По результатам сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности на предприятиях ОАО «Газпром нефть» и ОАО «Южный Кузбасс» за период с 2011 – 2012 год можно сделать вывод, о том, что на предприятии ОАО «Южный Кузбасс» дебиторская и кредиторская задолженность погашается намного быстрее, чем на предприятии ОАО «Газпром нефть». На предприятии ОАО «Газпром нефть» существует риск потери платежеспособности и это создает угрозу его финансовой устойчивости.

 

4. Разработка мероприятий по снижению дебиторской и  кредиторской задолженности на ОАО «Газпром нефть» и ОАО «Южный Кузбасс»

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской оборачиваемости показал, что на предприятии ОАО «Газпром нефть» существуют две важные проблемы:

1. Высокий период погашения краткосрочной дебиторской задолженности;

Несмотря на то, что за анализируемый период на ОАО «Газпром нефть» происходит снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности со 130 дней в 2011 году до 119 дней в 2012 году, продолжительность одного оборота остается очень высокой и превышает нормальное значение. Данный показатель является нормальным, когда он не превышает 90 дней. На предприятии в 2012 году он составляет 119 дней, что свидетельствует о том, что на ОАО «Газпром нефть» существует высокий риск непогашения краткосрочной дебиторской задолженности.

2. значительное превышение периода погашения дебиторской задолженности над периодом погашения кредиторской задолженности.

 На ОАО «Газпром  нефть» период погашения дебиторской  задолженности в 2012 году на 75 дней  больше, чем период погашения  кредиторской задолженности, это  связано с тем, что скорость  обращения дебиторской задолженности  ниже скорости обращения кредиторской  задолженности. Это свидетельствует  о том, что ОАО «Газпром нефть» отвлекает из своего оборота больше средств, чем привлекает в него, что говорит о нерациональном расходовании предприятием своих ресурсов. Такая ситуация может привести к дефициту платежных средств и может привести к неплатежеспособности организации.

В связи с этим, предприятию требуется реализация таких мер как:

1. Отслеживание соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Это поможет предприятию своевременно выявить значительный рост дебиторской задолженности, принять меры по ее снижению и не допустить привлечения дополнительных дорогостоящих источников финансирования и создания угрозы финансовой устойчивости предприятия.
2. Расширение круга потребителей продукции предприятия ОАО «Газпром нефть».  Расширение круга потребителей позволит предприятию сократить риск неуплаты по своим обязательствам одним или несколькими крупными покупателями. А, следовательно, сократит риск неуплаты предприятия по своим обязательствам перед кредиторами.
3. Использовать способ применения скидок и штрафов. Это позволит ОАО «Газпром нефть» максимизировать поток денежных средств и уменьшить риск появления просроченной дебиторской задолженности, что также повлияет на снижение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности.
4. установить предоплату в размере от 60-80%. 

Что касается кредиторской задолженности, то на ОАО «Газпром нефть» за 2011-2012 гг. наблюдается ее увеличение по социальному страхованию и по задолженности перед бюджетом. Поэтому на ОАО «Газпром нефть» следует провести реструктуризацию долгов, которая заключается в том, что в процессе нее сумма задолженности предприятий разделяется во времени и составляется график реструктурируемых сумм. Более того, в процессе реструктуризации прекращается начисление пени на отсроченные платежи. Также предприятию ОАО «Газпром нефть» следует использовать метод взаимозачетов платежными поручениями, который предполагает погашение взаимных обязательств контрагентов. Этот метод позволит ОАО «Газпром нефть» быстрее рассчитываться по своим обязательствам по социальному страхованию и перед бюджетом.

  Применение вышеперечисленных методов, позволит ОАО «Газпром нефть» сократить величину и период погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Что касается предприятия ОАО «Южный Кузбасс», то у него наоборот наблюдается очень маленький срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности. С одной стороны такая ситуация является благоприятной для предприятия, но с другой стороны предприятию ОАО «Южный Кузбасс» следует пересмотреть условия сотрудничества со своими дебиторами, сделать их более лояльными, что может увеличить реализацию продукции и привлечет новых дебиторов.

 

 

 

Заключение

     В периоды инфляции проведение анализа дебиторской задолженности особенно важно, когда такое высвобождение собственных оборотных средств негативно сказывается на предприятии. Управление дебиторской задолженностью заключается в проведении контроля за оборачиваемостью средств. Ускорение оборачиваемости свидетельствует о положительной тенденции.

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, которые связаны с изучением понятия, сущности, видов и факторов, которые влияют на дебиторскую и кредиторскую задолженность. Также был проведен анализ структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Газпром нефть» и ОАО «Южный Кузбасс» за 2011 – 2012 год.

В процессе анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Газпром нефть» было выявлено, что:

1. за период 2011-2012 гг. на ОАО «Газпром нефть» произошло снижение оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности;
2. наблюдается уменьшение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности;
3. предприятие нерационально использует свои ресурсы, о чем говорит превышение дебиторской задолженности над кредиторской;
4. на ОАО «Газпром нефть» существует высокий риск непогашения дебиторской задолженности.

Для повышения эффективности управления и снижения дебиторской и кредиторской задолженности предприятию ОАО «Газпром нефть» требуется принять такие меры как:

1. отслеживание соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
2. расширение круга потребителей продукции предприятия ОАО «Газпром нефть»;
3. использовать способ применения скидок и штрафов;
4. провести реструктуризацию долгов;
5. использовать метод взаимозачетов платежными поручениями.

Анализ оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Южный Кузбасс» показал, что на предприятии существует наиболее благоприятная ситуация по погашению дебиторской и кредиторской задолженности, чем на предприятии ОАО «Газпром нефть». Но не смотря на это предприятию ОАО «Южный Кузбасс» следует пересмотреть условия сотрудничества со своими дебиторами, сделать их более лояльными, что может увеличить реализацию продукции и привлечет новых дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            

 

 

                                            Список литературы 

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть 2. Федеральный  закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (действующая редакция от 03.12.2013г)

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. (в ред. от 28.09.2010 г.)

3. Федеральный закон  «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. (в ред. От 06.11.2013 г.)

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учеб./ М.И. баканов, А.Д. Шеремет.- 4-е изд., доп., перераб.- М.: Финансы и статистика, 2011.- 416 с. 
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 2011.- 112 с. 
6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 378 с. 
7. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской ( финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Г. Фомина.- СПб.: Герда, 2011.-288 с. 
8. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 450 с.

9. Гончаров А. И. Долговые индикативные методы диагностики и восстановления платежеспособности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - N 4. - С. 40-46.

10. Ермасова Н Финансовый менеджмент: Пособие для сдачи экзамена// М.: 2011. - 192 с. 
11. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности - М. : Бухгалтерский учет, 2011. – 192 с.  
12. Иващенцева Т.А. Технико- экономический анализ деятельности строительных организаций: Учеб. пособ. / Т.А. Иващенцева.- Новосибирск: НГАСУ, 2012.- 84 с.

 

13. Калайджан К.К. Принципы подготовки и принятия решений по проблемам хозяйственной деятельности предприятия// Лесной вестник. – М.: МГУЛ, 2010. – 10-12 с. 
14. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск//2011. -№12 – С. 11 
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2011. - 560 с.  
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: - М. : ИНФРА-М, 2011. - 592 с. 
17. Максютов А.А. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. –448 с. 
18. Маренков Н. Экономический анализ. – М.: Феникс, 2010. – 264 с. 
19. Родионова В. М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2011. – с. 102. 
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Новое знание. 2011. – 704 с. 
21. Шеремет А.Д Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин.- М.: Инфра- М, 2009.-256 с.