Система наличных и безналичных расчетов организации

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

 

3. Выполнение безналичных расчетов

 

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.7 Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов.8 Банки, обслуживающие плательщиков и получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Организация представляет в банк заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов и документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщика. Фирма должна предоставить в банк карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя и главного бухгалтера. В карточке также проставляется оттиск печати. Именно с этой карточкой операционалисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях.9

Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно – кассовом обслуживании», в котором определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную услугу определяется банком, плата за банковское обслуживание является расходом организации. Банк, в котором открыт счет фирмы, контролирует соблюдение фирмой кассовой дисциплины.

Документы, используемые в различных формах расчетов, могут иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых стандартах и содержать:

1. наименование документа;
2. номер документа и дату его выписки;
3. номер и код банка плательщика и обычно его фирменное обозначение;
4. наименование плательщика, его идентификационный номер и номер его счета в банке;
5. наименование получателя средств, его идентификационный номер и номер его счета в банке;
6. наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер и код банка получателя;
7. назначение платежа (в чеке не указывается);
8. сумму платежа цифрами и прописью. 10

На первом экземпляре расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица и печать юридического лица.

Для осуществления любых безналичных расчетов законом установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта Российской Федерации. Под операционным днем следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Исчисление указанных сроков начинается с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления на счет получателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЯ  НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ

 

 

2.1 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств

 

Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Росстатом по согласованию с Банком России, Минфином России и Минэкономразвития России. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.11

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для предпринимателей и субъектов малого предпринимательства порядок ведения кассовых операций упрощен. Предприниматели вправе не вести кассовую книгу, если они в соответствии с законодательством осуществляют учет:

• доходов;

• доходов и расходов;

• физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

• иных объектов налогообложения.12

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно – кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы типовых документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. №КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). 13

С 1 января 2013 года применение унифицированных форм первичных учетных документов в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не является обязательным. Исключение составляют формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании, например, кассовые документы (информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»).

Поступление денежных средств имеет место в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы наличных денежных средств, оформляют в организации, независимо от ее организационно – правовой формы, приходными и расходными кассовыми ордерами.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

По строке «Основание»  в приходном кассовом ордере указывается содержание кассовой операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого – либо наименовании продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (НДС)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления.14

Вторая часть приходного кассового ордера – квитанция – является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, которое внесло деньги. Квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй подписи, заверена печатью кассира или оттиском кассового аппарата и зарегистрирована в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или сформированы с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие – либо помарки или исправления. В случае обнаружения ошибок в документе при его составлении, он должен быть аннулирован и выписан новый. На приходный кассовый ордер ставится печать таким образом, чтобы все ее содержимое находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносившему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого кассовый ордер передается в кассу.

Получив ордер, кассир обязан проверить15:

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера
• правильность оформления документов
• наличие перечисленных в документе приложений (чеков, ведомостей и т.д.)

Если приходный кассовый ордер составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу. После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцю приходного кассового ордера и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты. Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые применяются к выписке приходного кассового ордера. Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного кассового ордера.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно – платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

Для учета денег, выданных из кассы по доверенности по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег.16 Выдача и возврат денег, а также оплаченных документов оформляется подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

• В платежной (расчетно – платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
• Составить реестр депонированных сумм;
• В конце платежной (расчетно – платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается
• Записать в кассовую книгу фактически выданную сумму и поставить штамп на ведомости «Расходный кассовый ордер №_»

Бухгалтерия проводит проверку отметок, которые сделал кассир в платежных (расчетно – платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм по ним.