Учет расчетов с подотчетными лицами

 

В 2003 году предприятие было убыточным, убыток составил 98,6 тыс.руб, а в 2004-2005гг предприятие стало  прибыльным, соответственно прибыль  составила 63,7 тыс.руб и 24,7 тыс.руб, увеличение составило в 2004г по сравнению  с 2003г 162,3 тыс.руб., а в 2005г по сравнению  с 2004г прибыль снизилась на 39 тыс.руб.

 

Среднесписочная численность  персонала в 2003-2005гг с каждым годом  снижается, соответственно на 1,4% и 5,7%, а численность рабочих в 2004г  по сравнению с 2003г увеличивается  на 1,6%, а в 2005г по сравнению с 2004г  снижается на 6,5%.

 

Выработка на 1 работника  и рабочего в анализируемых годах  увеличивается, соответственно на 36,4%; 16,6% и 32,3%; 24,6%.

 

Таблица 2.1 Основные экономические  показатели деятельности МУП «Кристалл»Показатели 2003г. 2004г. 2005г. Темп роста, %

 

2004г.к

 

2003г. 

2005г.к

 

2004г.

Объем реализации услуг, тыс.руб 2510,5 3377,9 3939,1 134,6 116,6

Себестоимость реализации услуг, тыс.руб 2609,1 3314,2 3914,4 127,0 118,1

Затраты на рубль реализованной  услуг, коп. 109,9 98,1 99,4 94,4 101,3

 

Среднесписочная численность  персонала, чел.

 

из них рабочих 

71

 

61 

70

 

62 

66

 

58 

98,6

 

101,6 

94,3

 

99,5

 Выработка на 1 работника  ППП, тыс.руб. 35,4 48,3 56,3 136,4 116,6

 Выработка на 1 рабочего, тыс.руб. 41,2 54,5 67,9 132,3 124,6

 Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб. 6155 7676 8199 124,7 106,8

 Фондоотдача ОПФ, тыс.руб. -0,02 0,01 0,003 - 30,0

 

Фонд заработной платы  работников ППП, тыс.руб.

 

в т.ч. рабочих 

986,4

 

819,9 

1455

 

1132,0 

1589

 

1303,5 

147,5

 

138,1 

109,2

 

115,2

 

 Среднемесячная заработная  плата работников ППП, руб.

 

в т.ч. рабочего 

1157,7

 

1120,1 

1732,1

 

1521,5 

2006,3

 

1872,8 

149,6

 

135,8 

115,8

 

123,1

 Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб. -98,6 63,7 24,7 - 38,8

 

 

Растет производительность труда в связи с увеличением  автоматизации производственных процессов.

 

Фонд заработной платы  в 2003-2005гг увеличивается с каждым годом, соответственно на 47,5%; 9,2% и 38,1%; 15,2%. Также увеличивается и заработная плата работников, соответственно на 49,6%; 15,8% и 35,8%; 23,1%.

 

Это увеличение связано с  инфляционными процессами в экономике, увеличением МРОТ.

 

2.2 Анализ финансового  состояния предприятия

 

Из таблицы 2.2 видно, что  предприятие в 2003 году было убыточным, убыток составлял 98,6 тыс.руб., а в 2004-2005 году предприятие получило прибыль, соответственно 63,7 тыс. руб. и 24,7 тыс.руб.

 

Таблица 2.2 Анализ показателей  рентабельности МУП «Кристалл»Показатели 2003г. 2004г. 2005г. Изменения,(+,-)

2005г. к 2003г.

Прибыль от продаж, тыс. руб. -98,6 63,7 24,7 +123,3

Чистая прибыль, тыс. руб. -98,6 25,6 18,8 +117,4

Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 2510,5 3377,9 3939,1 +1428,6

Собственный капитал, тыс. руб 8780 4497 5336 -3394

Долгосрочные заемные  средства, тыс. руб 9 - - 9

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб. 6155 7676 8199 +2044

Среднегодовая стоимость  имущества, тыс. руб 8349 7078 6374 -1975

Рентабельность продаж, (убыточность), % -3,9 1,9 0,6 +4,5

Рентабельность собственного капитала, % - 0,6 0,4 +0,4

Рентабельность перманентного  капитала, % - 0,6 0,4 +0,4

Рентабельность производственных фондов, % - 0,3 0,2 +0,2

Рентабельность имущества, % - 0,4 0,3 +0,3

 

 

Собственный капитал в 2003г  у предприятия составила 8730 тыс.руб, в 2004г по сравнению с 2003г он уменьшился на 4233 тыс.руб, а в 2005 году по сравнению  с 2004г увеличился на 839 тыс.руб. Уменьшение собственного капитала в 2004г связано  с реорганизацией предприятия в  муниципальное и в связи с  этим уменьшился уставной капитал на 474 тыс.руб., добавочный капитал на 5039 тыс.руб и резервный капитал  на 942 тыс.руб. Это также связано  с покрытием убытка прошлых лет. У предприятия в 2003г был долг перед банком по долгосрочному кредиту  в сумме 3 тыс.руб., в 2004г он ее погасил.

 

Средняя стоимость основных производственных фондов в 2003-2005г из года в год увеличивается, соответственно на 1521 тыс.руб и 523 тыс.руб.

 

Стоимость имущества в 2003-2004гг наоборот, снижается, соответственно на 1271 тыс.руб и 704 тыс.руб.

 

В 2003г предприятие было убыточным и в связи с этим на каждый рубль реализованных услуг  предприятие получило 39р28коп.убытка. А в 2004-2005гг предприятие стало  рентабельным и составила, соответственно 1,9% и 0,6%.

 

Рентабельность собственного капитала показывает, какова эффективность (отдача) использования собственного капитала и составляет в 2004-2005г, соответственно, 0,6% и 0,4%, а в 2003г этот показатель имел отрицательное значение, так как  предприятие имело убыток от основной деятельности.

 

Рентабельность перманентного  капитала показывает эффективность  использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств и равен рентабельности собственного капитала.

 

Рентабельность производственных фондов показывает эффективность использования  основных производственных фондов и  равен в 2004-2005г., соответственно 0,3% и 0,2%., а в 2003г он имеет отрицательное  значение.

 

Рентабельность имущества  показывает эффективность использования  имущества предприятия и равен  в 2004-2005гг, соответственно 0,4% и 0,3%, а  в 2003г он имеет отрицательное  значение.

 

Из анализа видно, что  предприятие в начале слияния  в 2003г двух предприятий было убыточным, а в 2004 году предприятие получило прибыль в сумме 63,7 тыс.руб. Это  говорит о том, что предприятие  в 2004 году сумело покрыть убытки и  получить прибыль, но в 2005 году прибыль  снизилась на 39 тыс.руб.

 

Таблица 2.3 Анализ платежеспособности МУП «Кристалл»Показатели 2003г. 2004г. 2005г. 

Отклонение, (+,-)

 

2005г.к 2003г.

Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения, тыс.руб. 1 1 - -1

Дебиторская задолженность, тыс.руб. 5946 149 - -5946

Оборотные активы, тыс.руб. 6824 1297 1102 -5722

Краткосрочные обязательства, тыс.руб. 1348 2064 1859 +511

Коэффициент абсолютной ликвидности  для РФ 0,001 0,0005 - -0,001

Коэффициент промежуточной  ликвидности 4,4 0,07 - -4,4

Коэффициент текущей ликвидности 5,1 0,6 0,6 -4,5

Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,8 0,9 -0,7 -1,5

 

 

Из таблицы 2.3 видно, что  у предприятия в 2003-2004гг денежных средств и краткосрочных финансовых вложений 1 тыс.руб., а в 2005г они  отсутствуют.

 

Дебиторская задолженность  у предприятия из года в год  снижается, так если он в 2003г составлял 5946 тыс.руб., в 2004г он снизился до 149 тыс.руб., а в 2005г он отсутствуют совсем. Это свидетельствует о том, что  предприятие контролирует за исполнением  договорных обязательств и в основном работает с заказчиками по предоплате.

 

Оборотные активы предприятия  с каждым годом снижаются, так  в 2004г они снизились на 5527 тыс.руб., в 2005г на 195 тыс.руб. Это связано  со снижением дебиторской задолженности.

 

Краткосрочные обязательства  предприятия в 2004г по сравнению  с 2003г увеличились на 716 тыс.руб., а в 2005 году по сравнению с 2004г  снижаются на 205 тыс.руб. Основную долю задолженности предприятия составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

 

При анализе коэффициентов  платежеспособности мы видим, что ни один коэффициент не соответствует  норме и с каждым годом они  снижаются, это свидетельствует  о том, что предприятие теряет свою платежеспособность.

 

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру  используемого капитала с позиции  его платежеспособности и финансовой стабильности развития.

 

Анализ финансовой устойчивости общества отражены в таблице 1.4.

 

По данным таблицы 1.4 коэффициент  автономии и финансовой независимости  в 2003г составляли 0,9, это свидетельствует  о том, что более 90% активов предприятия  сформированы за счет собственного капитала. Предприятие обладает достаточной  независимостью и возможностями  для проведения независимой финансовой политики.

 

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  в 2003-2005гг равна, соответственно, 0,2; 0,5 и 0,3. Это означает, что на 1 рубль  собственного капитала предприятие  привлекло соответственно 20 коп, 50 коп  и 30 коп, то есть участие кредиторов в его финансировании ничтожно мало. Зависимость данного предприятия  от внешних источников мала.

 

 

Таблица 2.4 Анализ финансовой устойчивости МУП «Кристалл»Показатели 2003г. 2004г. 2005г. Отклонение, (+,-)

2005г. к 2003г.

Коэффициент финансовой независимости 0,9 0,7 0,7 -0,2

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств 0,2 0,5 0,3 +0,1

Коэффициент автономии 0,9 0,7 0,7 -0,2

 

 

По данным показателям  финансового состояния предприятия  в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала и предполагает стабильность его  деятельности в будущем. Но снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами в 2005 году (-0,7) (таблица 2.3) вызывает опасение и поэтому предприятию  следует обратить внимание на использование  собственного капитала.

 

Анализ финансовых результатов  общества показаны в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5–Анализ финансовых результатов деятельности МУП «Кристалл», тыс. руб.Показатели 2003г. 2004г. 2005г. Отклонение, (+,-)

2005г. к 2003г.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг 2510,5 3377,9 3939,1 +1428,6

Себестоимость проданных  товаров, продукции, услуг 2609,1 3314,2 3914,4 +1305,3

Прибыль (убыток) от продаж -98,6 63,7 24,7 +123,3

Прочие операционные доходы 39 9 12 -27

Прочие операционные расходы 74 39 11,9 -62,1

Прочие внереализационные  доходы 35 - - -35

Прочие внереализационные  расходы - - - -

Прибыль (убыток) до налогообложения -98,6 33,7 24,8 +123,4

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи - 8,1 6 +6

Чистая прибыль (убыток) -98,6 25,6 18,8 +117,4

 

 

Анализ структуры полученной прибыли в 2004-2005гг (63,7 и 24,7) позволяет  установить, что основную ее часть  составляет прибыль от основной деятельности. Убыток (-98,6) полученный в 2003 году полностью  получен от реализации услуг.

 

У предприятия прочие операционные расходы намного превышают прочие операционные доходы, это дало в 2004г  отрицательный результат, снизив чистую прибыль на 30 тыс.руб.

 

В 2003г предприятие имеет  внереализационные доходы. А в 2004-2005гг. у предприятия отсутствует внереализационная  деятельность.

 

3. Учет расчетов с подотчетными  лицами

 

Предприятие в процессе финансово  – хозяйственной деятельности, могут  своим работникам выдавать некоторые  суммы в подотчет.

 

Подотчетными суммами  называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы  экспедиций, геологоразведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы  по командировкам для осуществления  оперативной деятельности предприятия.

 

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно  – хозяйственные и командировочные  расходы.

 

В организациях выдаются деньги подотчет на следующие цели :

 

- командировочные расходы;

 

- хозяйственные расходы;

 

- представительские расходы.

 

3.1   Документальное  оформление и учет командировочных  расходов

 

Командировкой считается  поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок в  другую местность для выполнения служебного поручения вне места  его постоянной работы, срок командировки определяется руководителем предприятия  и не должен превышать 40 дней (не считая времени нахождения в пути).

 

В случае производственной необходимости  руководитель организации может  направлять в служебную командировку граждан, связанных с предприятием договорами подряда, поручения, авторского договора, если это предусмотрено  условиями договора.

 

Коллективный договор  – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и  заключаемый работниками и работодателем  через их представителей (ст. 40 Трудового  кодекса РФ). Коллективным договором  может быть предусмотрено принятие локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права по согласованию с представительным органом работников. Работодатель может принимать локальные  нормативные акты, содержащие нормы  трудового права, в пределах его  компетенции в соответствии с  законодательными и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. При этом локальные  нормативные акты, ухудшающие положение  работников по сравнению с трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, либо принятые без соблюдения предусмотренного Трудовым кодексом РФ порядка учета мнения представительного  органа работников, являются недействительными (ст. 8 Трудового кодекса).

 

Такая поездка командировкой  не является, так как отношения  по договорам гражданско-правового  характера регулируются нормами  гражданского права, а не трудовым законодательством, и осуществляется за счет средств  предприятия. В аналогичном случае без оформления договора выплачиваемые  гражданину средства в счет компенсации  производственных расходов включаются в облагаемый подоходным налогом  доход.

 

Направление работников в  командировку производится руководителем  предприятия и оформляется приказом, в котором отражается причитающийся  к выдаче аванс, обычно рассчитываемый по схеме.

 

В случае временной нетрудоспособности командированного работника, удостоверенной в установленном порядке, и невозможности  вернуться к месту постоянного  жительства. Работнику, кроме пособия  по временной нетрудоспособности возмещаются  расходы по найму жилья и суточные. При этом дни временной нетрудоспособности не включают в срок командировки.