Система наличных и безналичных расчетов организации

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. 30Особенность данной формы оплаты состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки ими продукции.

Банки могут открывать следующие виду аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).31

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Порядок и условие использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами, устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

 

3.2. Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

 

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным относят куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и т.п.

К нетоварным операциям относятся расчеты с коммунальными, научно - исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д. их учитывают на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.32

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующим образом:

Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кт счета 52 «Расчетные счета»

Аккредитив выставлен за счет банковского кредита:

Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дт  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации – покупателю и зачисляют на расчетный счет в случае, если аккредитив был выставлен за счет собственных средств, либо перечисляют в погашение задолжности по ссуде.

Депонирование средств при выдачи чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51 «Расчетные счета», который является активным счетом. (табл. 2)

Необходимо иметь в виду, что для банка счет 51«Расчетные счета» является пассивным, на нем учитываются привлеченные денежные средства клиентов. Во время обработки выписки банка бухгалтер должен исходить из того, что данный счет для предприятия является активным. Из этого следует то, что если в выписки банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, а на предприятии обратные записи: по дебету приход, а по кредиту – расход.

Таблица 2 – Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Сданы на расчетные счета наличные из кассы	РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка	51	50
2	На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции, товаров и услуг	Выписка банка	51	62
3	Поступили авансы от покупателей на расчетный чет	Выписка банка	51	62 – авансы
4	На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка	51	66
5	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит (заем)	Кредитный договор или договор займа, выписка банка	51	67

 

 

Окончание таблицы

6	Получены из банка в кассу организации наличные средства	ПКО, чек, выписка банка	50	51
7	Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги	Договор, счет, платежное поручение, выписка банка	60	51
8	Перечислен аванс поставщикам за товары, работы и услуги	Договор, счет, платежное поручение, выписка банка	60 - авансы	51
9	Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов	Платежное поручение, выписка банка	68	51
10	Во внебюджетные фонды перечислены суммы налогов и прочих платежей	Платежное поручение, выписка банка	69	51
11	Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)	Платежное поручение, выписка банка	66 или 67	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Во время проведения работы была изучена система наличных и безналичных расчетов организации. В заключение можно сделать ряд определенных выводов.

Расчеты – передача или перевод денежных средств в наличной или безналичной форме. Расчет наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями имеет определенные особенности, в частности, ограничиваются установленным максимальным размером, кассовым лимитом, осуществляется с применением контрольно-кассовых машин и так далее. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Свобода договора обусловливает и свободу субъектов гражданского права в выборе способов расчета.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В соответствии с этим наличные денежные средства подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Таким образом, расчеты в наличной денежной форме могут осуществляться только через кассы.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации их филиалы или Банк России по счетам, открытым на основании договора . Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в соответствии с законодательством или договором между банком и клиентом на основании расчетных документов и в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Законодательно установлены формы безналичных расчетов, которые избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Сегодня безналичный денежный оборот постепенно вытесняют налично-денежные расчеты в денежных системах различных стран. Организация денежных расчетов с использованием безналичных расчетов гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). ФЗ от 10.07.2002 N 86 - ФЗ (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 05.05.2014)
3. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)
4. О банках и банковской деятельности. ФЗ от 02.12.90 N 395-I (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 06.05.2014)
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"
6. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

7. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

8. Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие : 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 179 с.
9. Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет : 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. — 237 с.
10. Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2013.- 640с
11. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 218 с
12. Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 184 c. 
13. Бахтурина Ю.И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. и др Бухгалтерский финансовый учет :  Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 355с.
14. Богатая  И.Н. Бухгалтерский учет / Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010- 281с
15. Бреславцева Н. А.., Михайлова Н. В, Гончаренко О. Н.. Бухгалтерский учет. Феникс: 2012. —318с
16. Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера – Изд. 6-е, импр. – Ростов н/Д: Феникс, 2013 – с. 120

17. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

18. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия,2011.–432с.

19. Дымченко О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Двмченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2009.
20. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет:  Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 341 с.
21. Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет : учебное пособие – 6-е изд., перераб. и доп. – Минск.: Амалфея, 2010.-375с.
22. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 251 c.
23. Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ.  12-е изд. /Н.С.Стражева, А.В.Стражев. – Минск: Соврем.шк., 2010. – 276 с.
24. Кассовые операции и наличные расчеты: новый порядок с 1 июня // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. -  2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/articles/documents/35992/
25. Порядок ведения кассовых операций // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. -  2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/35888/