Сущность оборотных средств и эффективность их использования на примере ООО "Прогресс"

Содержание

 

 

Введение...................................................................................................................3

1.  Теоретические основы оценки и управления оборотными активами...................................................................................................................4

1.1.  Экономическая сущность и источники формирования оборотного капитала……………………………………………………………………………4

1.2.   Методы определения плановой потребности в оборотном капитале и показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала……………………………………………………………………………8

2. Организационно-экономическая характеристика  предприятия...........................................................................................................13

3. Оценка и управление оборотными активами.................................................19

3.1.Оценка оборотных активов…………………………………………………19

3.2. Анализ состава основных источников  финансирования оборотных активов……………………………………………………………………………25

3.3. Управление оборотными активами……………………………………...27

3.4. Оптимизация соотношения постоянной и переменной частей оборотных активов………………………………………………………………30

3.5. Пути совершенствования управления оборотными активами…………...33

Заключение.............................................................................................................37

Список литературы................................................................................................39

Приложения……………………………………………………………………...41

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных  производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют  как в сфере производства, так  и в сфере обращения, обеспечивая  непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Изучение  эффективности использования оборотных  средств на предприятии всегда было и будет актуальной темой, т.к. от этого зависит сам производственный процесс без которого никакое  предприятие существовать не может.

               Объект исследования курсовой работы – предприятие ООО «Прогресс».

Целью работы является изучение сущности и эффективности  использования оборотных фондов предприятия на примере ООО «Прогресс».

Задачами  курсовой работы являются:

- изучить  сущность понятия оборотных средств,  методы исчисления, использования  и оценки эффективности использования.

- проанализировать  на конкретном предприятии эффективность  использования оборотных средств.

- внести  предложения для предприятия  по улучшению эффективности использования  им оборотных средств, произвести  планирование ожидаемых результатов  от введения в работу вынесенных  предложений.

        Методами исследования  являются сбор, обработка и анализ  учебной литературы, данных рассмотренного  предприятия. 
1.  Теоретические основы оценки и управления оборотными активами

 

1.  Экономическая сущность и источники формирования оборотного капитала

Оборотный капитал – финансовые ресурсы предприятия, инвестируемые  в оборотные активы. Оборотные  активы включают в себя¹:

1) оборотные фонды – это часть  производственных фондов предприятия,  вещественные элементы которых  в процессе производства, в отличие  от основных фондов, расходуются  в течение одного производственного  цикла, и их стоимость переносится  на продукт труда целиком и  сразу, при этом они теряют  свою натурально-вещественную форму;

2) фонды обращения – это средства  предприятия, закрепленные в сфере  обращения.

Оборотные производственные фонды  включают:

1) производственные запасы –  это предметы труда, подготовленные  для запуска в производственный  процесс;

2) незавершенное производство и  полуфабрикаты собственного изготовления  – это предметы труда, вступившие  в производственный процесс: материалы,  детали, узлы и изделия, находящиеся  в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного  изготовления;

3) расходы будущих периодов –  это невещественные элементы  оборотных фондов, включающие затраты  на подготовку и освоение новой  продукции, которые производятся  в данном периоде (квартал,  год), но относятся на продукцию  будущего периода.

Фонды обращения состоят из таких  элементов, как готовая продукция  на складах; товары в пути (отгруженная  продукция); денежные средства; средства в расчетах с потребителями продукции.

По охвату нормирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые (оборотные средства в запасах  товарно-материальных ценностей) и  ненормируемые (средства в расчетах, денежные средства в кассе и на счетах в банке).

Формирование собственного оборотного капитала происходит в момент создания предприятия. Для этих целей формируется  уставный капитал (складочный, паевой). В дальнейшем пополнение оборотного капитала может происходить за счет собственных источников, полученных предприятием в процессе своей деятельности, а главным образом за счет прибыли. Устойчивые пассивы также служат источником оборотного капитала. Это средства предприятия, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте предприятия (задолженность бюджету, по авансам, по оплате труда и т.д.).                                                                                                  Прочие собственные средства также могут использоваться в качестве источников оборотного капитала. Это временно свободные остатки резервного фонда, фондов специального назначения.                                               Краткосрочные кредиты банков также могут служить заемными источниками оборотного капитала².

Кредиторская задолженность является непланируемым источником оборотного капитала, представляет собой, по сути дела, беспроцентный кредит.

Оборотные средства фирмы могут  формироваться из следующих источников: 
1) Собственные средства (источники: уставный капитал, резервный фонд фирмы, различные финансовые фонды, чистая прибыль, целевое финансирование и поступления из бюджета и внебюджетных фондов). Собственных источников фирме для непрерывного финансирования, как правило, бывает недостаточно, т.к. в фирме не совпадает момент отгрузки и момент оплаты товара. Возникает необходимость заемных средств. 
2) Заемные средства (источники: банковский и коммерческий кредит, налоговый кредит, инвестиционные взносы работников фирмы и др.). Банковские кредиты могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными. Краткосрочный кредит берется для покрытия расходов на производство (оборотного капитала). Долгосрочный кредит обычно привлекается на покупку основных средств. Коммерческий кредит применяется в форме денежных и товарных займов. Как правило, предоставляются поставщиками. Инвестиционные взносы работников фирмы представляют собой их денежные взносы в развитие предприятия. Оформляются договором об инвестиционном вкладе или займе. Налоговый кредит представляется предприятию органами государственной власти и представляет собой отсрочку налоговых платежей предприятия. Для этого предприятие заключает соглашение с налоговым органом. 
3) Дополнительно привлеченные средства (устойчивые пассивы предприятия) – те средства предприятия, которые постоянно находятся в обороте, но не принадлежат предприятию. Их также можно обнести к собственным средствам (собственные средства и приравненные к ним). К устойчивым пассивам относятся: минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды; задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции; задолженность бюджету по некоторым видам налогов и т.д³. Также к дополнительно привлеченным источникам относят фонды потребления, благотворительные и иные поступления.

 

 

 

2.   Методы определения плановой потребности в оборотном капитале и показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала

 

Предприятия, работающие на принципе коммерческого  расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной  самостоятельностью с тем, чтобы  вести дело рентабельно и нести  ответственность за принимаемые  решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности  предприятий в собственных оборотных  средствах, играющих главную роль в  нормальном функционировании предприятий. Для предприятия важно правильно  определить оптимальную потребность  в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства⁴.

Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода. На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки⁵.

Для определения  потребности в оборотных средствах  можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого  счета. Предприятие может применить  любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных  связей, постановку учета и квалификацию экономистов.    Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне-фактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах.

При этом необходимо учесть конкретные условия  работы предприятия в предстоящем  году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой  удельный вес в общей сумме  оборотных средств. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное  производство, готовая продукция  на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

 По  первой группе потребность в  оборотных средствах определяется  исходя из их размера в базисном  году и темпов роста производства  продукции в предстоящем году.

Если  на предприятии анализируется оборачиваемость  оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах.

По второй группе оборотных средств, не имеющей  пропорциональной зависимости от роста  объема производства, потребность планируется  на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет⁶.

 При  необходимости можно использовать  аналитический и коэффициентный  методы в сочетании. Сначала  аналитическим методом определить  потребность в оборотных средствах,  зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного  метода учесть изменение объема  производства. Метод прямого счета  предусматривает обоснованный расчет  запасов по каждому элементу  оборотных средств с учетом  всех изменений в уровне организационно-технического  развития предприятия, транспортировке  товарно-материальных ценностей,  практике расчетов между предприятиями. 

Этот  метод, будучи очень трудоемким, требует  высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного  отдела, бухгалтерии и др.). Но это  позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных  средствах. Метод прямого счета  предполагает нормирование оборотных  средств, вложенных в запасы и  затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно  представить следующим образом: разработка норм запаса по отдельным  важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых  оборотных средств; определение  нормативов в денежном выражении  для каждого элемента оборотных  средств и совокупной потребности  предприятия в оборотных средствах. Конкретные условия работы каждого  предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств.

К таким  условиям можно отнести: длительность производственного цикла; периодичность  запуска материалов в производство; время подготовки материалов для  производственного потребления; отдаленность поставщиков от потребителей. На практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного  нормативов. К частным относятся  нормативы оборотных средств  в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих  изделий, топлива, тары, МБП, запасный частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатов собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования⁷.