Анализ безубыточности деятельности предприятия ТОО «Аманат»

 

На основании приведенных расчетов в таблице 4, можно сделатьследующий вывод: в 2011 году на предприятии ТОО «Аманат» выручка от реализации продукции составила 1990914 тыс. тенге при переменных затратах, равных 142243,3 тыс. тенге, и постоянных расходах в размере 36944,8 тыс. тенге

Маржинальный доход предприятия в 2011 году получен в сумме968090,8 тыс. тенге, доля маржинального дохода в выручке от продаж предприятия составила 28,9%.

В 2012 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. тенге, или на 7,9% в сравнении с 2011 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. тенге, а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. тенге или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. тенге, или на 21,7% меньше прибыли 2011 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. тенге явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат». Маржинальный доход предприятия в 2012 году составил 9697220 тыс. тенге, что на 2369,2 тыс. тенге меньше, чем в 2011 году.

Для большей наглядности представим формирование маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат» за 2011–2013 гг. на рисунке 12.

 

Рисунок 12. Формирование маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг.

 

Данные таблицы 4 и рисунка 12 свидетельствуют о том, что в 2013 году на предприятии ТОО «Аманат» заметно снизились экономические показатели.Выручка от реализации продукции уменьшилась до 1949149 тыс. тенге при переменных затратах, равных 1900684 тыс. тенге, и постоянных расходах в размере 389999 тыс. тенге В2013 году по сравнению с 2012 годом выручка от реализации уменьшилась, а именно на 194619 тыс. тенге или на 9,09%.

Следовательно, на 4,66% снизились переменные затраты, их величина составила 1900684 тыс. тенге, а постоянные расходы уменьшились на 17082 тыс. тенге или 4,19%. Прибыль предприятия в 2013 году по сравнению с 2012 годом также значительно снизилась, а именно на 104179 тыс. тенге, или на 69,6%. Таким образом, уменьшение прибыли на 69,6% стал причиной снижения маржинального дохода предприятия на 102916 тыс. тенге или 99,7%.

Динамику маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг. представим на рисунке 13.

В 2012 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. тенге, или на 7,9% в сравнении с 2011 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. тенге, а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. тенге или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. тенге, или на 21,7% меньше прибыли 2011 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. тенге явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат». Маржинальный доход предприятия в 2012 году составил 9697220 тыс. тенге, что на 2369,2 тыс. тенге меньше, чем в 2011 году.

Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2011 году

было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат», которое составило – 968090,8 тыс. тенге, что по сравнению с 2012 годом больше на 2369,2 тыс. тенге, а в сравнении с 2013 годом – больше на 123629,8 тыс. тенге

Для аналитического исследования маржинальной прибыли ТОО

Информация, представленная в таблице 6, свидетельствует о том, что выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2012 году составила 1888986 (2139768 * 1,133), в 2013 году – 1709270 тыс. тенге (1949149 * 1,138). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, снижение выручки за счет увеличения цены составил -284989 (2139768 – 2424397) и -268431 тыс. тенге (1949149 – 2213980) в 2012 и 2013 гг. соответственно. Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общее снижение выручки от реализации в 2012 и в 2013 гг.

Влияние изменения объема реализованных услуг на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2012 г. составил 433843,1 тыс. тенге (2424397 – 1990914), а в 2013 г. – 73811,9 тыс. тенге

Данные таблицы 7 показывают, что результаты расчета факторных влияний указывают на отрицательное воздействие исследуемых элементов за 2011–2013 гг. Наибольшее снижение маржинальной прибыли на 89388,1 тыс. тенге в 2012 г. и на 77806 тыс. тенге в 2013 г. приходится на снижение переменных затрат. За счет объема продаж маржинальная прибыль ТОО «Аманат» увеличилась на 129814,9 тыс. тенге в 2012 г. и на 19190,9 тыс. тенге в 2013 г. Общее снижение маржинальной прибыли как в 2012 г. так и 2013 г. было получено за счет увеличения переменных затрат и роста цены реализации.

Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общее снижение маржинальной прибыли было вызвано прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции. В 2011 году было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат», которое составило – 968090,8 тыс. тенге, что свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности ТОО «Аманат» в 2011 году. На протяжении 2012–2013 гг. наблюдается снижение показателей экономической деятельности предприятия, которое повлекло за собой уменьшение суммы маржинальной прибыли в данный период.

Проанализировав маржинальную прибыль и ее долю в выручке предприятия ТОО «Аманат», перейдем к анализу безубыточности деятельности исследуемого предприятия.

 

2.3 Анализ безубыточности деятельности предприятия

 

Анализ безубыточности или CVP-анализ проявляется в соотношении между тремя группами важнейших экономических показателей бизнес-плана:

• издержками (затратами);
• объемом производства (реализации) продукции;
• прибылью.

Анализ безубыточности позволяет найти точку равновесия, так называемый критический объем продаж – точку, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Величина этих затрат складывается из общей величины постоянных затрат и тех переменных затрат, которые возникают как результат производства продукции, продажа которой должна полностью покрыть себестоимость производства и реализации.

Исходные данные для расчета безубыточности деятельности ТОО «Аманат» представим в таблице 8.

 

Таблица 8

Исходные данные для расчета безубыточности деятельности предприятия ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг., тыс. тенге

 

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Выручка от реализации продукции	369447,8	407037	389999
2. Переменные затраты	202643	198689	94910
3. Маржинальный доход	968090,8	969722	444469
4. Доля маржинального дохода  в выручке от продаж, %	28,9	26,4	22,8
9. Постоянные затраты	369447,8	407037	389999
6. Прибыль от продаж	202643	198689	94910

 

Проведем расчет безубыточности производства продукции ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг. с помощью метода уравнений, который представлен в параграфе 1.3.

В процентах от ожидаемого объема продаж – формула (27):

за 2011 г.: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;

за 2012 г.: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;

за 2013 г.: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.

2. Расчет запаса финансовой прочности (показателя безопасности).

В стоимостном выражении определим по формуле (26):

за 2011 г.: 1990914 – 1282273 = 880099 тыс. тенге;

за 2012 г.: 2139768 – 1941807 = 1941807 тыс. тенге;

за 2013 г.: 1949149 – 1710329 = 1710329 тыс. тенге

В процентах от ожидаемого объема продаж – формула (27):

за 2011 г.: (1990914 – 1282273) / 1990914 *100% = 39,6%;

за 2012 г.: (2139768 – 1941807) / 2139768 * 100% = 27,9%;

за 2013 г.: (1949149 – 1710329) / 1949149 * 100% = 12,1%.

Результаты анализа безубыточности деятельности ТОО «Аманат» за анализируемый период 2011–2013 гг. представим в таблице 9.

Информация, представленная в таблице 9, свидетельствует о том, что в 2011 г. предприятие ТОО «Аманат» преодолело порог рентабельности при достижении объема продаж на сумму 1282273 тыс. тенге, что на 299396 тыс. тенге увеличило точку безубыточности 2012 г. Причина такой ситуации объясняется резким ростом постоянных затрат, сумма которых в 2012 г. составила 407037 тыс. тенге, что на 41989,2 тыс. тенге (или на 11,4%) больше, чем в 2011 году.

Для большей наглядности представим динамику изменения точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг. на рисунке 14.

В 2012 году выручка от реализации увеличилась до 2139768 тыс. тенге, или на 7,9% в сравнении с 2011 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1974046 тыс. тенге, а постоянные расходы возросли на 41988,8 тыс. тенге или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198689 тыс. тенге, или на 21,7% меньше прибыли 2011 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43998 тыс. тенге явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат». Маржинальный доход предприятия в 2012 году составил 9697220 тыс. тенге, что на 2369,2 тыс. тенге меньше, чем в 2011 году.

Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2011 году

было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ТОО «Аманат», которое составило – 968090,8 тыс. тенге, что по сравнению с 2012 годом больше на 2369,2 тыс. тенге, а в сравнении с 2013 годом – больше на 123629,8 тыс. тенге

 

Рисунок 14. Динамика изменения точки безубыточности деятельности ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг.

 

Данные таблицы 9 и рисунка 14 свидетельствуют о том, что в 2012 году предприятию ТОО «Аманат» необходимо было реализовать продукции на 1941807 тыс. тенге для достижения безубыточной работы. Фактически полученная выручка от продаж составила в 2012 году 2139768 тыс. тенге, что превысило критический уровень на 997961 тыс. тенге Это превышение и составило запас финансовой прочности предприятия ТОО «Аманат».

В 2013 году наблюдается значительное снижение маржинального дохода. Увеличение постоянных расходов и одновременное снижение уровня маржинального дохода привели к увеличению безубыточного оборота на 168922 тыс. тенге В2013 году запас финансовой прочности предприятия уменьшился на 19,8% за счет роста доли постоянных затрат в себестоимости продукции.

Используя данные таблицы 7 проведем факторный анализ безубыточ-ности производства ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг. с помощью факторной модели, которая представлена в параграфе 1.3.

Расчет влияния изменения безубыточности производства за период 2011–2012 гг. определим методом цепных подстановок:

– безубыточность производства в 2011 году:

 

 

– безубыточность производства в 2011 году при постоянных затратах 2012 года:

– безубыточность производства в 2012 году:

 

 

На основании исходных данных показателей находим влияние факторов

на изменение безубыточности производства в 2011–2012 гг.:

– Изменение постоянных затрат:

1941807 – 1428200 = +113607.

– Изменение доли маржинальной прибыли:

1941807 – 1428200 = +113607.

Совокупное влияние факторов: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607

+299396 = +299396

Следовательно, в 2012 году по сравнению с 2011 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене, т.е. ростом удельных переменных затрат.

Аналогичным образом проведем расчет влияния каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж за период 2012–2013 гг.:

– безубыточность производства в 2011 году:

 

 

– безубыточность производства в 2011 году при постоянных затратах 2012 года:

 

– безубыточность производства в 2012 году:

 

 

На основании исходных данных показателей находим влияние факторов на изменение безубыточности производства в 2011–2012 гг.:

– Изменение постоянных затрат:

1941807 – 1428200 = +113607.

– Изменение доли маржинальной прибыли:

1941807 – 1428200 = +113607.

Совокупное влияние факторов: 1941807 – 1282273 = 149749 + 113607

+299396 = +299396

Следовательно, в 2013 году по сравнению с 2012 годом повышение безубыточности производства объясняется снижением доли маржинальной прибыли в цене и ростом постоянных затрат.

Динамику запаса финансовой прочности ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг. представим на рисунке 19.

 

 

 

Рисунок 19. Динамика запаса финансовой прочности ТОО «Аманат» за период 2011–2013 гг.

 

Данные рисунка 19 показывают, что предприятие ТОО «Аманат» на протяжении анализируемого периода 2011–2013 гг. имело достаточно низкий уровень запаса финансовой прочности.

2011 году принадлежит самое высокое значение запаса финансовой прочности – 39,6%. В 2012 году уровень запаса финансовой прочности снизился на 7,63% и составил – 27,9%. В 2013 году в результате снижения основных экономических показателей деятельности предприятия ТОО «Аманат» наблюдается снижение запаса финансовой прочности, уровень данного показателя достиг значения – 12,1%.