Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Если представляется авансовый  отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите  «Наименование аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс.

 

Если расчеты с сотрудником  по предыдущему авансовому отчету полностью  завершены, то указывается сумма  задолженности или перерасхода  по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с  помощью кнопки «Показать». Во втором случае в документе будет оказано  состояние расчетов с сотрудником  по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Заполненную форму можно  сохранить и провести (кнопка «ОК»).

 

При проведении документа  по каждой строке табличной части  будут сформированы проводки по кредиту  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (субсчет 71.1. или 71.11) и дебету счета, на которого списываются затраты  данного наименования.

 

Если аванс использован  на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) – основных средств, нематериальных активов, материалов или на оплату услуг, то в качестве корреспондирующего счета  следует указать счет расчета  с контрагентами (например, один из субсчетов счета 60).

 

В реквизите «Сумма» следует  указать сумму, выплаченную поставщику. Реквизит «В том числе НДС» заполнять  не следует. Операции отражающие поступление  ценностей, рекомендуется оформлять  предусмотренный для этого документами  конфигурации: Поступление материалов», «Услуг сторонних организаций» и  т.д. Тем не менее, если в табличной  части документа указать счет учета МПЗ или счет затрат, то при проведении будет сформирована проводка отражающая поступление ценностей  или получения услуг. Данная возможность  используется в случае, когда поставщик  не предоставляет счет-фактуру, а  НДС можно принять к зачету по расчетной ставке, например, покупка  ГСМ за наличный расчет, оплата проживания в гостинице и т.п. Сумму НДС  следует указать в реквизите  «В том числе НДС». (Данный реквизит предусмотрен именно для таких случаев). При проведении документ сформирует проводки без НДС.

 

Для списания с подотчетного лица оставшейся задолженности и  отнесения ее на счет 19 «НДС по приобретенным  ценностям» используется документ «Счет-фактура  полученный».

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

МУП «Кристалл» образовано в  результате реорганизации на основании  решения Президиума Кумертауского  городского Совета депутатов от 12.02.2003 года № 25-2 путем слияния муниципального предприятия «Блеск» и муниципального предприятия «Снежинка».

 

Бухгалтерский учет в МУП  «Кристалл» ведется в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском  учете” от 21.11.96 № 129-ФЗ, с ПБУ 5/01 и  с ПБУ 10/99 и другими нормативными документами.

 

На основании проведенного исследования было выявлено:

 

Объем реализации услуг из года в год увеличивается, так  в 2004 году по сравнению с 2003 годом  увеличение составило 34,6%, а в 2005 г  по сравнению с 2004г на 16,6%. Соответственно растут и затраты на производство и реализацию услуг, так в 2004г  по сравнению с 2003г увеличение составило 27%, а в 2005г по сравнению с 2004г  на 18,1%. Затраты на рубль реализованных  услуг в 2004г по сравнению с 2003г  снизилась на 5,6%, а в 2005г по сравнению  с 2004г увеличились на 1,3%.

 

Среднесписочная численность  персонала в 2003-2005гг с каждым годом  снижается, соответственно на 1,4% и 5,7%, а численность рабочих в 2004г  по сравнению с 2003г увеличивается  на 1,6%, а в 2005г по сравнению с 2004г  снижается на 6,5%.

 

Выработка на 1 работника  и рабочего в анализируемых годах  увеличивается, соответственно на 36,4%; 16,6% и 32,3%; 24,6%.

 

Фонд заработной платы  в 2003-2005гг увеличивается с каждым годом, соответственно на 47,5%; 9,2% и 38,1%; 15,2%. Также увеличивается и заработная плата работников, соответственно на 49,6%; 15,8% и 35,8%; 23,1%.

 

Это увеличение связано с  инфляционными процессами в экономике, увеличением МРОТ.

 

Собственный капитал в 2003г  у предприятия составила 8730 тыс.руб., в 2004г по сравнению с 2003г он уменьшился на 4233 тыс.руб., а в 2005 году по сравнению  с 2004г увеличился на 839 тыс.руб. Уменьшение собственного капитала в 2004г связано  с реорганизацией предприятия в  муниципальное и в связи с  этим уменьшился уставной капитал на 474 тыс.руб., добавочный капитал на 5039 тыс.руб. и резервный капитал на 942 тыс.руб. Это также связано с  покрытием убытка прошлых лет. У  предприятия в 2003г был долг перед  банком по долгосрочному кредиту  в сумме 3 тыс.руб., в 2004г он ее погасил.

 

Средняя стоимость основных производственных фондов в 2003-2005г из года в год увеличивается, соответственно на 1521 тыс.руб. и 523 тыс.руб.

 

Стоимость имущества в 2003-2004гг наоборот, снижается, соответственно на 1271 тыс.руб. и 704 тыс.руб.

 

В 2003г предприятие было убыточным и в связи с этим на каждый рубль реализованных услуг  предприятие получило 39р28коп. убытка. А в 2004-2005гг предприятие стало  рентабельным и составила, соответственно 1,9% и 0,6%.

 

Рентабельность собственного капитала показывает, какова эффективность (отдача) использования собственного капитала и составляет в 2004-2005г, соответственно, 0,6% и 0,4%, а в 2003г этот показатель имел отрицательное значение, так как  предприятие имело убыток от основной деятельности.

 

Рентабельность перманентного  капитала показывает эффективность  использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств и равен рентабельности собственного капитала.

 

Рентабельность производственных фондов показывает эффективность использования  основных производственных фондов и  равен в 2004-2005г., соответственно 0,3% и 0,2%., а в 2003г он имеет отрицательное  значение.

 

Рентабельность имущества  показывает эффективность использования  имущества предприятия и равен  в 2004-2005гг, соответственно 0,4% и 0,3%, а  в 2003г он имеет отрицательное  значение.

 

Из анализа видно, что  предприятие в начале слияния  в 2003г двух предприятий было убыточным, а в 2004 году предприятие получило прибыль в сумме 63,7 тыс.руб. Это  говорит о том, что предприятие  в 2004 году сумело покрыть убытки и  получить прибыль, но в 2005 году прибыль  снизилась на 39 тыс.руб.

 

Дебиторская задолженность  у предприятия из года в год  снижается, так если он в 2003г составлял 5946 тыс.руб., в 2004г он снизился до 149 тыс.руб., а в 2005г он отсутствуют совсем. Это свидетельствует о том, что  предприятие контролирует за исполнением  договорных обязательств и в основном работает с заказчиками по предоплате.

 

Оборотные активы предприятия  с каждым годом снижаются, так  в 2004г они снизились на 5527 тыс.руб., в 2005г на 195 тыс.руб. Это связано  со снижением дебиторской задолженности.

 

Краткосрочные обязательства  предприятия в 2004г по сравнению  с 2003г увеличились на 716 тыс.руб., а в 2005 году по сравнению с 2004г  снижаются на 205 тыс.руб. Основную долю задолженности предприятия составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

 

При анализе коэффициентов  платежеспособности мы видим, что ни один коэффициент не соответствует  норме и с каждым годом они  снижаются, это свидетельствует  о том, что предприятие теряет свою платежеспособность.

 

Коэффициент автономии и  финансовой независимости в 2003г  составляли 0,9, это свидетельствует  о том, что более 90% активов предприятия  сформированы за счет собственного капитала. Предприятие обладает достаточной  независимостью и возможностями  для проведения независимой финансовой политики.

 

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  в 2003-2005гг равна, соответственно, 0,2; 0,5 и 0,3. Это означает, что на 1 рубль  собственного капитала предприятие  привлекло, соответственно, 20 коп, 50 коп  и 30 коп, то есть участие кредиторов в его финансировании ничтожно мало. Зависимость данного предприятия  от внешних источников мала.

 

По данным показателям  финансового состояния предприятия  в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала и предполагает стабильность его  деятельности в будущем. Но снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами в 2005 году (-0,7) вызывает опасение и поэтому предприятию следует  обратить внимание на использование  собственного капитала.

 

Анализ структуры полученной прибыли в 2004-2005гг (63,7 и 24,7) позволяет  установить, что основную ее часть  составляет прибыль от основной деятельности. Убыток (-98,6) полученный в 2003 году полностью  получен от реализации услуг.

 

У предприятия прочие операционные расходы намного превышают прочие операционные доходы, это дало в 2004г  отрицательный результат, снизив чистую прибыль на 30 тыс.руб.

 

В 2003г предприятие имеет  внереализационные доходы. А в 2004-2005гг у предприятия отсутствует внереализационная  деятельность.

 

Проведенные исследования позволили  сделать вывод, что учет расчетов с подотчетными суммами на МУП  «Кристалл» в основном отвечает требованиям  бухгалтерского, аудиторского и налогового контроля и экономического анализа.

 

На предприятии бухгалтерский  учет автоматизирован и внедрена программа 1С:Бухгалтерия.

 

В программе ведут учет дебиторской задолженности подотчетных  лиц и заполнение авансовых отчетов.

 

На предприятии утвержден  список лиц имеющих право получать авансом денежные средства из кассы  на хозяйственные нужды. Деньги выдаются в подотчет работникам на основании  заявления с указанием суммы, цели, срока на который выдаются подотчетные средства.

 

Также ведется строгий  контроль за сроками предоставления авансового отчета по фактически израсходованным  суммам, с приложением оправдательных документов. В связи с изменениями  формы авансового отчета с 1 января 2001 г. (Постановление Госкомстата  России от 01.08.01. № 55) предприятие заказал  новую форму в типографии. Авансовые  отчеты утверждаются руководителем  в положенные сроки и в нормах установленных приказом Минфина  РФ.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.      Аудит:  Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, и  др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского-3-е  издание, перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005.-583с;

 

2.      Богаченко  В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие 3-е издание,  перераб. и доп.- Ростов н/Д:  «Феникс», 2005.-480с;

 

3.      Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части 1 и 2.-М.: Проспект, 1998 год;

 

4.      Главбух.  Ежемесячный журнал .2006.№11.-18с.

 

5.      Главбух.  Ежемесячный журнал .2006.№14.-32с.

 

6.      Главбух.  Ежемесячный журнал .2006.№15.-70с.

 

7.      Главбух.  Ежемесячный журнал .2006.№20.-20с.

 

8.      Кодекс  Российской Федерации об административных  правонарушениях – М.:ТК Велби,  издательство Проспект, 2005.-288с.;

 

9.      Козлова  Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина З.Н., «Бухгалтерский учет в организациях»  - М.: Финансы и статистика, 2005.-800с;

 

10.    Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет: Учебное пособие  4-е издание, перераб. и доп.  – М: ИНФРА-М 2005.-640с;

 

11.    Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г.  №49;

 

12.    Налоговый Кодекс  Российской Федерации. Части 1 и 2. Н23М.; ТК Велби, издательство  Проспект, 2006.-544с.;

 

13.    ООО Бератор-Практическая  энциклопедия бухгалтера 2005. - 788с;

 

14.    «О применении  кантрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением». Закон Российской  Федерации от 18.06.93 г. №5215-1;

 

15.    «О безналичных  расчетах в Российской Федерации». Положение Центобанка РФ от 12.04.2001 г. №2-П;

 

16.    «О формах  бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г.  №4н;

 

17.    «О введении  новых форматах расчетных документов».  Указание Центробанка РФ от 03.12.97 г. №51-У (с изменениями и  дополнениями от 22.02.99 г. №502-У);

 

18.    «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в РФ между  юридическими лицами». Указание  Центробанка РФ от 07.10.98 г. №375-У;

 

19.    «О мерах по  повышению собираемости налогов  и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и  безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96 г.  №212;

 

20.    «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному  и полному внесению в бюджет  налогов и иных обязательных  платежей». Указ Президента РФ  от 23.05.94 г. №106;

 

21.    «Об изменении  норм возмещения командировочных  расходов на территории Российской  Федерации» Приказ Минфина РФ  от 06.07.2001 г. № 49н.

 

22.    Положение по  бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.07.99 г. №34н;

 

23.    Положение по  бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте».  Утверждено приказом Минфина  РФ от 10.01.2000 г. №2н;

 

24.    Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  №34н (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000 г. №31н);

 

25.    План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и Инструкция  по его применению. Утверждены  приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н;

 

26.    «Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации». Инструкция Центробанка  РФ от 04.10.93 г. №18;