Анализ финансирования и исполнения сметы расходов бюджетных учреждений

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

К У Р С О В А Я  Р А Б О Т А

На тему: «Анализ финансирования и исполнения сметы расходов бюджетных учреждений»

Выполнил (а):

студент (ка)

Набережные Челны – 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………...………………...2

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСИРОВАНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ…………………………………………………………...……….4

1.1 Понятие сметы расходов…………….……………………………...………...4

1.2 Методика анализа сметы расходов…………………………………………..5

1.3 Информационное обеспечение анализа финансирования и исполнения сметы расходов бюджетных учреждений………………….………..…………..6

2. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ……………………………………...………….8

2.1 Краткая характеристика деятельности организации……………..................8

2.2 Анализ финансирования и исполнение сметы расходов Управления культуры администрации муниципального района Исаклинский……………………………………………………..………………..9

3. СМЕТА РАСХОДОВ НА БУДУЮЩИЙ ПЕРИОД……………………….13

Заключение…………………………………………………….……………23

Список использованных источников и литературы…..…...25

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………...………..26

ВВЕДЕНИЕ

Преобразование российского общества и осуществляемые в стране экономические реформы не могли не затронуть культурную жизнь, которая в последнее десятилетие испытывала воздействие двух противоположных тенденций. Формирование демократических основ государства обусловило рост творческой инициативы граждан, возникновение театров, музеев, творческих коллективов и объединений. Свободы, полученные деятелями и организациями культуры, обеспечили оптимальные условия для ее развития. Появились новые типы потребителей и заказчиков профессионального искусства, строящие свои отношения с творческими деятелями на рыночных принципах. В то же время государство последовательно сокращало свое участие в поддержке отечественной культуры, полагая, что формирующийся рынок решит возникающие проблемы. Стало уменьшаться влияние культуры на российское общество, на формирование позитивных установок и ценностных ориентаций граждан. Несмотря на сложную, в некоторых областях культурного развития - кризисную, ситуацию, частично удалось преодолеть господство патерналистской психологии в сфере культуры, добиться распространения программных методов организации культурной деятельности, расширения форм и объемов участия общества в поддержке культуры.

В настоящее время имеются необходимые социальные, экономические и психологические предпосылки для начала радикального обновления системы государственного управления и государственного регулирования в сфере культуры. Сегодняшнюю ситуацию в отрасли можно охарактеризовать как начало принципиально нового этапа ее устойчивого развития. Вместе с тем в условиях становления рыночных отношений и демократизации общества накопленный потенциал культуры требует преобразований. Многообразие явлений, составляющих отрасль "Культура", делает невозможным решение стоящих перед ней проблем изолированно, в отдельных регионах или организациях, без широкого взаимодействия органов государственной власти всех уровней, общественных объединений и других субъектов культурной деятельности, обусловливает необходимость применения программных методов. И вопросы финансирования учреждений культуры имеет приоритетное значение. В этом и заключается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Актуальность темы. Выполняя комплекс задач по идеологическому и социальному обслуживанию населения, направленных на расширенное воспроизводство общества, культура выступает одним из основных претендентов на средства государственного бюджета. В то же время культура располагает значительным коммерческим потенциалом и при умелом его использовании может внести существенный вклад в развитие отечественной экономики. Примером может служить концертная деятельность. Сочетание бюджетного финансирования культуры с элементами самофинансирования вполне вписывается в структуру современного рыночного механизма.

Объектом исследования данной курсовой работы является финансовое обеспечение бюджетных учреждений, предметом – бюджетные средства финансирования учреждений культуры.

Цель курсовой работы: проанализировать финансирование и исполнение сметы расходов бюджетных учреждений.

Задачи курсовой работы:

- выявить теоретико-методологические аспекты анализа финансирования сметы расходов бюджетных учреждений;

- проанализировать финансирование и исполнение сметы расходов бюджетного учреждения на примере Управления культуры администрации муниципального района Исаклинский.

              В курсовой работе в качестве примера приведены статистические данные 2010-2011 гг. Все описанные механизмы и материалы актуальны в настоящее время и применимы на практике.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСИРОВАНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

1.1    Понятие сметы расходов.

              Сметная документация - это один из важнейших элементов при проектировании любого сооружения или системы и как правило в проектных организациях даже существуют целые специальные отделы, занимающиеся составлением смет.

              Смета — это форма планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия на предстоящий период.

              Согласно общепринятому определению смета бюджетных учреждений - основной плановый документ для финансирования расходов учреждений и организаций из государственного бюджета. В СССР сметой бюджетных учреждений определяли объём, целевое направление и распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. При наличии у соответствующего учреждения каких-либо источников доходов поступления от них учитываются отдельно, и эти доходы, как правило, должны поступать в бюджет. Утвержденная вышестоящей организацией смета представляет собой план финансирования учреждений и организаций, основание для расходования отпускаемых им из государственного бюджета средств с учётом выполнения планов развёртывания сети и укомплектования штатов и контингентов.

              Смета затрат на производство - исчисление плановой суммы затрат предприятия, объединения или отрасли народного хозяйства на производство всей продукции (без внутризаводского оборота) и оказание услуг. Определяет все затраты предприятия по элементам на производство продукции вне зависимости от их целевого производственного назначения и объекта, где они были произведены. Составляется на основе данных техпромфинплана предприятия; служит базой для составления финансового плана (определения потребностей в оборотных средствах, исчисления прибыли от производства продукции и т. д.).

              Смета на строительство - совокупность нормативных расчётов, определяющих сметную стоимость строительства (расширения, реконструкции) предприятия, здания, сооружения; неотъемлемая часть проекта. Сметы составляются на основе проектных данных, сметных цен, соответствующих прейскурантов. Смета на строительство составляются для определения стоимости как всего строительства, так и отдельных видов работ и затрат, служат лимитом финансирования капитальных вложений и для расчётов за выполненные работы между заказчиками и подрядными организациями. Смета на строительство состоят из 3 частей: стоимости строительно-монтажных работ; затрат на оборудование; прочих капитальных работ и затрат, включающих стоимость проектных и изыскательских работ; содержание дирекции строящихся предприятий, затраты на подготовку эксплуатационных кадров и др.

              Смета Расходов (Затрат) - группировка предстоящих плановых затрат предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг) по экономически однородным статьям затрат с учетом изменения остатков незавершенного производства, затрат на капитальное строительство и др. на определенный календарный период.

1.2 Методика анализа сметы расходов.

              Отчёты бюджетных учреждений в разрезе показателей смет и их глубокое изучение с целью оценки эффективности использования ресурсов, выявление отклонений фактической суммы расходов от сметы, а также факторов повлиявших на эти отклонения, составляют содержание анализа исполнения сметы расходов. Основными задачами анализа исполнения сметы расходов являются:

              - оценка соблюдения сметных назначений в целом и по отдельным статьям;

              - характеристика состава и структуры расходов, оценка их изменения за определённый период;

              - определение факторов отклонения фактический расходов от предусмотренных сметой;

              - выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов бюджетных и научных учреждений;

              - разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами и учреждениями, для организации расходов и обслуживания контингентов.

              Все перечисленные задачи анализа конкретизируются в ходе изучения расходов по отдельным их видам и направлениям.

              Методы, используемые при составлении смет.

              Сметы составляются на год в целом с поквартальной разбивкой. Существуют два подхода к расчетам смет.

              Метод «нулевого баланса». Бюджеты должны составляться не на основе затрат за прошедший период, а на базе запланированных мероприятий. Метод используется, когда проектируется новое предприятие, или когда предприятие меняет профиль деятельности.

              Метод планирования от достигнутого.

При составлении смет используются различные методы:

              - нормативный;

              - расчетно-аналитический;

              - балансовый;

              - метод оптимизации;

              - метод моделирования.

              Нормативный метод — расчет объемов затрат и потребности в ресурсах осуществляется путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя (реализация, выпуск продукции, объем услуг и т.п.).

              Расчетно-аналитический метод — расчет объемов затрат и потребностей в ресурсах проводится путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.

              Балансовый метод предполагает увязку объемов затрат и источников расширения ресурсов (доходов).

              Метод оптимизации заключается в многовариантности. Из нескольких смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта (результата).

              Метод моделирования смет заключается в факторном анализе функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции (выручки).

              1.3 Информационное обеспечение анализа финансирования и исполнения сметы расходов бюджетных учреждений.

              Источником анализа исполнения смет бюджетных и научных учреждений служит информация как непосредственно характеризующая уровень расходов, так и позволяющая выявить факты их изменения.

К ней относятся:

              - отчет об исполнении сметы расходов бюджетных учреждений (форма № 2);

              - баланс исполнения смет расходов бюджетных учреждений (форма № 1);

              - карточки учета расходов и данные первичного учета затрат материальных ресурсов, труда и заработной платы;

              - отчеты о выполнении плана по сети, штатам и контингентам (форма № 3); » акты ревизий и проверок;

              - данные бюджетных учреждений по учету кассовых и фактических расходов;

              - нормативные и законодательные документы, научно обоснованные нормы, тарифы и другие источники информации.

              Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является отражение в бухгалтерском учете двух видов расходов: кассовых и фактических.               Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим же расходам относятся действительные затраты учреждений, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и стипендиям. При внесении в банк каких-либо сумм на бюджетные или текущие счета учреждений в бухгалтерском учете на эти суммы уменьшаются кассовые расходы. Последние не должны превышать годовые ассигнования в целом по уточненной смете и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже фактических расходов.