Выручка от реализации продукции как главный источник доходов предприятия

- напольных покрытий различных  видов – 87000 п.м. по цене 200 руб. за 1 м на сумму 17400 тыс. руб.;

- клея различных видов – 2000 кг по средней цене 36 руб. на сумму 432 тыс. руб.;

- сантехники – 274 единицы по средней  цене 1420 руб. на сумму  389,08 тыс. руб.;

-оказать  дизайнерских услуг населению  и юридическим лицам в плановом  объеме на 345 тыс. руб.

Итого плановый объем  товарооборота в 2008 году в ООО «Крата» должен составить 50064,28 тыс. руб.

При расширении торгового бизнеса предприятия удастся увеличить его выручку (экономический эффект Э1) на:

Э1 = 50064,28 тыс. руб. – 42000 тыс. руб. = 8064,28 тыс. руб.

Теперь необходимо рассчитать сумму дополнительных издержек обращения, которые понесет предприятие в результате расширения своего бизнеса.

Ниже приведено обоснование издержек обращения по основным статьям затрат на проектный 2008 год.

1.    Транспортные расходы.

В 2008 году личным грузовым автотранспортом предприятия планируется перевести 300 тонн грузов, средняя дальность перевозки –  
23 км. Плановый объем перевозок личным автотранспортом должен составить  6900 т-км (300 тонны*23 км). Себестоимость 1 т-км в 2008 году планируется на уровне 14 руб. Стоимость указанных расходов составит 96,6 тыс. руб.(6900 т-км*14 руб.). 

Значительная часть грузов поставляется фирме железнодорожным транспортом. По заключенным договорам с помощью данного вида транспорта будет поставлено 1220 тонн товаров, средняя дальность перевозки – 720 км, железнодорожный тариф на 1 тонну груза составляет 37 руб. Стоимость всех с помощью железнодорожного транспорта – 45,14 тыс. руб.(1220 тонн*37 руб.).

ИТОГО транспортных расходов ―  141,74 тыс. руб.                      

2. Расходы на оплату труда.

Как показал анализ перспектив развития ООО «Крата» на перспективу, плановая потребность в продавцах составляет 25 чел., необходимо утвердить дополнительно в штате должность учетчика. Численность остальных категорий работников планируется на уровне 2006 года.

Директор ― 1 чел., месячный оклад 4000 руб.

Коммерческий директор – 1 чел., месячный оклад 3500 руб.

Главный бухгалтер – 1 чел., месячный оклад 3500 руб.

Заведующие структурными подразделениями – 4 чел., месячный оклад 4000 руб., итого – 16000 руб.

Служащие – 5 чел., месячный оклад 2700 руб., итого -13500 руб.

Продавцы – 25 чел., месячный оклад 2000 руб., итого – 50000 руб.

Грузчики – 7 чел., месячный оклад 2200 руб., итого – 15400 руб.

Водители – 9 чел., месячный оклад 2100 руб., итого – 18900 руб.

Учетчики – 7 чел., месячный оклад 1900 руб., итого – 13300 руб.

Итого месячный заработный фонд фирмы   138 100 руб.

ИТОГО годовой заработный фонд фирмы  1657,2 тыс. руб.

3. Отчисления на социальные нужды.

Единый социальный налог составляет 26%.

Ежемесячные расходы по данной статье затрат составляют 36044 руб.

ИТОГО за год 432,528 тыс. руб.

4. Расходы на аренду и содержание  зданий и сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.

В 2008 году хозяйственные и торговые площади фирмы, находящиеся в аренде, составят 2554 м2. Месячная арендная плата – 74,3 тыс. руб.

Затраты на  содержание торговых помещений (в месяц):

• водопровод и канализацию – 1,7 тыс. руб.
• отопление помещений -    0,8 тыс. руб.
• страховые взносы за застрахованное имущество – 2,1 тыс. руб.

Итого  ―   4,6 тыс. руб.

ИТОГО за аренду и содержание помещений за год – 896,2 тыс. руб.

5. Амортизация основных средств 

На 01.01.2008 г. согласно прогнозному бухгалтерскому балансу организации стоимость основных средств составит 2011 тыс. руб.

В течение года планируется:

• выбытие основных средств ‒  244 тыс. руб.
• приобретение основных средств – 303 тыс. руб.

Стоимость основных средств на конец планируемого года:

2011 тыс. руб. – 244 тыс. руб. + 303 тыс. руб. = 2070 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств на предприятии в 2008 году планируется в размере 2041 тыс. руб. ((2011 тыс. руб. + 2070 тыс. руб.) /2).

Годовой норматив амортизационных отчислений – 7%.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений –  11,9 тыс. руб.

ИТОГО за год амортизация основных  средств ‒   142,87 тыс. руб. 
(2041 тыс. руб. * 11%).  

6. Расход на ремонт основных  средств.

В 2008 году планируются в размере 1,4% от среднегодовой стоимости основных средств:

2041 тыс. руб. *1,4% = 28,6 тыс. руб.

7. Износ МПБ

Планируется исходя из уровня прошлых лет – 56 тыс. руб.

8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.

Фактическая стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, стружки, опилок, соломы, проволоки и др.) потребленных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров  планируется на торговом предприятии исходя из количества поставляемых товаров. Так, в среднем на 1 м2 керамической плитки тратится материальных ресурсов по данной статье 0,8 руб., на 1 п.м. напольных покрытий – 0,07 руб., на 1 единицу сантехники – 7 руб., на 1 кг клея – 0,3 руб. Общая сумма затрат по данной статье в 2008 году по плану составит:

57000 м2*0,8 руб. = 45,6 тыс. руб.

87000 п.м.*0,07 руб. = 34,09 тыс. руб.

274 ед.*7 руб. = 1,918 тыс. руб.

2000 кг*0,3 руб. = 0,6 тыс. руб.

ИТОГО 82,208 тыс. руб.

9. Расходы на рекламу

  Планируется в размере 5% от валового  дохода ежемесячно.

  Прогнозный объем товарооборота  в 2008 году должен составить 50064,28 тыс. руб. Плановый уровень торговой наценки – 15%. Прогнозный уровень валового дохода  ― 50064,28 тыс. руб.*15% = 7509,64 тыс. руб.  Размер расходов на рекламу:

7509,64 тыс. руб. *5% = 375,48 тыс. руб.

10. Затраты по оплате процентов  за пользование займом.

В 2008 году для обеспечения бесперебойного торгового процесса  планируется краткосрочная ссуда в размере 210 тыс. руб. сроком на 3 месяца под 18% годовых. Сумма процентов за пользование займом составит:

((210 тыс. руб. *0,18) / 12) * 3 мес. = 9,45 тыс. руб.

11. Потери товаров и технологические  расходы.

Размер затрат по данной статье планируется в размере 0,1% от прогнозного уровня товарооборота ― 50064,28 тыс. руб.*0,1% = 50 тыс. руб.

12. Расходы на тару.

Расходы на тару планируются исходя из расходов по данной статье за прошлый год, увеличенных на коэффициент 1,05 – страховой запас тары и упаковочных материалов:

89 тыс. руб. *1,05 = 93,45 тыс. руб.

13. Прочие расходы.

Прочие расходы планируются на уровне прошлого года – 29 тыс. руб.

ИТОГО издержек обращения  ―   3994,726 тыс. руб.

Кроме того, к расходам торгового предприятия относятся коммерческие расходы и внереализационные расходы.

Коммерческие расходы включают в себя расходы по заключению договоров и премии работникам торговли в размере 0,4% от фактически полученного товарооборота.

Премии работникам торговли:

50064,28 тыс. руб. *0,4% = 200,3 тыс. руб.

В 2006 году расходы по заключению договоров составили 27 тыс. руб. В 2008 году планируется их увеличение на 7%:

27 тыс. руб. *1,07 = 28,9 тыс. руб.

ИТОГО коммерческих расходов   229,2 тыс. руб.

Внереализационные расходы планируются на уровне прошлого года ―  
87 тыс. руб.

ИТОГО коммерческих и внереализационных расходов 316,2 тыс. руб.

Замечаем, что при увеличении товарооборота предприятия за счет рассматриваемого резерва на 8064,28 тыс. руб. издержки обращения фирмы возрастут всего на 1550,726 тыс. руб. (3994,726 тыс. руб. – 2444 тыс. руб.). При сопоставлении полученного дохода и суммы произведенных дополнительных затрат расширение торгового бизнеса на перспективу стоит признать экономически целесообразным.

 

3.2. Резервы снижения издержек обращения  предприятия за счет внедрения  прогрессивных форм организации  и оплаты труда

 

Анализ организации оплаты труда в ООО «Крата» показал, что в организации для отдельных категорий работников установлены различные формы оплаты труда. Так, для продавцов установлены сдельные расценка за каждые 100 руб. товарооборота, для грузчиков, шоферов, уборщиц и прочих работников оплата производится по тарифным разрядам, для должностных лиц, специалистов и служащих – по должностным окладам.

Средняя годовая плата работников в организации за 2004-2006 гг. возросла на 2400 руб. Однако, в коллективах нередко возникают межличностные конфликты относительно обоснования начисленной заработной платы, так как действующая система оплаты труда не учитывает трудовое участие каждого отдельного работника в трудовом процессе. Если в среднем по фирме среднегодовая заработная плата 1 работника возросла на 2400 руб., то в 2006 году из-за неудовлетворенности оплатой своего труда (работники считали, что им не выплачивались положенные премии по результатам их труда) было уволено по собственному желанию 3 человека. Это является негативным фактором, так как порождает текучесть кадров на предприятии. 

Как показывает современная практика, в условиях рыночных отношений широкое распространение получили бестарифные системы оплаты труда. Учитывая опыт  отечественных коммерческих организаций в ООО «Крата» следует предложить организацию оплаты труда по следующим принципам.

Заработная плата работников должна зависеть  от трех факторов:

• квалификационного уровня работника:
• коэффициента трудового участия (КТУ);
• отработанного времени.

Схема начисления бестарифного фонда оплаты труда приведена на 
рис. 3.

 

Рис. 3. Схема начисления заработной платы по бестарифной системе

Основным элементом организации оплаты труда при этом должен являться квалификационный уровень (для торговой фирмы торговый персонал подразделяется на продавцов I категории и продавцов II категории). Он устанавливается для всех членов трудового коллектива и определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошлый период на минимальный уровень оплаты труда предприятия. За основу квалификационного уровня работника принимаются его образование, квалификация, инициативность, ответственность, умение творчески работать и т.д. В зависимости от квалификационных уровней (баллов) все работники распределяются по десяти квалификационным группам.

Вопрос о включении конкретного специалиста или рабочего в ту или иную квалификационную группу решается с учетом его индивидуальных качеств. С течением времени квалификационные уровни отдельных работников могут меняться. Каждое такое изменение должно открыто осуждаться. Примерная схема квалификационных уровней для работников ООО «Крата» приведена в табл. 8.

Таблица 8

Примерная схема квалификационных уровней для работников  
ООО «Крата» при внедрении бестарифной системы оплаты труда

Квалификационные группы	Должность	Квалификационный балл
1 2 3 4 5 6 7   8 9 10	Генеральный директор Заместители директора Главный бухгалтер Инженер по технике безопасности Руководители подразделений Ведущие специалисты Специалисты и рабочие высшей квалификации Специалисты II категории Специалисты и рабочие Неквалифицированные рабочие	4,5 4,0 3,6 3,25 2,65 2,5 2,1   1,7 1,3 1,0

 

Кроме квалификационного уровня для всех работников ООО «Крата» необходимо рассчитывать также КТУ, который устанавливается каждому работнику независимо от  функциональных обязанностей. Вычисляется он следующим образом. Сначала рассчитывается зарплата каждого работника за последние 3-6 месяцев, «очищенная» от всевозможных временных премий или доплат, затем определяется общее количество обработанных им за этот период рабочих дней. Сумма заработной платы делится на отработанные дни. Это и будет величина коэффициента  трудового участия (КТУ), которая утверждается для всех работников. При этом учитывается и квалификационный уровень.

Начисление заработков по КТУ в ООО «Крата» должно происходить следующим образом. Например, месячный фонд оплаты труда подразделения организации, где трудятся 10 человек, составил 60 000 руб. Для определения трудового вклада каждого работника его КТУ умножается на количество отработанных за этот месяц дней. Так, кассир, у которого КТУ равен 50, отработал 20 дней. За месяц он заработал 1000 коэффициенто-дней (50 х 20), а коллектив в целом – 8000  коэффициенто-дней. Один коэффициенто-день при этом составит: 60 000 : 8000 = 7,5 (руб.). Значит, кассир за месяц заработал: 1000 х 7,5 = 7500 (руб.). По такой же схеме определяется заработок каждого работника подразделения.

Опыт коммерческих организаций, использующих в своей практике выше описанную организацию оплаты труда показывает, что за счет ее внедрения в хозяйственную деятельность есть реальная возможность повысить  среднегодовую производительность труда работников на 15-20% и тем самым добиться сокращения средств, идущих на оплату труда.

Так, среднегодовая производительность труда в ООО «Крата» в 2006 году составила  724100 руб. При внедрении в организации прогрессивной бестарифной формы оплаты труда они может на предстоящую перспективу составить:

724100 руб. х 1,2 = 868920 руб., что на 144820 руб. выше.

Экономия средств на оплату труда  за счет повышения производительности труда работников составит (экономический эффект Э2 – снижение издержек обращения):

Э2 = ФЗПотч ( (Iсз – Iгв) / Iсз) =  2157,6 тыс. руб. ((1,0-1,2) / 1,0)) =  
-431,5 тыс. руб.

За счет этого, соответственно, повысятся и показатели, характеризующие эффективность использования фонда заработной платы в организации.

Так, товарооборот на рубль заработной платы на перспективу составит:

42000 тыс. руб. : (2157,6 тыс. руб. – 431,5 тыс. руб.) = 42000 тыс. руб. : 1726,1 тыс. руб. = 24,3 руб., что на 4,8 руб. выше отчетного уровня 
(19,5 руб.).

Следовательно, внедрение бестарифной системы оплаты труда по квалификационным уровням и с учетом коэффициента трудового участия каждого работника (КТУ) стоит признать экономически обоснованным.