Анализ финансово – хозяйственной деятельности ПК "Пищекомбинат"

показатели	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонение 2009г.к 2008г.		Отклонение 2010г.к 2009г.
				Абсол. откл.	В %	Абсол. откл.	В%
Выручка от реализации продукции	23185,4	24488	28457,4	1302,6	105,6	3969,4	116,2
себестоимость	20203,2	20947,3	24197,1	744,1	103,7	3249,8	115,5
Прибыль от реализации	2982,2	3540,7	4260,3	558,5	118,7	719,6	120,3
Прочие расходы	166	188	215	22	113,3	27	114,3
Налогооблагаемая прибыль	2816,2	3352,7	4045,3	536,5	119,1	692,6	120,6
Чистая прибыль	2393,8	2849,7	3760,7	455,9	119,1	911	132

 

 

      Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли от  реализации продукции. Так как на исследуемом предприятии отсутствуют внереализационные доходы и расходы, балансовая прибыль равна прибыли от реализации продукции и это является единственным доходом ПО «Пищекомбинат». Как следует из данных таблицы 4  налогооблагаемая  прибыль на ПО «Пищекомбинат» возросла в 2010 г. по сравнению с 2009г. на 120,6%, а в 2009г.по сравнению с 2008г. – на 119,1%.

Такой рост прибыли объясняется увеличением объема продаж в 2009г. по отношению к 2008г. на 105,6%, в 2010г. по отношению к 2009г. на 116,2%.

          Изменение прибыли от реализации продукции формируется под  воздействием следующих  факторов:  изменения  объема  реализации;   изменения   структуры реализации; изменение отпускных цен на  реализованную  продукцию;  изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;  изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

 

        Таблица 5 – Расчет факторных влияний  на прибыль от реализованной  продукции                                                                               (в тыс. руб.)

показатели	2008год		2009 год		2010 год
	Консерв. продукц.	Безалког. продукция	Консерв. продукция	Безалког. продукция	Консерв. продукция	Безалког. продукция
Кол-во продукции туб./дкал.	1085	49	1160,4	49,2	1335	56,2
Цена продукции	17,02	96,3	17,02	96,3	17,26	96,3
Выручка от реализации	18466,7	4718,7	19750,0	4738	23045,4	5412
Полная себестоимость	15853	4350,2	16584	4363,3	19344,1	4853
В т.ч постоян. затраты	5410	2400,2	5416	2405,3	5447,1	2425,1
В т.ч.перемен. затраты (кр. сырья)	3615	665	3865	668	5053,1	867,2
В т.ч. сырье	6828	1285	7303	1290	8844	1560,7
Себестоимост на 1 ед. прод.	14,61	88,77	14,29	88,68	14,49	86,35
Прибыль от реализ. прод.	2613,7	368,5	3166	374,7	3701,3	559
Удел. вес в %	87,6	12,4	89,4	10,6	86,9	13,1

 

Определим влияние факторов на сумму прибыли предприятия.

       Выручка от реализации товаров предприятия в 2010 году составила 23045,4 тыс. рублей, это на 3295,3 тыс. руб. и на 15% больше, чем в 2009году. Это увеличение произошло за счет увеличения объема продаж в 2010 году  на 15%. За счет увеличения объема продажи продукции в 2009 году относительно 2008г. на 6,9%, прибыль от продажи продукции увеличилась тоже на 6,9%.

 

         Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 23045,40 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в ценах 2009г. (23045,4 : (17,26:17,02)) = 23045,4 : 1,014, который составил 22727,2 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 115,1 % (22727,2 : 19750 х 100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 15,1 %. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, увеличилась: 3166 х 0,151 = 478,1 тыс. рублей. – консервированная продукция за 2010 год. Аналогично рассчитываем сумму увеличения прибыли по безалкогольной продукции: 5412 : 4738 х 100%  получаем 114,2%; 374,7 х 0,114 = 42,8 тыс. руб.

     Влияние объема продаж на сумму прибыли в 2010 году. : (19750 : 18466,7) х 100% = 107% , за счет увеличения объема продаж продукции на 107 % прибыль от продаж увеличилась: 2613,7 х 0,07 = 183 тыс. руб.– консервированная продукция; аналогично рассчитываем увеличение прибыли по безалкогольной продукции: 4738 : 4718,7 х 100% получаем 100.4%; 368,5 х 0,1004 = 37 тыс. руб.

       Необходимо отметить, что основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль предприятия связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах.

         Для планирования  рыночной цены комбинат использует  метод средних издержек плюс  нормативная прибыль. Этот метод  применяют для определения расчетной  цены путем суммирования следующих  планируемых показателей: средней  себестоимости продукции  и прибыли.

          Планируемый  процент прибыли к средним  расходам на единицу продукции  устанавливается волевым порядком.

          В 2008году  прибыль, заложенная в цену  на  единицу продукции составила: (23185,4:20203,2) х 100% = 14,8%,в 2009 году эта же прибыль составила:  (24488:20947,3) х 100% = 16,9%, в 2010 году – (28457,4:24197,1) х 100% = 17,6%.

          Влияние  изменения цены реализации на  прибыль в 2010 году:

23045,4 – (1335 х 17,02) = 323,7 тыс. руб. – консервированная  продукция;

Цена на безалкогольную продукцию не изменялась.

          Влияния  изменения цены реализации на  прибыль в 2009 году  нет, т.к. цена  реализации в 2009 году по сравнению  с 2008 годом оставалась прежней.

        Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж.             Себестоимость на единицу консервированной продукции в 2008году составила 14,61 тыс.руб., в 2009 году произошло снижение себестоимости на 0,32 тыс. руб., т.к себестоимость  реализованной продукции снизилась, следовательно, прибыль от продажи продукции увеличилась на ту же сумму.

        Снижение себестоимости в 2009 году по сравнению с 2008 годом объясняется снижением постоянных расходов, за счет увеличения  количества консервированной реализованной продукции. Снижение себестоимости за этот же период на безалкогольную продукцию на 0,09 тыс. руб. за 1 дал., объясняется этой же причиной.

           В 2010 году себестоимость на единицу  консервированной продукции увеличилась  на 0,2 тыс. руб. или на 1,4%, по сравнению  с 2009 годом, Увеличение произошло  за счет увеличения цены на  сырье и материалы на 5,2%, на  коммунальные услуги и  топливо  на 13,5%, а себестоимость постоянных  затрат снизилась на 14,1% за счет  увеличения количества реализованной  консервированной продукции. Себестоимость на безалкогольную продукцию увеличилась по этой же причине. В результате чего в 2010 году увеличилась цена на консервированную продукцию на 1,4%, а на безалкогольную продукцию предприятие цены увеличивать не стало.

         Безалкогольная продукция, производимая на ПО «Пищекомбинат»   у покупателей пользуется не очень большим спросом, так как главенствующую роль на рынке занимала и занимает «Обуховская -11», поэтому нет смысла увеличивать цену на «Обуховскую-12».

          Влияние себестоимости на сумму прибыли в 2010 году составляет:

(1335 х (14,49 – 14,29)) = 267 тыс.руб. – консервированная продукция;

(56,2 х (86,35 – 88,68)) = - 131 тыс. руб. – безалкогольная продукция.

          Влияние себестоимости на сумму  прибыли в 2009 году составляет:

(1160,4 х (14,61 – 14,29) = 371,3 тыс. руб. – консервированная продукция;

(49,2 х (88,77 – 88,68) = 4,43 тыс. руб. – безалкогольная продукция.

            Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

В 2010 году:

1. влияние объема продаж:                 478,1 + 42,8 = 520,9 тыс. руб.;

2. влияние себестоимости :                     267 – 131 = - 136 тыс. руб.;

3. влияние цен реализации:                                          323,7 тыс. руб.;

4. влияние структуры производства:                              11,0 тыс. руб.

Общее влияние   факторов на прибыль от реализации : 719,6 тыс. руб.                                       

В 2009 году:

1. влияние объема продаж:                           183 + 37 = 220тыс. руб.;

2. влияние себестоимости :                   371,3 + 4,4 = 375,7 тыс. руб.;

3. влияние цен реализации:                                 нет;

4. влияние структуры производства:                          - 36,9 тыс. руб.;

Общее влияние  факторов на прибыль от реализации: 595,7 тыс. руб.

         Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье, материалы и коммунальных услуг в 2010 году. На сумму прибыли оказало положительное влияние увеличение объема продаж. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж и увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров.                                      

        Кроме того,  снижение налога на прибыль с 15% до 5% по УСН в 2010 году добавило прибыли по сравнению с 2009годом на 218,4 тыс. рублей.

       При подготовке к сезону отвлекается много финансовых ресурсов на закупку стеклянной тары и других вспомогательных материалов, т.к. цена на стеклотару в сезон резко увеличивается, поэтому предприятие вынуждено закупать ее впрок до сезона переработки. В сезон массового поступления сельскохозяйственного сырья также отвлекаются оборотные средства для закупа и закладки на хранение овощей. Это объясняется сезонным характером производства и реализации продукции. В течении года по месяцам показатели прибыли и рентабельности меняются, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В таблице 6 проведем анализ затрат на закуп сырья для производства продукции в 2010 году по месяцам.