Анализ безубыточности деятельности предприятия ТОО «Аманат»

Рассчитаем силу воздействия операционного рычага по информации, представленной в таблице 9, используя формулу (30):

2011 г.:

2012 г.:

2013 г.:

Информация, представленная в таблице 11, подтверждает выводы о силе воздействия операционного рычага: сила операционного рычага составила в 2011 г. 2,80 раза, а в 2012 году – 3,97 раза. Ориентируясь на темп роста выручки предприятия ТОО «Аманат» в 2012 году (7,49%), можно предположить, что в классическом варианте прибыль от продаж должна была бы увеличиться на 26,74% (7,49 * 3,97 = 26,74). Это соответствовало бы действительности при условии стабильных постоянных расходов и ограничении роста переменных расходов 7,49%. Значительный рост постоянных расходов на 41989,2 тыс. тенге (+11,42%) не позволил обеспечить прирост прибыли от продаж более интенсивными темпами, чем можно было ожидать, ориентируясь на силу операционного рычага 2011 г. Таким образом, фактический прирост прибыли от продаж в 2012 г. составил -43998 тыс. тенге, что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности ТОО «Аманат» в 2012 году.

Сила операционного рычага составила в 2013 г. – 8,19 раза. При уме-ньшении выручки от реализации в 2013 году на 9,09% сила воздействия операционного рычага увеличилась при увеличении удельного веса постоянных затрат. При этом сила воздействия операционного рычага возрастает значительно более высокими темпами, чем рост постоянных затрат. Несмотря на уменьшение постоянных расходов, снижение прибыли от продаж было менее интенсивными темпами, а именно на 104179 тыс. тенге, или на 69,6%, чем можно было ожидать, ориентируясь на силу операционного рычага 2012 г. (9,09 * 8,19 = 74,08).

Ориентируясь на темп роста выручки предприятия ТОО «Аманат» в 2012 году (7,49%), можно предположить, что в классическом варианте прибыль от продаж должна была бы увеличиться на 26,74% (7,49 * 3,97 = 26,74). Это соответствовало бы действительности при условии стабильных постоянных расходов и ограничении роста переменных расходов 7,49%. Значительный рост постоянных расходов на 41989,2 тыс. тенге (+11,42%) не позволил обеспечить прирост прибыли от продаж более интенсивными темпами, чем можно было ожидать, ориентируясь на силу операционного рычага 2011 г. Таким образом, фактический прирост прибыли от продаж в 2012 г. составил -43998 тыс. тенге, что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности ТОО «Аманат» в 2012 году.

Таким образом, проблема роста безубыточности напрямую зависит от совершенствования производственной, снабженческо-сбытовой, маркетинговой, учетной и финансовой стратегий предприятия.

Управление безубыточностью производства ТОО «Аманат»предполагает изменение подходов к планированию основных показателей деятельности предприятия, связанные с повышением оперативности принятия управленческих решений в области типичных проблем:

• недогрузка производственных мощностей и падение выручки ниже точки безубыточности;
• избыток ресурсов (имущества, численности работников);
• высокие постоянные затраты, связанные, в первую очередь, с содержанием избыточных ресурсов;
• необоснованно высокие переменные издержки, обусловленные плохой организацией, неэкономичностью технологий, завышением цен на услуги;
• наличие высоких непроизводственных издержек, в первую очередь, объектов социальной сферы, незаконченное капитальное строительство.
• На наш взгляд, комплекс мероприятий по снижению уровня безубыточности в ТОО «Аманат»должен охватывать следующие направления:
• Мероприятия в сфере маркетинга и увеличения объемов услуг:
• поиск сегментов рынка профильной продукции предприятия или технологически близких видов продукции, на которых (сегментах) существует неудовлетворенный платежеспособный спрос;
• реклама услуг и информирование потребителей о ее потребительских свойствах, качестве, сервисе. Формирование «узнаваемости» предприятия;
• разработка системы договоров с гибкими условиями оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита).

2. Мероприятия  в сфере оказания услуг:

• определение «стратегического ядра» предприятия (наиболее важных, технически оснащенных или перспективных с рыночных позиций производств) и концентрация усилий на улучшении их деятельности;
• укрепление трудовой дисциплины, введение персональной ответственности за нарушение технологического режима.

3. Мероприятия  в сфере управления издержками:

• совершенствование системы учета ресурсов и введение персональной ответственности за расходование ресурсов;
• экономия производственных издержек, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес в структуре себестоимости (сокращение избыточной численности и изменение системы оплаты труда с учетом результатов деятельности предприятия, нормирование и контроль расхода сырья с введением соответствующей системы стимулирования, введение контроля энергопотребления и экономия энергии).

Внедрение вышеперечисленных предложений в деятельность предприятия позволит снизить уровень безубыточности в ТОО «Аманат».

Заключение

Проведенное теоретическое исследование и практический анализ безубыточности деятельности предприятия, позволили нам сделать следующие выводы.

1. Анализ  безубыточности является одним  из наиболее важных элементов  финансовой информации, используемых  при оценке эффективности производственной  деятельности, так как позволяет  изучить зависимость прибыли  от небольшого круга наиболее  важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Формирование и использование прибыли – основа предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат. Сравнение массы прибыли с затратами характеризует эффективность работы предприятия. Чрезвычайно важным является определение того, при каком объеме продаж производство становится безубыточным. Другими словами, анализ безубыточности ищет наиболее выгодную комбинацию переменных и постоянных издержек, цены и физического объема продаж.

2. Маржинальный  доход (прибыль) предприятия как  бы подводит итог его деятельности. Он зависит от многих факторов: объема проданной продукции, затратоемкости, организации производства и др. В числе ключевых факторов – уровень и структура затрат (издержек производства и обращения), поэтому в рамках внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности затрат, их динамика, структурные изменения, а также основные показатели – уровень издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия (перерасход) ресурсов.

3. Анализ  безубыточности, или CVP-анализ является эффективным инструментом в процессе принятия решений. Он позволяет проследить взаимосвязь «затраты – объем – прибыль» и оценить объективность управленческих решений по организации продаж, формированию производственной программы, определению будущей цены единицы продукции, выбору поставщиков сырья и материалов и т.д. Основными показателями анализа являются маржинальная прибыль, норма маржинальной прибыли, критическая точка.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Аманат» показал, что выручка от реализации в анализируемом периоде имела неоднонаправленную тенденцию: так в 2012 г. по отношению к 2011 г. увеличение выручки составило 149294 тыс. тенге при этом темп роста выручки составил 7,9%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. выручка снизилась на 194619 тыс. тенге или на 9,1%. Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему оказываемых услуг, соответственно увеличилась и себестоимость, рост которой в 2012 году по сравнению с 2011 годом составил 189929 тыс. тенге или 10,66%, в 2013 году по сравнению с 2012 годом в связи со снижением объемов выпуска продукции себестоимость имела тенденцию снижения: на 91703 тыс. тенге или 4,66%.

Чистая прибыль в анализируемом периоде имела отрицательную тенденцию сокращения: так в 2012 г. произошло снижение данного показателя на 29991 тыс. тенге или на 24,76%, а в 2013 г. – снижение составило 68893 тыс. тенге или 76,61%. В целом объем чистой прибыли ТОО «Аманат» в анализируемом периоде 2011–2013 г. снизился на 98484 тыс. тенге или на 82,4%, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия ТОО «Аманат».

Следовательно, в анализируемом периоде наблюдается снижение всех рассматриваемых показателей, что указывает на уменьшение объемов деятельности в результате снижения деловой активности предприятия ТОО «Аманат».

Коэффициенты ликвидности на протяжении анализируемого периода 2011–2013 гг. соответствуют нормативным значениям, следовательно, предприятие ТОО «Аманат» имеет платежные возможности 100%-го погашения текущих активов за короткое время.

Оценка относительных показателей финансовой устойчивости выявила,

что на протяжении 2011–2013 гг. у предприятия присутствовали собственные оборотные средства, вследствие чего показатели финансовой устойчивости соответствовали рекомендуемым значениям. Следовательно, структура баланса предприятия ТОО «Аманат» считается удовлетворительной, а само предприятие – платежеспособным.

9. Главная  роль в процессе управления  прибылью принадлежит формированию  маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход  является промежуточным финансовым  результатом, показывающим сумму  постоянных затрат и прибыли  в расчете на одну произведенную  единицу продукции. В 2011 году было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат», которое составило – 968090,8 тыс. тенге, что свидетельствует о эффективности хозяйственной деятельности ТОО «Аманат» в 2011 году. На протяжении 2012–2013 гг. наблюдается снижение показателей экономической деятельности предприятия, которое повлекло за собой уменьшение суммы маржинальной прибыли в данный период.

6. Оценка  безубыточности деятельности подтверждает  факт, что на протяжении трех  лет предприятие ТОО «Аманат» имеет безубыточный оборот от основной деятельности. В 2011 г. предприятие ТОО «Аманат» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. тенге, в 2012 г. – 1941807 тыс. тенге, в 2013 г. – 1710329 тыс. тенге Рост точки безубыточности связан, прежде всего, с увеличением постоянных затрат, что требовало повышения объемов реализации услуг и воздействием на рыночный спрос с помощью эффективной маркетинговой политики на региональном и республиканскомрынках. Положительным моментом на протяжении анализируемого периода в деятельности предприятия можно считать достаточно высокие показатели зоны безопасности и запаса финансовой прочности.

Таким образом, по результатам анализа безубыточности можно сделать вывод, что анализируемое предприятие ТОО «Аманат» весьма привлекательно для инвесторов, кредиторов и других субъектов, поскольку оно имеет безубыточный оборот от основной деятельности.

7. Для отечественных  предприятий метод анализа безубыточности  производства еще не является  официально рекомендованным, в связи  с чем, пока он используется  в основном для прогнозных  расчетов значений цены, прибыли, выручки от реализации. Оценить  по достоинству аналитические  возможности этого метода могут  производители, работающие в условиях  реального рыночного хозяйства.

9. Комплекс  мероприятий по снижению уровня безубыточности в ТОО «Аманат»должен охватывать следующие направления:

1. Мероприятия  в сфере маркетинга и увеличения  объемов услуг:

• поиск сегментов рынка профильной продукции предприятия или технологически близких видов продукции, на которых (сегментах) существует неудовлетворенный платежеспособный спрос;
• реклама услуг и информирование потребителей о ее потребительских свойствах, качестве, сервисе. Формирование «узнаваемости» предприятия;
• разработка системы договоров с гибкими условиями оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита).

2. Мероприятия  в сфере оказания услуг:

• определение «стратегического ядра» предприятия (наиболее важных, технически оснащенных или перспективных с рыночных позиций производств) и концентрация усилий на улучшении их деятельности;
• укрепление трудовой дисциплины, введение персональной ответственности за нарушение технологического режима.

3. Мероприятия  в сфере управления издержками:

• совершенствование системы учета ресурсов и введение персональной ответственности за расходование ресурсов;
• экономия производственных издержек, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес в структуре себестоимости (сокращение избыточной численности и изменение системы оплаты труда с учетом результатов деятельности предприятия, нормирование и контроль расхода сырья с введением соответствующей системы стимулирования, введение контроля энергопотребления и экономия энергии).

Внедрение вышеперечисленных предложений в деятельность предприятия позволит снизить уровень безубыточности в ТОО «Аманат».